2000_103info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/98/028
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE BUENOS AIRES- SUBPROYECTO PILAR DEL PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/028.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto N° ARG/98/028 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Buenos Aires- Subproyecto Pilar del
PROMIN II”, de acuerdo al Documento suscripto el 25/11/98 entre el Gobierno Argentino y el
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a fin de que este último brinde
asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), suscripto el 23 de
septiembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, expresado en dólares estadounidenses.
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b)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/99” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad
de Coordinación del Proyecto (UCP).
2.- Copia del “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York, certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 04/05/00
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 04/11/99 y el 28/02/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
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el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Existe una sobrevaluación de la línea presupuestaria Equipo No Fungible por USD
16.501,78 como consecuencia de un error de imputación en el pago de una compra de
equipamiento correspondiente al Proyecto PNUD/ARG/98/029.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en IIIprecedente, el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria identificados en I-, exponen razonablemente la situación financiera del
Proyecto PNUD N° ARG/98/028 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la
Provincia de Buenos Aires- Subproyecto Pilar del PROMIN II” al 31 de diciembre de
1999, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
acuerdo con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el Documento
de Proyecto del 25/11/98.
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 9 de junio de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/028
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE BUENOS AIRES- SUBPROYECTO PILAR DEL PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Como resultado de la revisión sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondiente al Proyecto PNUD N° ARG/98/028
“Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Buenos Aires Subproyecto Pilar del PROMIN II”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones
sobre aspectos relacionados a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control
interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP) de la Provincia de Buenos Aires que
hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios.
1) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS
Observación: A la fecha de nuestra visita el Proyecto no contaba con el Libro Mayor de
Bienes No Fungibles, que permite identificar los bienes adquiridos con fondos del proyecto.
Comentario de la UEP: Se está implementando.
Recomendación: Implementar el Libro Mayor de Bienes No Fungibles y mantenerlo
actualizado, tal como lo sugiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno, del PNUD (Capítulo IV - Recursos Físicos -, puntos 21 y 22).
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2) ANTECEDENTES DE CONTRATACIÓN
Observaciones:
1- Concurso de Precios N° 370B “Equipamiento Sistema de Información del Proyecto”:
Se verificó una considerable demora (de aproximadamente seis meses) entre fecha de
remisión a la UCP de los antecedentes del citado concurso para su aprobación (15/04/98) y
la fecha en que la UCP dio su no objeción a los mismos.
2- Concurso de Precios N° 451B “Adquisición de Equipamiento (Ecógrafo Portatil)”:
a)Una de las ofertas presentadas no especifica el origen del bien, conforme se estipula en la
cláusula 5 de las Condiciones del llamado a concurso.
b)Las comunicaciones del resultado del concurso a los distintos oferentes eran copias sin
firma de recepción.
Comentarios de la UEP:
1-Esto no tiene un término definido y depende exclusivamente de los tiempos de la UCP.
a) Esto no fue requerido por no estar la oferta entre las preadjudicadas.
b) Las comunicaciones de adjudicación se realizaron por vía postal a través de Mesa de
Entradas del Ministerio de Salud, quedando el comprobante de recepción en la misma
dependencia.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos y mantener archivos completos de
la documentación.
3) BIENES Y EQUIPOS
Observación: Existe una sobrevaluación de la línea presupuestaria Equipo No Fungible por
USD 16.501,78 como consecuencia de un error de imputación en este proyecto del pago de
una compra de equipamiento correspondiente al Proyecto PNUD/ARG/98/029.
Comentario de la UEP: Se procedió al ajuste.
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Recomendación: Conciliar periódicamente la información contable, a efectos de mejorar la
calidad de la información.
4) CONSTRUCCIONES OBRAS CIVILES
Observación: En dos casos (certificados N° 1 de dos centros de salud), se observó que los
comprobantes emitidos por la contratista en prueba de conformidad del pago, no cumplen con
la normativa fiscal vigente sobre normas de facturación (Resolución N° 3419 DGI y sus
modificaciones).
Comentario de la UEP: Se tendrá en consideración.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos respecto a los aspectos formales a
que debe ajustarse la documentación de terceros recibida por el Proyecto.
5) SUBCONTRATO PROYECTO OBRAS
Observación: Con referencia a la contratación de servicios profesionales para la realización
de Proyectos de Obra de Adecuación de Efectores (concursos de precios 382B y 457B) se
verificó que los vencimientos de los informes que se debían presentar (según los plazos
contractuales) operaron entre el 28/01/99 y 27/02/99 (según el lote); no obstante el
cumplimiento de dicho trabajo, según información de la UEP se presentaron el 07/04/99 y el
14/04/99, respectivamente.
Comentario de la UEP: Al respecto se informa que la fecha de entrega es la señalada en abril
de 1999 y se facturó con fecha 15 de junio de 1999.
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Recomendación: Monitorear el cumplimiento de los trabajos que, según los términos de
referencia, se estipulan en las contrataciones formuladas por el Proyecto.
BUENOS AIRES, 9 de junio de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/028
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE BUENOS AIRES- SUBPROYECTO PILAR DEL PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/98/028.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Circularizaciones y confirmaciones a terceros.
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y
- el 17,46 %; 50 % y 27,91 % de los rubros “Obra Civil C.S.”, “Subcontratos Inversión Obras”
y “Equipo no Fungible”, respectivamente, que integran el capítulo aplicaciones del Estado de
Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 9 de junio de 2000.
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