2002_186info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO
PNUD N° ARG/98/006 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE
LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN
RAFAEL-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/006.
La Auditoria General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los
estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2001, correspondientes al Proyecto N° ARG/98/006 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad
Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la Provincia de Mendoza para la Ejecución del
Subproyecto San Rafael-PROMIN II”, de acuerdo al Documento suscripto el 14/05/98 entre el
Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y sus
posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias
para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N°
4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), suscripto el 23 de
septiembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
1
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2001 (movimientos del ejercicio
y acumulado del ejercicio comparativo con el ejercicio anterior), expresado en dólares
estadounidenses y Anexos (N°1 a 3)que forman parte del mismo.
b) Notas a los Estados Financieros del Proyecto N° 1 a 6.
c) Estado de inversiones Acumuladas al 31/12/01, expresado en dólares estadounidenses.
d) Información Financiera Complementaria, que incluye:
- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/01”, emitida en dólares estadounidenses por la
oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad de Coordinación
del Proyecto (UCP).
- Copia del “Informe Combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2001, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva York, y
certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD (U$S 1
= $ 0,998). Fue preparado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoria con fecha 18/11/02 y se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoria
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 28/06/02 y el 22/09/02 y el
18/11/02, fecha en que fueron recepcionados los respectivos estados financieros del Proyecto.
2
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoria Externa emitidas por la
Auditoria General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los registros contablefinancieros, análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto,
verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de
Proyecto y demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en
nuestra declaración de procedimientos adjunta. El dictamen de la auditoria se limitó a los fondos
recibidos y gastos realizados por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no
abarcó los gastos efectuados por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoria General de la Nación, los estados financieros e información
financiera complementaria identificados en I- precedente, exponen razonablemente la situación
financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/006 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad
Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la Provincia de Mendoza para la
Ejecución del Subproyecto San Rafael-PROMIN II” al 31 de diciembre de 2001, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del
14/05/98 y posteriores revisiones.
3
Con relación a lo estipulado en el apartado B del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoria”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones señaladas
en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 27 de noviembre de 2002.
4
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO
PNUD N° ARG/98/006 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE
LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN
RAFAEL-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2001 correspondiente al Proyecto PNUD
N° ARG/98/006 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y
Nutrición de la Provincia de Mendoza para la Ejecución del Subproyecto San Rafael-PROMIN II”,
han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial
(UEP) de la provincia de Mendoza, que se ha considerado necesario informar para su conocimiento y
acción futura.
Sobre la base de muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron los
siguientes comentarios respecto del ejercicio auditado:
1- SUPERVISORES CAPACITANTES
Observaciones:
En la mayoría de los contratos de “Acuerdo de Obra Realizada”, formalizados con los supervisores
capacitantes, analizados no consta la aclaración de firma y el número de CUIT del profesional
contratante.
5
Comentarios de la UEP: Se toma debida nota, respecto de la recomendación referida a que los
Acuerdos de Obras Realizada no poseen aclaración de firma los distintos supervisores capacitantes,
al pie del acuerdo, como así tampoco su número de CUIT; habiendo adoptado los recaudos
pertinentes para evitar que se repita la situación observada.
Recomendación: Adoptar los recaudos necesarios, al momento de formalizar los respectivos
contratos preparados por el Proyecto, para cumplir con la normativa fiscal vigente.
2- EQUIPOS
Observaciones:
En ningún caso, el informe de recepción de equipos y bienes adquiridos con fondos del Proyecto
posee fecha.
Comentarios de la UEP: Se toma debida nota, respecto de la recomendación referida a que en la
totalidad de los casos, el formulario de recepción de equipos no posee fecha; habiendo adoptado
los recaudos pertinentes para evitar que se repita la situación observada.
Recomendación: Profundizar los controles respecto a la documentación respaldatoria de los bienes
adquiridos con fondos del Proyecto.
3- EJECUCION DEL SUBPROYECTO
Observación:
6
Se observa una considerable subejecución del proyecto, tal como surge de la información expuesta
en el Estado de Inversiones Acumulados mencionados en I- c) del informe de auditoría sobre los
estados financieros. Al respecto se expone una ejecución acumulada del 13,7 %, quedando el
86,3% pendiente de ejecutar durante el año 2002, a pesar que la fecha prevista de finalización del
Proyecto, según la Revisión E (vigente), esta prevista para el 31/12/2002.
Comentario de la UEP:
Durante el año 2001 se desembolsó de acuerdo a los volúmenes financieros disponibles en el
Proyecto. Con relación a la fecha de finalización de proyecto puede llegar a ser sometida a revisión
de acuerdo al ritmo de los desembolsos que se logre con los organismos internacionales, ya que
estos se han visto afectados. Tal cual se desprende de la nota “Prov.n° 153/02-SPS” del 14 de
mayo de 2002, Ref.: PROMIN – Situación Financiera, presupuestaria y de Gestión; firmada por la
Dra. Graciela Zulema Rosso, secretaria de Programas Sanitarios, Ministerio de Salud de la Nación.
Recomendación: Profundizar el análisis al momento de formular los respectivos presupuestos
referidos al costo estimado del Proyecto y cumplimiento de objetivos.
4- CONCILIACIONES BANCARIAS
Observación:
Las conciliaciones bancarias no identifican a la persona que las confeccionó, las mismas sólo se
encuentran firmadas por el responsable del área.
Comentario de la UEP:
Se informa que a partir del mes de enero de 2002 se empezaron a confeccionar según formato
enviado por UCP, en el cual figura la persona que lo confecciona.
7
Recomendación: Dejar documentado en la preparación de las conciliaciones bancarias al
encargado de prepararlas y al responsable de supervisarlas.
BUENOS AIRES, 27 de noviembre de 2002.
8
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/006 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE
LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN
RAFAEL-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N°ARG/98/006.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoria
General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República
Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo
VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del
PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les diera
origen -test o prueba de transacciones-;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de
Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- circularizaciones y confirmaciones bancarias;
9
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoria que se consideraron necesarios
en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio; y
- el 40.18 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos,
según el siguiente detalle:
Concepto
Misiones
Subc. Emp. Consult.
Capacitación
Compras Locales
Varios
Aplicaciones del
ejercicio $
% de incidencia
del rubro
Importe muestra
$
% de muestra
analizada
4.817,74
4.109,73
14.08
12.02
0.00
0.00
0.00
0.00
15.230,46
9.316,57
680,39
44.52
27.23
1.99
4.408,81
9.068,57
267,96
28.95
97.34
39.38
34.208,89
100.00
13.745,34
40.18
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión facilitando el
acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 27 de noviembre de 2002.
10