2005_215info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO
PNUD N° ARG/98/013 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE MENDOZA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN - PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/013.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2004, correspondientes al Proyecto N° ARG/98/013 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Mendoza del Programa Materno
Infantil y Nutrición - PROMIN II”, de acuerdo al Documento suscripto el 14/07/98 entre el
Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y
posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), suscripto el 23 de
septiembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2004 (movimientos del
ejercicio y acumulado del ejercicio comparativo con el ejercicio anterior), expresado en
pesos y dólares estadounidenses y anexos (N° 1 a 3) que forman parte del mismo.
b) Estado de inversiones Acumuladas al 31/12/04, expresado en dólares estadounidenses.
c) Nota a los Estados Financieros del Proyecto N°1 a 6.
d) Información Financiera Complementaria, que incluye:
i) Copia del “Informe Combinado de Gastos” (ICG/CDR) y Anexos III y IV, por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004, en dólares estadounidenses, emitido
por la Sede del PNUD.
ii) Conciliación entre el Informe Financiero del Proyecto ARG/98/013 (Estado de
Fuentes y Usos de Fondos) “Gran Mendoza” y el CDR al 31/12/04.
Los estados señalados en a) a c) surgen de registros contables elaborados en pesos y se
encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por
el PNUD. Fueron preparados por la UEP y son de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros fueron presentados a esta auditoria con fecha 14/09/05 y
posteriormente la UEP, con los ajustes propuestos por Memorando-Sup 421228 001-2005
del 13/10/05, elevó los estados financieros definitivos el 14/11/05. Estos últimos se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 20/09/05 y el 10/10/05 y el
14/11/05.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta:
a) El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el
organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por el Organismo de las Naciones Unidas (Línea 16 USD 933,12 – $ 2.670,26).
b) De la revisión efectuada sobre la copia del CDR (Informe Combinado de Gastos),
surgen las diferencias reunidas en el cuadro citado en I- d) ii) precedente. Si bien
presenta partidas conciliatorias por montos, no se informan éstos por fuente de
financiamiento.
c) No hemos recibido respuesta a la circularización efectuada al PNUD por nota DCCE Nº
214/05 del 12/09/05 de confirmación del saldo disponible de los fondos del proyecto en
su poder.
d) Con motivo de la implementación por parte del PNUD del nuevo sistema de
información sobre los proyectos que éste administra –“ATLAS”- y, bajo el cual se
encuentra emitido el CDR respectivo, se informa que los gastos del ejercicio se
exponen abiertos “por fuente de financiamiento”, apertura que no ha podido ser
validada por esta auditoría en base a la información suministrada por el proyecto,
téngase en cuenta lo señalado en b) anterior.
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III- ACLARACIONES PREVIAS
1) La Unidad Ejecutora Provincial (UEP) si bien posee un sistema contable bimonetario,
señala en Nota 2- Principales Políticas de Contabilidad-, punto 2. que “...las
transacciones se registran en moneda local...”. Al respecto, se utilizaron planillas
auxiliares para la elaboración y presentación de los Estados financieros en moneda
extranjera, las cuales fueron validadas por esta auditoría.
2) Así también, en Nota 2, Principales Políticas de Contabilidad punto 1., a los estados
financieros, se expone que la contabilidad del Proyecto es llevada por el método de
Percibido. Los pasivos del Proyecto al 31/12/04 no resultan significativos.
3) Respecto a los estados mencionados en I-a) y b), aplicaciones de fondos acumuladas al
31/12/04, cabe destacar las siguientes discrepancias:
Línea Presupuestaria
85 Diferencia de cambio
USD s/ Estado de
Origen y Aplic.
7.060,89
USD s/ Estado de
Inversiones
7.584,92
USD
Diferencia
524,03
4) Con fecha 24 de agosto de 2005 la Fiscalía de Investigaciones Administrativas resolvió;
sobre el expediente Nº 21.264, caratulado “Unión Argentina de Proveedores del Estado
s/denuncia s/irregularidades relacionadas con procedimientos licitatorios internacionales
en diversas reparticiones oficiales” respecto a la aplicación del beneficio de franquicia
diplomática para el ingreso y despacho a plazo de bienes importados, solicitar a los
organismos oficiales intervinientes “...dispongan la adopción de las medidas a su
alcance para evaluar y corregir la situación expuesta en los considerandos” (situación
expuesta precedentemente).
