2001_136info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO
PNUD N° ARG/98/006 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE
LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN
RAFAEL-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/006.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2000, correspondientes al Proyecto N° ARG/98/006 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la Provincia
de Mendoza para la Ejecución del Subproyecto San Rafael-PROMIN II”, de acuerdo al
Documento suscripto el 14/05/98 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD) y sus posteriores revisiones, a fin de que este último brinde
asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), suscripto el 23 de
septiembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2000 (movimientos del
ejercicio
y
comparativo
con
el
ejercicio
anterior),
expresado
en
dólares
estadounidenses.
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/00”, emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad de
Coordinación del Proyecto (UCP).
- Copia del “Informe Combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2000, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York, y certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 19/06/01
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 09/03/01 y el 21/05/01 y el
19/06/01.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
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general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III-
ACLARACIONES PREVIAS
Se observaron diferencias poco significativas entre la información expuesta como “Costo
de Apoyo PNUD” en el Estado mencionado en I- a) precedente y la que surge del citado en
I- b) 1.. Al respecto, cabe mencionar que dichas discrepancias fueron debidamente
conciliadas por esta Auditoría.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria identificados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/006 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la
Provincia de Mendoza para la Ejecución del Subproyecto San Rafael-PROMIN II” al 31 de
diciembre de 2000, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en
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esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos
en el Documento de Proyecto del 14/05/98 y su posterior revisión.
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 20 de junio de 2001.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO
PNUD N° ARG/98/006 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE
LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN
RAFAEL-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el
período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2000 correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/98/006 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa
Materno Infantil y Nutrición de la Provincia de Mendoza para la Ejecución del Subproyecto San
Rafael-PROMIN II”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en
la Unidad Ejecutora Provincial (UEP) de la provincia de Mendoza, que se ha considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron los
siguientes comentarios respecto del ejercicio auditado:
1- SUBCONTRATOS ESTUDIOS DE ARQUITECTURA
Antecedentes de Contratación
Observación: Concurso de Precios 195M "Servicios Profesionales de Arquitectura para
Proyectos de la LPN 37M":
- El Acta de apertura de ofertas (19/02/99) es posterior a la del respectivo contrato suscripto
con el profesional seleccionado (21/01/99).
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- Se verificaron excesivas demoras en el cumplimiento de los trabajos referidos a la
contratación de consultoría para la elaboración de proyectos de obra respecto del
cronograma de pagos estipulado contractualmente. En el caso analizado, si bien el plazo
previsto para la ejecución era del 10/03/99 al 10/05/99, con un cronograma de pagos del 20
% a los 15 días de la firma del contrato, 40 % a los 45 días y el 40 % restante a los 75 días,
el 80 % del mismo se abonó el 7 de junio de 2000.
Comentario de la UEP: Se toma debida nota, habiendo adoptado los recaudos pertinentes
para evitar se repita el tema observado.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de
la información.
2- SUBCONTRATOS SUPERVISORES DE OBRA
Pagos
Observación: En todos los casos los comprobantes (facturas) presentados por los inspectores
de obra no identifican el Proyecto.
Comentario de la UEP: La observación resulta válida para facturas de inspectores
vinculados a obras del período 1999. Las inspecciones de obras concretadas durante el año
200 fueron correctamente facturadas.
Recomendación: En todos los casos la documentación de terceros recibida por el Proyecto
debe identificar al Proyecto.
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3- SUPERVISORES CAPACITANTES
Observación: Del análisis efectuado sobre las contrataciones de profesionales capacitantes,
que en todos los casos se formularon a través de Acuerdos de Obra Realizada, se verificó que
algunos de los contratos tenidos a la vista no poseen fecha de firma.
Comentario de la UEP: La observación realizada ha sido debidamente salvada, completando
los Formularios de Acuerdo de Obra Realizada con la fecha en la que el capacitador recibió el
cheque.
Recomendación: Profundizar los controles respecto de la documentación que mantiene el
Proyecto en respaldo de las erogaciones realizadas.
BUENOS AIRES, 20 de junio de 2001.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/006 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE
LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN
RAFAEL-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N°ARG/98/006.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- circularizaciones y confirmaciones bancarias;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio; y
- el 96,88 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos, según el siguiente detalle:
Línea
Concepto
Presupuestaria
Aplicaciones del
% de incidencia
Importe muestra
% de muestra
ejercicio $
del rubro
$
analizada
21.01
Obra Civil CS y CDI
10.203,59
21,15
9.578,26
93,87
21.02
Subc. Estudio de Arq.
18.177,11
37,68
18.177,11
100,00
21.03
Sub.Superv.de Obras
2.380,00
4,93
2.380,00
100,00
21.06
Subc. Insumos CDI
4.207,78
8,72
4.207,78
100,00
33.01
Superv. Capacitantes
8.800,00
18,24
8.800,00
100,00
45.02
Equipos no fungibles
947,00
1,96
947,00
100,00
53.01
Comunicación Social
3.171,16
6,57
2.291,16
72,25
53.03
Gstos.Bancarios
352,80
0,73
352,80
100,00
48.239,44
100,00
46.734,11
96,88
Totales
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 20 de junio de 2001.
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