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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/98/002
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCION DEL SUBPROYECTO HURLINGHAM-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/98/002.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2001, correspondientes al Proyecto PNUD Nº ARG/98/002
“Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de
la Provincia de Buenos Aires para la ejecución del Subproyecto Hurlingham- PROMIN II”, de
acuerdo al Documento suscripto el 14/04/98 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las
Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y sus posteriores revisiones, a fin de que este
último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición”, suscripto el 23/09/97 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2001 (movimientos del
ejercicio y acumulado del ejercicio comparativo con el ejercicio anterior, expresado
en dólares estadounidenses, anexos 1 a 3 que forman parte del mismo.
b)
Notas a los Estados Financieros del Proyecto N° 1 a 6.
c)
Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/2001, expresado en dólares
estadounidenses.
d)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/01” emitida en dólares
estadounidenses por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y
conciliada por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP).
2.- Copia del “Informe Combinado de Gastos”, por el periodo 01/01/2001 al
31/12/2001, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva
York, certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 11/11/02
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 12/08/02 y el 30/08/02, y el
11/11/02 fecha en que fueron recibidos los respectivos estados financieros.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados
por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos
efectuados por los organismos de las Naciones Unidas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) En el rubro compras locales (línea 45) no se encuentran registrados $ 15.534,91
correspondientes a la “adquisición de equipamiento con destino a CS del subproyecto
Hurlingham”. Dicha operación fue contabilizada y abonada con fondos del
Subproyecto Escobar PNUD ARG98/016, quedando en consecuencia subvaluados los
usos de fondos y sobrevaluadas las disponibilidades en dicho importe.
b) Respecto a la conciliación de los saldos disponibles en UCP y PNUD expuesta en Id) 1.- se señala los siguiente:
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S/Programa USD
S/Situación
Diferencia USD
Financiera USD
BNA. La Plata Nº
10.503,76
2.579.-
7.924,76
Prog. ARG 98/002
24.621,83
32.949.-
(8.372,17)
C. Chica
1.002.-
-
1.002.-
36.127,59
35.528.-
599,59 (1)
163195/33
(1) corresponde a otros aportes USD 601,20 (USD 1,61 diferencia por redondeo).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo mencionado en III- a)
precedente, los estados financieros e información financiera complementaria identificados
en I-, exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N°
ARG/98/002 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno
Infantil y Nutrición de la Provincia de Buenos Aires para la ejecución del Subproyecto
Hurlingham- PROMIN II” al 31 de diciembre de 2001, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contables usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del
14/04/98 y sus revisiones posteriores.
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Con relación a lo estipulado en apartado B del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente
Informe.
BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2002.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/002
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCION DEL SUBPROYECTO HURLINGHAM-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el
período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2001, correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/98/002 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del
Programa Materno Infantil y Nutrición de la Provincia de Buenos Aires para la Ejecución del
Subproyecto Hurlingham- PROMIN II”, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP), que se ha
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe señalar que la ejecución de este proyecto se realiza conjuntamente con la del Proyecto
PNUD N° ARG/98/038.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/01
1) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS
Observación: Reiteramos lo expresado en ejercicios anteriores respecto que, a la fecha de
emisión del presente informe, no se tuvo a la vista el Libro Mayor de Bienes No
Fungibles, que permita identificar los bienes adquiridos con fondos del proyecto, destino
y responsables de los mismos.
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Comentario de la UEP:
El mismo se encuentra en análisis con el Municipio para realizar el traspaso de los bienes
en forma definitiva
Recomendación: Mantener actualizado el Libro Mayor de Bienes No Fungible, tal como
lo sugiere el Manual de Proyectos de Gestión de Cooperación Técnica Ejecutados por el
Gobierno, del PNUD (Capítulo IV- Recursos Físicos-, puntos 21 y 22). Tenerlo
disponible para que sea auditado por los organismos de control.
2) CAPACITACIÓN
Observaciones:
a) Se mantiene la observación respecto a que en algunos casos, los Acuerdos de Obras
Realizadas, no se encontraban firmadas por el representante del Proyecto
(Coordinador).
b) En la mayoría de los casos muestreados la orden de pago y el pago se efectivizó en
fecha anterior a la del comprobante (factura/recibo) correspondiente.
Comentarios de la UEP:
a) Sin comentarios.
b) En la mayoría de los casos el capacitador presenta recibo por el pago de su
honorarios, y la fecha es en la que recibe el pago, por tanto la fecha del mismo es
posterior al libramiento. No obstante se toman las observaciones realizadas a efectos
de optimizar los controles antes de realizar los correspondientes libramientos.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la
calidad de la información, manteniendo archivos completos y ordenados de los mismos.
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3) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación: Se mantiene la observación respecto a que los comprobantes una vez
abonados no son cancelados (por ejemplo con un sello de “Pagado”) a efectos de que no
sean pagados más de una vez.
Comentarios de la UEP:
Ante la observación del ejercicio anterior, se implementó un sello con fecha de
contabilización y firma de responsable en todas las facturas en el momento de la
liquidación de las mismas.
Recomendación: Dar cumplimiento a lo establecido.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) REGISTROS CONTABLES
Observación:
La UEP no registró la Orden de Compra N° 4 correspondiente a la compulsa de precios
508.B “adquisición de equipamiento con destino a CS del subproyecto Hurlingham” por $
15.534,91. La misma fue contabilizada y abonada con fondos del Subproyecto Escobar
PNUD ARG98/016.
Comentarios de la UEP:
Se regulariza en el siguiente ejercicio.
Recomendación: Conciliar periódicamente la información a fin de detectar y poder
corregir posibles errores.
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2) CAPACITACIÓN
Observación:
En algunos casos los “Acuerdos de Obras Realizadas” (contrato) no se encontraban
firmados por los contratados. En otros los comprobantes respaldatorios (factura/recibo) no
contienen la fecha de emisión.
Comentarios de la UEP:
Se toma la observación para futuros ejercicios.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la
calidad de la información y la gestión.
BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2002.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/002
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCION DEL SUBPROYECTO HURLINGHAM-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/98/002.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/01 con los registros
en moneda local y extranjera que les dieron sustento.
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Circularizaciones y confirmaciones a terceros.
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
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- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2001; y
-
el 69,70 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos, según el siguiente detalle:
Línea
Concepto
Presupuestaria
Aplicaciones del
% de incidencia
Importe muestra
% de muestra
ejercicio USD
del rubro
USD
analizada
16,00
21,00
Misiones
4.990,98
Subcontratos con Empresas Consultoras
29.274,66
3,88%
22,75%
24.219,11
0,00%
82,73%
30,00
45,00
53,00
Capacitacion y Becas
Compras locales
Varios
50.009,91
6.594,98
37.813,90
38,86%
5,12%
29,38%
35.015,03
1.955,98
28.497,83
70,02%
29,66%
75,36%
128.684,43
100,00%
89.687,95
69,70%
Totales
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2002.
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