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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/98/029
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE LA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES, SUBPROYECTO ESTEBAN ECHEVERRÍAPROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/029.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto N° ARG/98/029 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Buenos Aires, Subproyecto
Esteban Echeverría -PROMIN II”, de acuerdo al Documento suscripto el 25/11/98 entre el
Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y su
posterior revisión, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), suscripto el 23
de septiembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción
y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1999, expresado en dólares estadounidenses.
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b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1. Copia de la “Situación Financiera al 31/12/99” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad de
Coordinación del Proyecto (UCP).
2. Copia del “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York y certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 04/05/00
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 04/11/99 y el 28/02/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
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consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Existe una subvaluación de la línea presupuestaria Equipo No Fungible por USD 16.501,78
como consecuencia de un error de imputación en el pago de una compra de equipamiento
(fue registrada en el Proyecto PNUD/ARG/98/028).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III
precedente, el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria identificados en I- precedente, exponen razonablemente la situación
financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/029 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad
Ejecutora Provincial de la Provincia de Buenos Aires, Subproyecto Esteban Echeverría PROMIN II” al 31 de diciembre de 1999, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los
requisitos estipulados en el Documento de Proyecto del 25/11/98 y su posterior revisión.
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/029
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE LA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES, SUBPROYECTO ESTEBAN ECHEVERRÍAPROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Como resultado de la revisión sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondiente al Proyecto PNUD N° ARG/98/029
“Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Buenos Aires,
Subproyecto Esteban Echeverría -PROMIN II”, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relacionados a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP) de la Provincia de
Buenos Aires que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe tener en cuenta que esta ejecución se realiza conjuntamente con la del Proyecto PNUD N°
ARG/95/003.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios.
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) ANTECEDENTES DE CONTRATACIÓN DE OBRAS CIVILES
Observación: Se analizó la Licitación Pública Nacional (LPN) N° 65B (Realización de Obras
de Infraestructura en Centros de Salud); se observó la repetición de algunos folios que
integran el respectivo expediente (a partir del folio N° 2055 se retoma con el N° 2026).
Comentario de la UEP: (El comentario de la UEP no resulta pertinente con la observación).
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Recomendación: Profundizar los controles administrativos, manteniendo la documentación
correctamente ordenada en forma cronológica y foliada tal como lo recomiendan las normas
de control en la materia.
2) INSPECTORES DE OBRAS
1. Antecedentes de Contratación.
Observaciones:
a) Concurso de precios 383B (contratación de inspectores de obra):
La comunicación por parte de la UEP a los oferentes no adjudicados es de fecha anterior
(15/04/99) a la de “no objeción” a la contratación otorgada por la UCP (19/04/99) y a la
Disposición N° 6/99 del Director Nacional del Proyecto de adjudicación (21/04/99).
b) Concurso de precios 387B (contratación de inspectores de obra):
No se encontraba en el expediente la respectiva comunicación al oferente adjudicado, ni
la comunicación a los demás oferentes sobre el resultado del concurso; tampoco se
encontraba la nota de Cancillería comunicando su “no objeción” a la contratación ni la
Disposición del Director Nacional del Proyecto de adjudicación a la contratación.
Comentarios de la UEP:
a) Fue un error de tipeo al confeccionar las notas de comunicación de adjudicación.
b) El concurso 387B es complementario del 383B por lo tanto las comunicaciones siguen
al principal.
Recomendación: Mantener archivos completos de la información, tal como se sugiere en
el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno,
del PNUD (Capítulo III, Recursos Humanos, punto 55).
2. Contratos.
Observación: En un caso, el contrato de fecha 01/07/99 no se encontraba firmado por el
contratado.
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Comentario de la UEP: Sin comentarios.
3) BIENES Y EQUIPOS
Observación: Existe una subvaluación de la línea presupuestaria Equipo No Fungible por
USD 16.501,78 como consecuencia de un error de imputación en el pago de una compra de
equipamiento que fue registrada en el Proyecto PNUD/ARG/98/028.
Comentario de la UEP: Se procedió al ajuste.
Recomendación: Conciliar periódicamente la información contable, a efectos de mejorar la
calidad de la información.
4) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS
Observación: A la fecha de nuestra visita el Proyecto no contaba con el Libro Mayor de
Bienes No Fungibles que permite identificar los bienes adquiridos con fondos del proyecto.
Comentario de la UEP: Se está implementando por parte de la UEM (Unidad Ejecutora
Municipal).
Recomendación: Implementar el Libro Mayor de Bienes No Fungibles actualizado, tal como
lo sugiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el
Gobierno, del PNUD (Capítulo IV - Recursos Físicos -, puntos 21 y 22).
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/029
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE LA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES, SUBPROYECTO ESTEBAN ECHEVERRÍAPROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/98/029.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Circularizaciones y confirmaciones a terceros.
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
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- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y
- el 32,71 %; 35,66 % y 23,21 % de los rubros “ Obra Civil C.S.”, “Subcontratos Inspectores de
Obras” y “Equipo no Fungible”, respectivamente, que integran el capítulo aplicaciones del
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2000.
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