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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/95/003
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE
LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
NUTRICIÓN PARA EJECUTAR EL SUBPROYECTO ZONA OESTE”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/95/003.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto Nº ARG/95/003 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Buenos Aires del Programa
Materno Infantil y Nutrición para ejecutar el Subproyecto Zona Oeste”, de acuerdo al
Documento suscripto el 16/07/95 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde
asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 3643-AR “Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN), suscripto el 30 de agosto de
1993 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, expresado en dólares estadounidenses.
b)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/99” emitida en dólares
estadounidenses por la oficina del PNUD en Buenos Aires, y certificada y
conciliada por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP).
2.- Copia del “Combined Delivery Report” por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York, y certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha
04/05/2000 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 04/11/99 y el 28/02/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
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establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados
por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos
efectuados por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria identificados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/95/003 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Buenos Aires del
Programa Materno Infantil y Nutrición para ejecutar el Subproyecto Zona Oeste” al 31 de
diciembre de 1999, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en
esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos
establecidos en el Documento de Proyecto del 16/07/95 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente
Informe.
BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/003
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE
LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
NUTRICIÓN PARA EJECUTAR EL SUBPROYECTO ZONA OESTE”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto
PNUD N° ARG/95/003 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la
Provincia de Buenos Aires del Programa Materno Infantil y Nutrición para ejecutar el
Subproyecto Zona Oeste”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP), que se ha considerado necesario informar
para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS
AL 31/12/99.
1) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS
Observación: A la fecha de terminación de nuestro trabajo en campo el Proyecto no
contaba con el Libro Mayor de Bienes No Fungibles actualizado al 31/12/99, que permite
identificar oportunamente los bienes adquiridos con fondos del proyecto.
Comentario de la UEP: Se encuentra en proceso de realización.
Recomendación: Mantener actualizado el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, tal
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como lo sugiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados
por el Gobierno, del PNUD (Capítulo IV - Recursos Físicos -, puntos 21 y 22).
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) REGISTRO AUXILIAR DE BANCOS
Observaciones: Del relevamiento efectuado se verificó que:
a) No existe correlatividad cronológica y sistemática en la registración de los cheques
emitidos; y
b) No se mantiene un registro de cheques anulados. Asimismo, debe señalarse que no se
registran los cheques anulados cuando éstos son reemplazados.
Comentarios de la UEP:
a) Esto se produjo en algún mes dentro del mismo día, debido a que se liquidan varias
facturas y por error se registró alguno antes que otro.
b) De acuerdo a lo observado se implemetará un registro que salve el seguimiento de los
mismos.
Recomendación: Las falencias de control apuntadas dificultan el seguimiento y control
de la información, por lo tanto se recomienda registrar en forma cronológica la
información como así también llevar un registro de cheques anulados.
2) CONCILIACIONES BANCARIAS
Observación: Del análisis realizado sobre algunas conciliaciones bancarias preparadas
por el Proyecto se verificó que éstas mantienen partidas pendientes de varios meses
anteriores.
Comentario de la UEP: Se regularizaron.
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Recomendación: Analizar y depurar, periódica y oportunamente, aquellas partidas
pendientes incluidas en las conciliaciones bancarias preparadas por el Proyecto,
determinando las posibles diferencias para su corrección.
3) SUBCONTRATOS – FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL Observaciones: Del análisis realizado sobre el contrato de servicios técnicos de soporte
para capacitación y fortalecimiento institucional celebrado con la Fundación Servicio
Universitario Mundial (SUM), cuya finalidad es la prestación de servicios profesionales
de administración de fondos y la provisión de servicios de apoyo administrativo para la
ejecución del Subproyecto, surgió lo siguiente con respecto a “Fortalecimiento
Institucional”:
a) No se tuvieron a la vista los Informes de Avance Trimestrales (detalle de los
consultores contratados en el período) previstos en el punto 3.2.c.2. de los términos de
referencia del contrato.
b) Los Informes Mensuales de Cuentas (informes de ejecución financiera) tenidos a la
vista, no estaban acompañados de la documentación respaldatoria referida a los pagos
efectuados en el mes anterior y el detalle del empleo dado a los recursos
correspondientes al ejercicio auditado requerido en el punto 3.2.c.3 de los términos de
referencia del contrato.
c) No se tuvo a la vista evaluación y/o aprobación explícita de los informes de rendición
mensual, tal cual prevé el punto 4.1-d) de los términos de referencia del contrato
(Anexo I).
d) No se tuvo a la vista documentación que sustente el cumplimiento por parte de la UEP
referida a la revisión períodica del avance producido, a fin de verificar que los
servicios contratados se realizan de acuerdo con los términos de referencia y
cronogramas, tal como se señala en el punto 4.2 de los términos de referencia del
contrato (Anexo I).
