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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO
PNUD N° ARG/98/006 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE
LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN
RAFAEL-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/006.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto N° ARG/98/006 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la Provincia
de Mendoza para la Ejecución del Subproyecto San Rafael-PROMIN II”, de acuerdo al
Documento suscripto el 14/05/98 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD) y su posterior revisión, a fin de que este último brinde
asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), suscripto el 23 de
septiembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1999, expresado en dólares estadounidenses.
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/99”, emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad de
Coordinación del Proyecto (UCP).
- Copia del “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York, y certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 04/05/00
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 03/01/00 y el 02/03/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
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establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria identificados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/006 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la
Provincia de Mendoza para la Ejecución del Subproyecto San Rafael-PROMIN II” al 31 de
diciembre de 1999, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en
esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos
en el Documento de Proyecto del 14/05/98 y su posterior revisión.
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO
PNUD N° ARG/98/006 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE
LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN
RAFAEL-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por
el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1999 correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/98/006 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa
Materno Infantil y Nutrición de la Provincia de Mendoza para la Ejecución del Subproyecto San
Rafael-PROMIN II”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en
la Unidad Ejecutora Provincial (UEP) de la provincia de Mendoza, que se ha considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe tener en cuenta que la ejecución del Proyecto se realiza conjuntamente con la del Proyecto
PNUD N° ARG/94/026 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la
Provincia de Mendoza del Programa Materno Infantil y Nutrición”.
Sobre la base de muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron los
siguientes comentarios respecto del ejercicio auditado:
1- FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
a) Publicación de Avisos de Licitación: En la mayoría de los casos, del análisis realizado
sobre antecedentes de contratación, se observó que las copias de las publicaciones de
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avisos de las licitaciones archivadas en los respectivos expedientes están separadas del
encabezado del medio en el cual se efectuó la misma (que identifica fecha de publicación y
diario).
b) Depósitos por Venta de Pliegos: Los depósitos por venta de pliegos se efectúan en la
cuenta del Banco de la Nación Argentina N° 20383/00 (fondos BIRF), no obstante haberse
verificado que el Proyecto mantiene una cuenta abierta (fondos locales) para tal efecto.
c) Número de Cuenta Bancaria: No se ha actualizado en el respectivo plan de cuentas el
cambio de número de la cuenta abierta en el Banco de la Nación Argentina.
d) Documentación de Respaldo de Gastos: La mayoría de los comprobantes de gastos
analizados no identifican al Proyecto.
Comentarios de la UEP:
a) Se dará cumplimiento a lo observado por AGN, instruyendo al área pertinente para que se
coloque la página completa de la publicación de los avisos de licitación.
b) Cabe informar que en esta UEP se da estricto cumplimiento al Memorandum de la UCP de
fecha 07/06/96, que hace relación a la Circular N° 18/96 del PNUD del 30/04/96.
c) La observación fue debidamente resuelta.
d) La observación que plantea la AGN se estima que se refiere a los comprobantes (facturas o
recibos) que emiten los capacitadores por sus servicios. La gerencia de Administración y
Finanzas de esta UEP redactó instructivo para la emisión de los comprobantes. Además se
requirió al área de Capacitación que se dé estricto cumplimiento al Memo.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de
la información.
2- OBRAS CIVILES
Observación: Del análisis realizado sobre los antecedentes de la Licitación Pública Nacional
N° 36M “Obras de Infraestructura”, surgió que en el Pliego de Bases y Condiciones, en su
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Sección III “Condiciones Generales del Contrato”, punto 1.2 -Garantía del Contrato-, se
estipula que “...para firmar el contrato, la adjudicataria entregará la garantía por un importe
del 5 % del monto contractual....” haciendo referencia que se podrá constituir en cualquiera de
las formas fijadas en la Sección II apartado 19.3 del mencionado Pliego, y no al que
corresponde, apartado 36 (Garantía de Cumplimiento de Contrato) del mismo.
Comentario de la UEP: La discrepancia mencionada es correcta. Se aclara que los cambios
en los pliegos de bases y condiciones es tarea que no corresponde a la UEP, ya que en los
pliegos sólo se cargan los datos de origen local, descripción de efectores, fechas, etc.
Recomendación: Corregir las falencias detectadas a efectos de no incurrir en errores que
perjudiquen al Proyecto.
3- SUBCONTRATO ESTUDIOS DE ARQUITECTURA
Observación: Se verificaron excesivas demoras en el cumplimiento de los trabajos referidos
a la contratación de consultoría para la elaboración de proyectos de obra respecto del
cronograma de pagos estipulado contractualmente.
