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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO
PNUD N° ARG/98/013 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE MENDOZA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN - PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/013.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto N° ARG/98/013 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Mendoza del Programa Materno
Infantil y Nutrición - PROMIN II”, de acuerdo al Documento suscripto el 14/07/98 entre el
Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y su
posterior revisión, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), suscripto el 23 de
septiembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1999, expresado en dólares estadounidenses.
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.-Copia de la “Situación Financiera al 31/12/99”, emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad de
Coordinación del Proyecto (UCP).
2.-Copia del “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, en dólares estadounidenses, emitido por la Sede del PNUD en
Nueva York, y certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 04/05/00
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 03/01/00 y el 28/02/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
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establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria identificados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/013 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Mendoza del Programa Materno
Infantil y Nutrición - PROMIN II” al 31 de diciembre de 1999, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contables usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto de fecha
14/07/98 y su posterior revisión.
Con relación a lo estipulado del apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 23 de mayo de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO
PNUD N° ARG/98/013 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE MENDOZA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN - PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por
el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1999, correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/98/013 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la
Provincia de Mendoza del Programa Materno Infantil y Nutrición - PROMIN II”, han surgido
observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora
Provincial (UEP) de la provincia de Mendoza, que hemos considerado necesario informar para
su conocimiento y acción futura.
Cabe tener en cuenta que la ejecución del Proyecto se realiza conjuntamente con la de los
proyectos ARG/94/026 y ARG/98/006.
Sobre la base de muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron los
siguientes comentarios:
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/99.
1- SUBCONTRATO FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
Observación: Con referencia al análisis efectuado sobre las contrataciones formalizadas
con la Organización Internacional para las Migraciones (OIM), para apoyo y
fortalecimiento institucional de la Unidad Ejecutora para la ejecución del subproyecto
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Lujan-Maipú, hemos verificado que conforme surge del artículo 5, punto 5.2 del contrato,
se ha establecido asignarle a la contratada un adelanto de fondos del 50 % sobre el monto
total del contrato (más un 5 % en concepto de comisión administrativa OIM), porcentaje
que resulta superior al 15 % establecido por el PNUD en el Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno (Capítulo III, Recursos
Humanos, punto 52).
Comentario de la UEP: A partir del 01/07/99, luego de recibidas las recomendaciones de
AGN referidas al ejercicio anterior, los convenios cumplen con lo establecido por el
PNUD en el Manual de Gestión de Proyectos.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
a) Publicación de Avisos de Licitación: En la mayoría de los casos, del análisis realizado
sobre antecedentes de contratación, se observó que las copias de las publicaciones de
avisos de las licitaciones archivadas en los respectivos expedientes están separadas del
encabezado del medio en el cual se efectuó la misma (que identifica fecha de
publicación y diario).
b) Depósitos por Venta de Pliegos: Los depósitos por venta de pliegos se efectúan en la
cuenta del Banco de la Nación Argentina N° 20384/6 (fondos BIRF), no obstante
haberse verificado que el Proyecto mantiene una cuenta abierta (fondos locales) para tal
efecto (20385/3).
c) Número de Cuenta Bancaria: No se ha actualizado en el respectivo plan de cuentas el
cambio de número de la cuenta abierta en el Banco de la Nación Argentina.
d) Documentación de Respaldo de Gastos: La mayoría de los comprobantes de gastos
analizados no identifican al Proyecto.
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Comentarios de la UEP:
a) Se dará cumplimiento a lo observado por la AGN, instruyendo al área pertinente para
que se coloque la página completa de la publicación de los avisos de licitación.
b) Cabe informar que en esta UEP se da estricto cumplimiento al Memorandum de la UCP
de fecha 07/06/96, que hace relación a la Circular N° 18/96 del PNUD del 30/04/96.
c) La observación fue debidamente resuelta.
d) La observación que plantea la AGN se estima que se refiere a los comprobantes
(facturas o recibos) que emiten los capacitadores por sus servicios. La gerencia de
Administración y Finanzas de esta UEP redactó instructivo para la emisión de los
comprobantes. Además se requirió al área de Capacitación que se dé estricto
cumplimiento al Memo.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad
de la información.
2- SUBCONTRATO SUPERVISIÓN DE OBRAS
Observación: Del análisis realizado sobre los antecedentes de contratación de servicios
profesionales de inspección de obras, referido al concurso de precios 218M, se observó
que la documentación de respaldo no se encontraba ordenada en forma cronológica.
Comentario de la UEP: Se dio prioridad a los datos sustanciales y posteriormente se
acompañó la documentación complementaria. Cabe aclarar que desde la UCP se ha
elaborado un manual que regula los procedimientos de contrataciones, en donde indica el
orden que deberán tener los documentos de las compulsas.
Recomendación: Como norma básica de control interno se recomienda mantener la
documentación respaldatoria ordenada cronológicamente.