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en II- b) a d) y
excepto por lo señalado en III- 3) precedente, los estados financieros e información
financiera complementaria identificados en I- precedente, exponen razonablemente la
situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/013 “Apoyo y Fortalecimiento a la
Unidad Ejecutora de la Provincia de Mendoza del Programa Materno Infantil y Nutrición PROMIN II” al 31 de diciembre de 2004, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los
requisitos establecidos en el Documento de Proyecto de fecha 14/07/98 y posteriores
revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado B del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 16 de noviembre de 2005.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/013
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA
EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO LUJÁN-MAIPÚ PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31/12/04)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el
período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2004, correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/98/013 Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa
Materno Infantil y Nutrición de la Provincia de Mendoza para la Ejecución del Subproyecto
Luján-Maipú -PROMIN II”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
existentes en la Unidad Ejecutora Provincial de la provincia de Mendoza (UEP), que se ha
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen las
siguientes observaciones del ejercicio:
1) OBRAS
Licitación Pública Nacional nº 37M, “Obras de Infraestructura”, con destino a la
remodelación y ampliación de los efectores C.S. Nº 320”DR. Alberto Castellanos” y C.S.
Nº 349 “Villa Laredo” de la Ciudad de San Rafael.
Observaciones: Con respecto al Centro de Salud Nº 349 “Villa Laredo” de la Ciudad de San
Rafael se estableció como plazo de entrega (provisoria) el 05/10/2004, otorgándose una
ampliación de plazo de 20 días (25/10/2004). La No Objeción de la UCP es de fecha
10/12/2004 (recibida vía fax el 14/12/04), la misma fue recibida 70 días después de vencido el
plazo original de entrega de la Obra
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Comentarios de la UEP: La Obra fue recibida provisoriamente de acuerdo a la ampliación
de plazo el 25/10/2004. Por problemas administrativos de UCP, recién se comunica a nuestra
UEP en forma escrita el día 14/12/04.
Recomendaciones: Agilizar los mecanismos de control a efectos de disponer en tiempo y
forma de toda la documentación que respalda las erogaciones del programa.
2) DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA
Observaciones: Del análisis de la “Revisión M” del Documento de Proyecto, se observó una
sobreejecución en las siguientes líneas presupuestarias del Proyecto:
Línea
Presupuestaria
30. Capacitación y
Becas
45. Equipos
Presupuesto
USD
0,00
USD Acumulado al
31/12/04
441.590,65
USD Disponible
BIRF al 31/12/04
(441.590,65)
56.243,00
130.591,99
(74.348,99)
Comentarios de la UEP: Sin comentarios.
Recomendaciones: Verificar periódicamente que el presupuesto vigente resulte suficiente
para cubrir los gastos correspondientes.
3) APORTES NACIÓN
Observaciones: Del control de auditoria aplicado al 31/12/04 sobre los aportes locales, surge
que se realizaron desembolsos Nación por USD 44.676,49, habiéndose efectuado gastos por la
suma de USD 103.176,77. La diferencia de USD 58.400,28 fue solventada con otra fuente de
financiamiento.
Comentarios de la UEP: Sin comentarios.
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Recomendaciones: Verificar periódicamente que los aportes efectuados por cada uno de los
organismos intervinientes resulten suficientes para cubrir los gastos correspondientes a cada
uno de ellos.
BUENOS AIRES, 16 de noviembre de 2005.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/013 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE MENDOZA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN - PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/013.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/04 con los registros
en moneda local y extracontables en moneda extranjera que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría (subcontratos);
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2004; y
- el 59,93 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos, según el siguiente detalle:
Línea
Concepto
Presupuestaria
16
Misiones
Aplicaciones del
% de incidencia
Importe muestra
% de muestra
ejercicio $
del rubro
$
analizada
2.670,26
1,60%
0,00
17,00
Profesionales Nacion.
64.358,00
38,66%
48.120,00
74,77%
21,00
Subc. Emp. Consult.
28.144,90
16,91%
19.500,00
69,28%
32.000,00
19,22%
12.400,00
38,75%
343,80
0,21%
0,00
0,00%
38.945,57
23,40%
19.740,99
50,69%
166.462,53
100,00%
99.760,99
59,93%
33,00
Superv. Capacitantes
45,00
Compras Locales
53,00
Varios
Totales
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 16 de noviembre de 2005.
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