Comentario de la UEP: Se aclara que los pagos se producen en forma posterior a la entrega
de los trabajos y a lo indicado en el cronograma de pagos del contrato. El cronograma
mencionado no se ajusta a la realidad operativa de este tipo de contratación, debido a que el
tiempo necesario para realizar los proyectos, pliegos y controles de los mismos por parte de la
UEP y la UCP exceden a los días estipulados.
Recomendación: Adecuar contractualmente los cronogramas de pago conforme la realidad
operativa de los trabajos a realizar.
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4- SUBCONTRATO SUPERVISIÓN DE OBRA
Observaciones: Del análisis realizado sobre el concurso de precios N° 178M, cuyo objeto fue
la contratación de inspectores de obra para realizar las tareas relacionadas, correspondientes a
la licitación pública N° 36M se comprobó:
a) Antecedentes de Contratación: Se invitó a cotizar al profesional que se presentó como
Ingeniero de Construcción de la obra objeto de la inspección; cabe informar que éste se
excusa y no presenta oferta.
b) Contrato:
- En un caso se verificó que la fecha del contrato de locación de servicios profesionales
(09/06/99) es anterior a la notificación de la adjudicación (11/06/99); y
- En el contrato celebrado con el profesional que se señala en el párrafo precedente se
especifica como una de las partes del mismo al Proyecto N° ARG 98/013, siendo que
los antecedentes de la contratación y pagos corresponden al Proyecto ARG 98/006.
Comentarios de la UEP:
a) En el momento que se invitó a cotizar al profesional, en la UEP, no aparecían relaciones
entre las actividades que desarrollaba con alguna empresa interesada en la licitación 36M
de PROMIN, aclarando que la lista de profesionales invitados a cotizar, fue enviada desde
la Unidad Ejecutora Municipal (UEM) San Rafael.
b) Se toma nota.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de
la información.
5- CAPACITACIÓN
Observaciones: Del análisis efectuado sobre las contrataciones de profesionales capacitantes,
que en todos los casos se formularon a través de Acuerdos de Obra Realizada, en un caso se
verificó:
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1- No se tuvo a la vista la no objeción de la UCP a la contratación por el período 15/05/99 al
30/06/99, no obstante haberse verificado el pago de honorarios por el mencionado periodo.
2- En el contrato de “Acuerdo de Obra Realizada”, correspondiente al período 15 al 30/03/99,
se menciona que la contratación se efectúa bajo el Proyecto ARG 94/026, siendo que los
honorarios por dicho período se abonan y registran bajo el Proyecto ARG 98/006.
3- La fecha de impresión de los comprobantes presentados por el profesional, conforme
figuran al pie del mismo, es 27/09/99, posterior a la fecha de presentación en el Proyecto
(06/09/99).
Comentarios de la UEP:
1- Se toma debida nota de la observación realizada.
2- La observación planteada respecto del período 15 al 30/03/99, en la que se destaca que el
Acuerdo de Obra realizada hace mención al
Proyecto 94/026, ha sido debidamente
salvada en el expediente de pago.
3- Se informa que el profesional presentó la factura N° 1 correspondiente a servicios
prestados en el mes de agosto en octubre de 1999, efectuándose el pertinente pago con
fecha 27/10/99, por lo que se estima que el profesional incurrió en un error al emitir el
comprobante.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de
la información.
6- BIENES Y EQUIPOS
Observaciones:
a) Del análisis realizado sobre el único concurso de precios realizado en el ejercicio 1999, no
se tuvo a la vista, en el expediente, la carta de invitación a la empresa ganadora.
b) No se tuvo a la vista el recibo correspondiente al pago formalizado a la empresa
proveedora.
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Comentarios de la UEP:
a) Al respecto se informa que la empresa ganadora fue invitada en su oportunidad con fecha
21/12/98 mediante nota enviada a la misma bajo otro nombre de fantasía que tenía la
empresa anteriormente. Por esta razón, la que se presentó en carácter de oferente es la
misma que fue invitada.
b) Al momento de la recepción del pago, la empresa no presentó recibo. No obstante ello,
corresponde aclarar que en el expediente de pago se encuentra la correspondiente factura
firmada, dejando constancia el proveedor de haber recibido el pago.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de
la información.
BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/006 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE
LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN
RAFAEL-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N°ARG/98/006.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- circularizaciones y confirmaciones bancarias;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio; y
- el 32,84 %; 94,49 % y 46,69 % de los rubros “Obra Civil Salud/Hosp.”, “Subcontratos
Alimentos Nación” y “Supervisores Capacitantes”, respectivamente, que integran el capítulo
aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el
31/12/99.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2000.
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