2002_170info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/98/038
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE BUENOS AIRES, SUBPROYECTO REGION OESTE DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN- PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/038.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2001, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/98/038
“Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Buenos Aires, Subproyecto
Región Oeste del Programa Materno Infantil y Nutrición -PROMIN II”, de acuerdo al
Documento suscripto el 22/01/99 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD) y sus posteriores revisiones, a fin de que este último brinde
asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), suscripto el 23 de
septiembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2001 (movimientos del
ejercicio y acumulados del ejercicio y del ejercicio anterior), expresado en dólares
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estadounidenses y anexos (1 a 3) que forman parte del mismo.
b) Notas a los Estados Financieros del Proyecto N° 1 a 6.
c) Estado
de
Inversiones
Acumuladas
al
31/12/2001,
expresado
en
dólares
estadounidenses.
d) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/01” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad de
Coordinación del Proyecto (UCP).
2.- Copia del “Informe Combinado de Gastos”, por el periodo 01/01/2001 al 31/12/2001,
emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva York,
certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su
exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 11/11/02
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 12/08/02 y el 15/10/02 y el
11/11/02 fecha en que fueron recibidos los respectivos estados financieros.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
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Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Con referencia a las erogaciones registradas en el rubro compras locales (línea 45.02)
por USD 21.452,87, USD 19.275,19 corresponden al ajuste propuesto en el ejercicio
anterior por USD 23.021,25, quedando pendiente de ajustar USD 3.746,06.
b) En el rubro Varios (línea 53) se incluyen USD 3.306,61 ($ 3.300,00) que corresponden
a gastos del rubro capacitación y becas (línea 30), quedando en consecuencia sobre y
subvaluados los rubros mencionados respectivamente.
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en IIIprecedente, los estados financieros e información financiera complementaria identificados
en I-, exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/038
“Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Buenos Aires,
Subproyecto Región Oeste del Programa Materno Infantil y Nutrición-PROMIN II” al 31
de diciembre de 2001, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado
en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos
estipulados en el Documento de Proyecto del 22/01/99 y sus posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado B del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2002.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/038
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE BUENOS AIRES, SUBPROYECTO REGION OESTE DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN- PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el
ejercicio finalizado el 31/12/01, correspondiente al Proyecto PNUD N° ARG/98/038 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Buenos Aires, Subproyecto Región
Oeste del Programa Materno Infantil y Nutrición -PROMIN II”, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP) de
la provincia de Buenos Aires que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y
acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios.
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/01
1) CAPACITACIÓN
Pagos
Observaciones:
Se mantiene del ejercicio anterior la observación respecto a que en todos los casos de la
muestra analizada, se observó que la fecha de los comprobantes (factura y/o recibo) es
posterior a la fecha de liquidación y de las órdenes de pago que las identifican.
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Comentarios de la UEP:
En la mayoría de los casos el capacitador presenta recibo por el pago de su honorarios,
y la fecha es en la que recibe el pago, por tanto la fecha del mismo es posterior al
libramiento. No obstante se toman las observaciones realizadas a efectos de optimizar los
controles antes de realizar los correspondientes libramientos.
Recomendaciones: Emitir en todos los casos los libramientos contra documentación de
respaldo.
2) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación: reiteramos la observación en cuanto a que los comprobantes una vez
abonados no son cancelados (por ejemplo con un sello de “Pagado”) a efectos de que no
sean pagados más de una vez.
Comentario de la UEP:
Ante la observación del ejercicio anterior, se implementó
contabilización y firma
de responsable
en todas las facturas
un sello con fecha de
en el momento de la
liquidación de las mismas.
Recomendación: Dar cumplimiento a lo estipulado.
3) REGISTROS
Observaciones:
Se mantiene pendiente de ajustar la suma de USD 3.746,06 en concepto de compra locales
(línea 45) en virtud de que fueron registradas en el Proyecto ARG 98/019 y no se ha
registrado como Usos de Fondos en el proyecto que nos ocupa.
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Comentario de la UEP:
El mismo fue regularizado en el presente ejercicio
Recomendación: Conciliar periódicamente la información para así poder efectuar los
ajustes correspondientes.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS
Observación:
a) No posee firma de autoridad competente;
b) Los bienes no poseen número de inventario tal que permita identificarlos;
c) No menciona responsables de los mismos; y
d) Existe una diferencia de USD 5.895,46 entre el total de inventario (USD 111.841,86) y
el total según registros (USD 105.946,40).
Comentario de la UEP:
El Libro mayor de bienes no se encuentra firmado dado que el mismo está en revisión con
el correspondiente Municipio para realizar la transferencia definitiva de los bienes.
Recomendación: Mantener el registro de inventario de bienes conforme las prácticas
usuales en la materia.
2) CONSULTORES
a) Antecedentes de Contratación
Observaciones:
a) No se tuvo a la vista el proceso de evaluación efectuado por la UEP para la selección
de los consultores, o documentación que respalde la aprobación de la recontratación;
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b) Sólo se agrega a los legajos el currículo del consultor contratado.
c) Los currículos no poseen fecha de recepción de la UEP.
b) Contratos
Observaciones:
a) No se tuvo a la vista, en uno de los casos muestreados, la declaración jurada de
incompatibilidad.
b) No se tuvo a la vista el contrato de un consultor correspondiente al período de
vigencia por el primer semestre del año 2001.
Comentarios de la UCP:
Los consultores son recontratados de ejercicios anteriores, dado el cúmulo de contratos
puede que el archivo de la documentación se encuentre mezclado, por lo que se toma la
observación para el próximo ejercicio.
Recomendación: Mantener legajos ordenados y completos con todos los antecedentes que
respaldan el proceso de selección y evaluación de los consultores contratados por el
Proyecto.
3) REGISTROS
Observaciones:
De la muestra analizada se determinó que se registró y justificó al PNUD la suma de USD
3.306,61 ($ 3.300,00) bajo la línea 53 (varios) en tanto que correspondía contabilizar,
conforme la naturaleza del gasto, bajo la línea 30 (capacitación y becas). En consecuencia,
ésta última se expone subvaluada y la línea 53 sobrevaluada.
Comentario de la UCP:
El mismo se regularizó en el ejercicio 2002.
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Recomendación:
Conciliar periódicamente la información y efectuar los ajustes
correspondientes.
BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2002.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/038
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE BUENOS AIRES, SUBPROYECTO REGION OESTE DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN- PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/98/038.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/01 con los registros
en moneda local y extranjera que les dieron sustento.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Circularizaciones y confirmaciones bancarias.
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2001; y
-
el 70,11 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos, según el siguiente detalle:
Línea
Presupuestaria
Concepto
Aplicaciones del % de incidencia Importe muestra
ejercicio USD
del rubro
USD
% de muestra
analizada
16.00
17.00
Misiones
Profesionales Nacionales
8,823.64
11,853.71
6,35%
8,53%
11,853.71
0.00%
100.00%
21.00
30.00
Subcontratos con Empresas Consultoras
Capacitacion y Becas
77,002.52
19,839.68
55,41%
14.28%
56,482.01
9,619.24
73.35%
48.48%
21,452.87
9.611,34
148.583,76
15,44%
6,47%
100.00%
20,596.57
5,617.29
104,168.82
96.01%
58.44%
70.11%
45.00
53.00
Totales
Compras locales
Varios
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial de la provincia de Buenos Aires no
obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria
correspondiente.
BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2002.
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