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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/98/034
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE LA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES, SUBPROYECTO QUILMES- PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/034.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2001, correspondientes al Proyecto N° ARG/98/034 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Buenos Aires, Subproyecto
Quilmes -PROMIN II”, de acuerdo al Documento suscripto el 22/12/98 entre el Gobierno
Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a fin de que este
último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), suscripto el 23 de
septiembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2001 (movimientos del
ejercicio y comparativo con el ejercicio anterior), expresado en dólares
estadounidenses y anexos (1 a 3) que forman parte del mismo.
b)
Notas a los Estados Financieros del Proyecto N° 1 a 6.
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c)
Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/2001, expresado en dólares
estadounidenses.
d)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/01” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad
de Coordinación del Proyecto (UCP).
2.- Copia del “Informe Combinado de Gastos”, por el periodo 01/01/2001 al
31/12/2001, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva
York, certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su
exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 11/11/02
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 28/06/02 y el 30/06/02 y el
11/11/02, fecha en que fueron recibidos los respectivos estados financieros.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
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Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Con referencia al rubro Obra Civil CS y CDI (Línea 21.01) incluido en el rubro
Subcontratos con empresas consultoras (Línea 21.00) no se efectuó el ajuste propuesto en
el ejercicio anterior por USD 19.275,19 (Certificado Nº 2 del CS Villa Augusta registrado
erróneamente en el Proyecto PNUD 98/019 -Mar del Plata-)
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en IIIprecedente, los estados financieros e información financiera complementaria identificados
en I-, exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/034
“Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Buenos
Aires, Subproyecto Quilmes-PROMIN II” al 31 de diciembre de 2001, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contables usuales y con los requisitos estipulados en el Documento de Proyecto
del 22/12/98.
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Con relación a lo estipulado en el apartado B del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2002.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/034
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE LA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES, SUBPROYECTO QUILMES- PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Como resultado de la revisión sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2001, correspondiente al Proyecto PNUD N° ARG/98/034
“Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Buenos Aires,
Subproyecto
Quilmes-
PROMIN
II”,
han
surgido
observaciones
y
consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relacionados a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP) de la Provincia de
Buenos Aires que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/01
1) REGISTROS
Observaciones:
Se mantiene pendiente de ajuste la observación del ejercicio anterior respecto al pago que
efectuó la UEP con fondos del Proyecto PNUD 98/019 (Mar del Plata), gastos que
corresponden al Proyecto PNUD ARG 98/034 (Quilmes) por USD 19.275,19 (por el
certificado N° 2 del C.S. Villa Augusta).
Comentarios de la UEP:
Sin comentarios
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Recomendación: Efectuar el ajuste correspondiente. Canalizar los pagos de cada Proyecto,
atento que la UEP mantiene la administración de varios de ellos, por las cuentas
correspondientes,
profundizando
los
controles
y
conciliando
periódicamente
la
información.
2) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación: reiteramos la observación respecto a que los comprobantes una vez
abonados no son cancelados (por ejemplo con un sello de “Pagado”) a efectos de que no
sean pagados más de una vez.
Comentario de la UEP:
Ante la observación del ejercicio anterior, se implemento
contabilizacion y firma
de responsable
en todas las facturas
un sello con fecha de
en el momento de la
liquidación de las mismas
Recomendación: Dar cumplimiento a lo estipulado.
3) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS
Observación: se mantiene lo expresado en ejercicios anteriores respecto a que a la fecha
de emisión del presente informe, no se tuvo a la vista el Libro Mayor de Bienes No
Fungibles, que permita identificar los bienes adquiridos con fondos del proyecto las bajas,
destino y responsables de los mismos.
Comentarios de la UEP:
El mismo se encuentra en análisis en el Municipio para realizar el traspaso de los bienes en
forma definitiva.
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Recomendación: Mantener un registro de inventario de bienes y equipos conforme a las
prácticas usuales en la materia.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) CAPACITACIÓN
Observaciones:
a) En dos casos analizados, los recibos que respaldan los “Acuerdos de Obras Realizada”
(contratos) no poseen fecha de emisión.
b) En la mayoría de los casos la fecha de emisión de las órdenes de pago y el pago,
resultan anteriores a la fecha del comprobante respaldatorio (factura y/o recibo).
c) En la formulación de las contrataciones (Acuerdos de Obras Realizada) no se especifica
el objeto de la contratación lo que dificulta el cumplimiento del mismo.
Comentarios de la UEP:
a) La observación realizada se debió a un error de tipeo.
b) La mayoría de los capacitadotes poseen recibos y por la característica de los mismos
tiene fecha en que se recibe el pago.
c) La documentación respaldatoria de los acuerdos de obra que se imputan a esta línea se
encuentra en el Area de Operaciones, la que hace el control y seguimiento de lo
programado.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos, como así también formular
términos de referencia claros respecto a las contrataciones realizadas y así poder verificar
el cumplimiento de las tareas acordadas.
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2) EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO
Observaciones: Se observa una considerable baja ejecución del proyecto, respecto a lo
previsto originalmente y, según surge de la información expuesta en el Estado de
Inversiones Acumuladas (al 31/12/01 18,2% quedando el 81,8% pendiente de ejecutar para
el año 2002). La fecha prevista de finalización del Proyecto (según Revisión D) es el
31/12/2002.
Comentarios de la UEP:
Las demoras en la ejecución del Proyecto estan directamente relacionadas con las
reprogramaciones efectuadas por el Gobierno Nacional
Recomendación: Poner especial atención al momento de programar la ejecución del
Proyecto.
BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2002.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/034
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE LA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES, SUBPROYECTO QUILMES- PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/98/034.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/01 con los registros
en moneda local y extranjera que les dieron sustento.
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- circularizaciones y confirmaciones a terceros;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría -subcontratos-;
-
como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio; y
-
el 40,24 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos, según el siguiente detalle:
Línea
Presupuestaria
Concepto
16,00
17,00
Misiones
Profesionales Nacionales
21,00
30,00
45,00
53,00
Aplicaciones del % de incidencia Importe muestra
ejercicio USD
del rubro
USD
4.462,93
-
3,42%
0,00%
Subcontratos con Empresas Consultoras
Capacitacion y Becas
26.957,87
30.435,88
20,63%
23,30%
12.006,24
14.128,26
44,54%
46,42%
Compras locales
Varios
66.419,20
2.376,75
50,84%
1,82%
24.059,86
2.376,77
36,22%
100,00%
130.652,63
100,00%
52.571,13
40,24%
Totales
-
% de muestra
analizada
0,00%
0,00%
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2002.
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