1998_142_09info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/95/003
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE
LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
NUTRICIÓN PARA EJECUTAR EL SUBPROYECTO ZONA OESTE”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/95/003.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al Proyecto Nº ARG/95/003 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Buenos Aires del Programa
Materno Infantil y Nutrición para ejecutar el Subproyecto Zona Oeste”, de acuerdo al
Documento suscripto el 16/07/95 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde
asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Cabe aclarar que este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del
Convenio de Préstamo N° 3643-AR “Proyecto de Salud y Nutrición Materno Infantil”,
suscripto el 30 de agosto de 1993 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses.
b)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia del informe emitido por la oficina del PNUD en Buenos Aires “Situación
Financiera Actualizada al 31/12/97” y anexo, en dólares estadounidenses.
2.- Copia del GL 3601 “Combined Delivery Report” y anexos, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1997, en dólares estadounidenses, emitido por la
Sede Central del PNUD en Nueva York, y certificado y conciliado por la Unidad
de Coordinación del Proyecto (UCP).
El estado señalado en I- a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su
exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 08/04/98
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Cabe señalar que nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el
respectivo examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el
10/11/97 y el 27/02/98, y el 13/04/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
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general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las
establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al
artículo XII del Reglamento Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8,
del Manual de Gestión de Proyectos del citado organismo, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios en las circunstancias, tal como se detallan en la declaración de
procedimientos adjunta.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/95/003 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Buenos Aires del
Programa Materno Infantil y Nutrición para ejecutar el Subproyecto Zona Oeste” al 31 de
diciembre de 1997, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en
esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos
establecidos en el Documento del Proyecto de fecha 16/07/95 y posteriores revisiones.
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Con relación a lo estipulado en la Sección 30503.8, mencionada en el párrafo “IIAlcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña
al presente Informe.
BUENOS AIRES, 14 de abril de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/003
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE
LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
NUTRICIÓN PARA EJECUTAR EL SUBPROYECTO ZONA OESTE”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/95/003.
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al Proyecto
PNUD N° ARG/95/003 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la
Provincia de Buenos Aires del Programa Materno Infantil y Nutrición para ejecutar el
Subproyecto Zona Oeste”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP), que se ha considerado necesario informar
para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/97.
1) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS
Observación: Reiteramos lo expresado en el ejercicio anterior respecto a las falencias del
libro mayor de bienes y equipos implementado por la UEP:
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- Los bienes se agrupan por cantidad de elementos asignados a cada Centro de
Desarrollo Infantil (CDI) y Centro de Salud (CS);
- La UEP no asigna a los bienes un número de inventario que los identifique; y
- No ha designado un responsable de la custodia de los mismos.
Comentario de la UEP: El libro mayor de bienes y equipos es confeccionado por los
distintos municipios y si bien se le dieron pautas generales de cómo implementarlo, el
mismo se lleva de acuerdo a las normas de cada Municipio dado que deben incorporar al
Inventario propio, por la responsabilidad patrimonial, respetando las normas que rigen en
la provincia de Buenos Aires, siendo de esta manera el responsable de la custodia de los
bienes el director o el que haga sus veces en cada Centro de Salud y CDI.
Recomendación: Adecuar el libro mayor de bienes y equipos, asignando número de
inventario de acuerdo a la significatividad del bien adquirido. A su vez, debe nombrarse
un responsable directo de dichos bienes.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) ANTECEDENTES DE CONTRATACIONES
Observación: Analizada una muestra sobre los antecedentes del proceso de contratación
(licitación de obras), hemos observado que la UEP no procede a foliar en forma debida
los expedientes que respaldan dicho proceso.
Comentario de la UEP: Se tomarán los recaudos necesarios en las licitaciones
subsiguientes, corrigiendo las anomalías.
Recomendación: El mencionado procedimiento resulta imprescindible para determinar la
integridad de la documentación.
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2) INSPECCIÓN DE OBRA - INFORMES
Observación: Si bien en todos los casos se ha dado cumplimiento a la entrega de los
respectivos informes periódicos que deben presentar los inspectores de obra, en algunos
casos adolecen de falta de información o resultan contradictorios respecto a la situación
real de las obras.
Comentario de la UEP: Respecto a los informes de los inspectores de obras, se ha
requerido a los mismos una mayor precisión y análisis en la presentación, a través de
instructivos generados de la UCP.
Recomendación: Tal como indica una comunicación de la Unidad de Coordinación del
Programa se requiere la necesidad de un control más estricto por parte de la UEP en el
control y seguimiento de los informes de los inspectores de obra.
BUENOS AIRES, 14 de abril de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/003
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE
LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
NUTRICIÓN PARA EJECUTAR EL SUBPROYECTO ZONA OESTE”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Superiores (INTOSAI), con las establecidas para la Junta de
Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al artículo XII del Reglamento
Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8, del Manual de Gestión de
Proyectos del citado organismo, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra la documentación que
les diera origen -test o prueba de transacciones-;
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
del Proyecto;
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada del proyecto;
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- Circularizaciones y confirmaciones bancarias;
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible;
- Inspección ocular del equipo no fungible;
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- Visitas a obras;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100% de los orígenes de fondos del ejercicio y;
- el 28,82 %; y el 25,90 % de los rubros “Subcontratos” y “Equipo no Fungible”,
respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de
Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/97.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 14 de abril de 1998.
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