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3- CONFECCIÓN DE PROYECTOS
Observaciones: Del análisis realizado sobre los antecedentes de contratación del concurso
de precios 191M se verificó lo siguiente:
a) Antecedentes: Se reitera la observación señalada en 2- precedente; la documentación
no se encontraba ordenada en forma cronológica; a su vez, no se encontraba en el
expediente el folio N° 15.
b) Pagos: Se determinaron excesivas demoras en el cumplimiento de los trabajos referidos
a la contratación de consultoría para la elaboración de proyectos de obra respecto del
cronograma de pagos estipulado contractualmente.
Comentario de la UEP: Se aclara que los pagos se producen en forma posterior a la
entrega de los trabajos y a lo indicado en el cronograma de pagos del contrato. El
cronograma mencionado no se ajusta a la realidad operativa de este tipo de contratación,
debido a que el tiempo necesario para realizar los proyectos, pliegos y controles de los
mismos por parte de la UEP y la UCP exceden a los días estipulados.
Recomendación: Adecuar contractualmente los cronogramas de pago conforme la
realidad operativa de los trabajos a realizar.
4- SUBCONTRATO FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
Observación: Del análisis realizado sobre los pagos efectuados por el contrato de
asistencia técnica celebrado con la Organización Internacional para las Migraciones
(OIM), Carta Acuerdo correspondiente al período 01/01/99 al 31/03/99, se observó que se
abonó la totalidad del monto del acuerdo el 26/01/99, no respetándose el calendario de
pagos previsto en la mencionada Carta Acuerdo (punto 5.02).
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Comentario de la UEP: Se toma nota de la observación efectuada por la AGN, dejando
constancia que el monto abonado no supera el fijado en la Carta Acuerdo.
Recomendación: Dar cumplimiento a las estipulaciones del PNUD indicadas en el
respectivo Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el
Gobierno –Capítulo III, Recursos Humanos, punto 52- que dice: “...si el anticipo es
indispensable para la realización de los trabajos, éste no debe superar el 15 % del monto
total.”
5- SUPERVISORES CAPACITANTES
Observaciones: Del análisis efectuado sobre las contrataciones de profesionales
capacitantes, que en todos los casos se formularon a través de Acuerdos de Obra
Realizada, se observó lo siguiente:
a) Antecedentes:
1. Conforme se menciona en la Revisión “A” del Documento de Proyecto, punto E Insumos - Línea 30, se adoptará la figura del Acuerdo durante tres a seis meses,
siendo que los pagos se efectuaron por todo el período 1999.
2. Los currículos presentados por los profesionales no se encontraban debidamente
firmados y no tenían fecha de presentación ni de recepción por parte de la UEP.
b) Contratos: En algunos casos no contaban con la firma del profesional contratado y en
otros casos no estaban debidamente firmados. Por otra parte se verificó que en ningún
caso se identifica el año correspondiente al período que abarca.
c) Pagos: En un caso se observó que la UEP abonó una beca para capacitación individual
(Fundación SISALUD), concepto no previsto en el Documento de Proyecto.
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Comentarios de la UEP:
a) Antecedentes:
1. Los pagos correspondientes a los supervisores capacitantes se realizan en forma
mensual, sobre la base de la no objeción que otorga el área de Capacitación de la
UCP por períodos trimestrales o semestrales según el caso, y teniendo en cuenta el
informe mensual de cumplimiento de actividades que mensualmente emite el área de
capacitación de esta UEP.
2. Se ha instruido al área de capacitación de esta UEP a efectos de que se dé cabal
cumplimiento a lo observado.
b) Contratos: Las observaciones puntualizadas por la AGN ya han sido debidamente
subsanadas, habiéndose tomado los recaudos pertinentes para el futuro.
c) Pagos: Los importes abonados corresponden a capacitación del personal afectado a este
Programa y contratado por el Gobierno de la Provincia y cuentan en todos los casos con
la pertinente no objeción del área de capacitación de la UCP.
Recomendación: Dar estricto
cumplimiento a las estipulaciones contempladas en el
respectivo Documento de Proyecto y su posterior revisión.
6- COMUNICACIONES SOCIALES
Observación: Del análisis realizado sobre el concurso de precios 201M “Prestación de
Servicios Profesionales para realizar la Difusión de la Campaña de Prevención de
Enfermedades Infecciosas Respiratorias Agudas” (IRA), no se tuvieron a la vista -en el
expediente- los antecedentes profesionales de cada uno de los oferentes, elementos
requeridos en las condiciones de la oferta, punto 1.
Comentario de la UEP: Sin comentarios.
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Recomendación: Mantener archivos completos de la información.
BUENOS AIRES, 23 de mayo de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/013 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA DE MENDOZA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN - PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/013.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/99 con los registros
en moneda local y extranjera que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría (subcontratos);
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y
- el 38,02 %; 55,12 %; 100 % y 28,13 % de los rubros “Subcontratos Obra Civil C. Salud
Hospitales”,
“Subcontratos
Supervisión
Obras”,
“Fortalecimiento
Institucional”
y
“Misceláneos Comunicación Social”, respectivamente, que integran el capítulo aplicaciones
del Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 23 de mayo de 2000.
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