2000_146info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/98/025
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE CORRIENTES PARA
LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO CORRIENTES PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/025.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto N° ARG/98/025 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la Provincia
de Corrientes para la Ejecución del Subproyecto Corrientes PROMIN II”, de acuerdo al
Documento suscripto el 09/10/98 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD) y su posterior revisión, a fin de que este último brinde
asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición”, suscripto el 23/09/97 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
1
diciembre de 1999, expresado en dólares estadounidenses.
b)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera
al
31/12/99”
emitida
en
dólares
estadounidenses por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y
conciliada por la Unidad de Coordinación del Proyecto.
2.- Copia del “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York, certificado y conciliado por la Unidad de Coordinación del Proyecto.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su
exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 04/05/00
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 15/02/00 y el 31/03/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
2
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria identificados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/025 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la
Provincia de Corrientes para la Ejecución del Subproyecto Corrientes PROMIN II” al 31
de diciembre de 1999, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado
en esa fecha, de acuerdo con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos
en el Documento de Proyecto del 09/10/98 y su revisión posterior.
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 23 de junio de 2000.
3
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/025
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE CORRIENTES PARA
LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO CORRIENTES PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por
el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1999, correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/98/025 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa
Materno Infantil y Nutrición de la Provincia de Corrientes para la Ejecución del Subproyecto
Corrientes PROMIN II”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
existentes en la Unidad Ejecutora Provincial de la provincia de Corrientes (UEP), que se ha
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe informar que a la fecha de emisión del presente Memorando no habían sido recibidos los
comentarios de la UEP.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen las
siguientes observaciones:
1-
ANTECEDENTES DE CONTRATACIÓN
Observaciones:
- La documentación no se encontraba ordenada en forma cronológica y estaba foliada
parcialmente.
-
Había documentación en copia intercalada con originales (documentación presentada
4
por los oferentes).
Recomendación: Mantener archivos debidamente ordenados y foliados, a efectos de lograr
un adecuado control sobre la integridad de la información. Asimismo se recomienda guardar
debida constancia de la documentación recibida, a efectos de evitar posibles controversias.
2-
CONSULTOR COMUNICACIÓN SOCIAL
Observaciones:
a) Los currículos de la terna no poseen firma de los profesionales; tampoco consta la fecha
de recepción por parte de la UEP.
b) Los informes de avance y/o finales presentados no poseen fecha de recepción de la UEP,
situación que impide aseverar si se han presentado en término conforme a lo estipulado en
los términos de referencia suscriptos.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de
la información.
2-
CONSTRUCCIONES OBRAS CIVILES
Observaciones:
-
De los antecedentes que respaldan la Licitación Pública Nacional 15W (Obras de
Infraestructura – ampliación y/o remodelación de centros de salud y centros de
desarrollo infantil -), no surgen las constancias de inicio de obras de los lotes N° 1 y 2
(acta de replanteo o inicio de obras).
-
Los comprobantes emitidos (facturas) por una de las contratistas no identifican al
proyecto que nos ocupa (ARG98/025).
Recomendación: Profundizar los controles administrativos y mantener archivos completos de
la información.
5
2-
SUBCONTRATO CAPACITACIÓN
Observaciones: Con referencia al contrato celebrado con la Fundación para la Universidad
del Nordeste (FUNDUNE) para el subprograma de capacitación destinado a los efectores de
salud y desarrollo infantil cabe formular los siguientes comentarios:
a) Los términos de referencia no detallan la cantidad de profesionales, montos y períodos de
las contrataciones a realizar, como así tampoco un cronograma de pagos.
b) La cláusula primera del contrato, que hace referencia a “...las actividades de capacitación
(primera etapa)”, es incongruente con lo expuesto en los términos de referencia del
respectivo contrato – Objeto y características del contrato aducen a la “...segunda etapa de
capacitación...”.
Recomendación: Formular términos de referencia que describan con mayor grado de detalle
las actividades a desarrollar.
2-
SUBCONTRATOS ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
Observaciones: Con referencia al análisis efectuado sobre los antecedentes de la contratación
formalizada con la Organización Internacional de Migraciones (OIM), para el fortalecimiento
institucional de la UEP Corrientes hemos observado lo siguiente:
-
Conforme surge del artículo 5, punto 5.2 del contrato, se ha establecido asignarle a
la contratada un adelanto de fondos del 50 % sobre el monto total del contrato más un 5 %
en concepto de comisión administrativa OIM (50 % de $ 54.480.- más $ 2.724.- en
concepto de comisión), porcentaje que resulta superior a lo establecido por el PNUD en el
Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno
(Capítulo III “Recursos Humanos”, punto 52 que dice: “Como regla general no deben
pagarse anticipos. No obstante, si el anticipo es indispensable para la realización de los
trabajos, éste no debe superar el 15% del monto total.”).
6
-
No se tuvo a la vista el informe de avance que debió presentar OIM el 30/03/99. Al
respecto sólo se puso a disposición el informe final que comprende el período 01/01/99 al
30/06/99.
Recomendación: Dar cumplimiento a las estipulaciones indicadas en el Manual del PNUD al
momento de formular las contrataciones.
Hacer cumplir la presentación de los informes de avance solicitados en los términos de
referencia.
BUENOS AIRES, 23 de junio de 2000.
7
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/025
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE CORRIENTES PARA
LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO CORRIENTES PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/98/025.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Circularizaciones y confirmaciones a terceros.
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
8
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y
- el 100 %; 89,43 %; 49,17 % y 50 % de los rubros “Consultor Comunicación Social”, “Obra
Civil CS y CDI”, “Subcontrato Capacitación” y “Subcontratos Administración Personal”,
respectivamente, que integran el capítulo aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de
Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial de la provincia de Corrientes no
obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria
correspondiente.
BUENOS AIRES, 26 de junio de 2000.
9