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Comentarios de la UEP: Sin comentarios.
Recomendación: Dar cumplimiento a los requisitos estipulados en el contrato celebrado
con la Fundación Servicio Universitario Mundial y a los señalamientos expuestos en el
Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, del
PNUD (Capítulo III –Recursos Humanos-, punto 55).
4) SUBCONTRATOS – CAPACITACIÓN Observaciones: Del análisis realizado sobre el contrato de servicios técnicos de soporte
para capacitación y fortalecimiento institucional celebrado con la Fundación Servicio
Universitario Mundial (SUM), que fuera objeto de observaciones realizadas por esta
Auditoría en el ejercicio anterior, merecen señalarse los siguientes comentarios con
respecto a “Capacitación”:
a) No se tuvieron a la vista los Informes Técnicos Bimestrales que dan cuenta de las
actividades implementadas, su verificación y evaluación, conforme lo estipulado en
Anexo I punto 2. a) del Acuerdo suscripto.
b) Los informes mensuales de ejecución financiera tenidos a la vista, no presentan fecha
de presentación, recepción y aprobación, situación que impide aseverar que se ha
cumplido con los plazos estipulados en el Acuerdo en tiempo y forma.
c) Los informes presentados no especifican los valores de ejecución comparados con los
programados, con aclaración de dificultades físicas o financieras, tal como se estipula
en el punto 2.b1), in fine, del Anexo I del Acuerdo.
d) De información anexa a los informes que hemos tenido a la vista surge que, sobre 41
personas contratadas sólo en 6 casos se especifica el número de contrato, y en ningún
caso se detalla el número de recibo, tal como requiere el punto 2.b1) del Anexo I del
Acuerdo.
e) No se tuvo a la vista ninguna aprobación explícita de los informes de rendición de
gastos (punto 2.c 2 del Anexo I, de los términos de referencia del contrato).
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Comentarios de la UEP:
a) La fundación presenta informes trimestrales a pedido de esta UEP a efectos de resolver
información solicitada por el componente de capacitación de la Unidad Coordinadora
del Programa.
b) El sello con fecha de presentación y recepción de los informes mensuales se encuentra
en la nota de elevación de dichos informes; para el futuro se tendrá en cuenta la
recomendación y se sellarán los informes.
c) Sin comentario.
d) Se toma debida nota de lo recomendado y se le informará a la Fundación Servicio
Universitario Mundial de la observación.
e) A efectos de facilitar los trámites administrativos, si el informe no tiene observaciones,
se hace uso de la opción de aprobación tácita.
Recomendación: Dar cumplimiento a lo estipulado en el contrato celebrado con la
Fundación Servicio Universitario Mundial y con el Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, del PNUD (Capítulo III –Recursos
Humanos-, punto 55).
5) OBRAS CIVILES – Centro de Desarrollo Infantil María Luján
Observación: Existe una diferencia de $ 189,80 entre el total acumulado expuesto en el
certificado de obra N° 4 ($ 68.617,72) y el total acumulado anterior detallado en el
certificado de obra N° 5 ($ 68.807,52).
Comentario de la UEP: A efectos de regularizar la diferencia en el último certificado de
la contratista, en el informe de no objeción correspondiente, se incluye la diferencia como
ajuste a dicho monto.
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Recomendación: Se recomienda un control más minucioso de los certificados de obra y
su correspondiente documentación respaldatoria, a fin de evitar discrepancias entre las
mismas.
BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/003
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE
LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y
NUTRICIÓN PARA EJECUTAR EL SUBPROYECTO ZONA OESTE”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/95/003.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/99 con los registros
en moneda local y extranjera que les dieron sustento;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- circularizaciones y confirmaciones bancarias;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible;
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- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y
- el 52,51 %; el 36 %, el 43,98 % y el 39,40 % de las líneas 17 “Consultores”, 21
“Subcontratos”, 45 “Equipo no Fungible” y 53 “Varios”, respectivamente, que integran el
capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio
finalizado el 31/12/99.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2000.
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