2001_125info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/98/029
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE LA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES, SUBPROYECTO ESTEBAN ECHEVERRÍAPROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/029.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2000, correspondientes al Proyecto N° ARG/98/029 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Buenos Aires, Subproyecto
Esteban Echeverría -PROMIN II”, de acuerdo al Documento suscripto el 25/11/98 entre el
Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y su
posterior revisión, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), suscripto el 23 de
septiembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2000 (movimientos del
ejercicio y comparativo con el ejercicio anterior), expresado en dólares estadounidenses
y anexos que lo acompañan.
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b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1. Copia de la “Situación Financiera al 31/12/00” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad de
Coordinación del Proyecto (UCP).
2. Copia del “Informe Combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2000, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York y certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 08 de
junio de 2001 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 09/03/01 y el 02/05/01 y el
08/06/01.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
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implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Se encuentran sobrevaluados los usos de fondos en la suma de USD 545,79 como
consecuencia de haberse registrado y abonado con fondos de este Proyecto erogaciones
en la Linea 45.01 (Equipo No Fungible) correspondientes al Proyecto ARG/98/028
(PILAR).
b) El saldo de las disponibilidades de fondos al cierre (31/12/00) se expone en más en la
suma de USD 4.606,61 según se detalla seguidamente:
- USD 3.985,95 Fondos pendientes de devolución al Proyecto ARG/98/028 y,
- (USD 8.592,56) Fondos pendientes de acreditación del Proyecto ARG/98/019.
c) Con referencia a la cifra expuesta en el Anexo 2 (Aportes del Gobierno Central) del
Estado de Fuentes y Usos de Fondos mencionado en I- a) precedente, cabe informar
que la misma corresponde a; i) USD 266.800.- son transferencias de la cuenta especial
(fondos BIRF) y; ii) USD 2.404,81 corresponden a otros aportes, según se expone en el
Anexo 5 también adjunto al Estado mencionado precedentemente.
d) Se observaron diferencias poco significativas entre la información expuesta como
“Costo de Apoyo PNUD” en el Estado mencionado en I- a) precedente y la que surge
del citado en I- b) 1.. Al respecto, cabe mencionar que dichas discrepancias fueron
debidamente conciliadas por esta Auditoría.
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III- a), b) y
c) precedentes, el Estado de Fuentes y Usos de Fondos e información financiera
complementaria identificados en I- precedente, exponen razonablemente la situación
financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/029 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad
Ejecutora Provincial de la Provincia de Buenos Aires, Subproyecto Esteban Echeverría PROMIN II” al 31 de diciembre de 2000, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los
requisitos estipulados en el Documento de Proyecto del 25/11/98 y sus posteriores
revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2001.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/029
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE LA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES, SUBPROYECTO ESTEBAN ECHEVERRÍAPROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000, correspondiente al Proyecto PNUD N°
ARG/98/029 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de
Buenos Aires, Subproyecto Esteban Echeverría -PROMIN II”, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relacionados a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP) de
la Provincia de Buenos Aires que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y
acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios.
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/00.
1) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS
Observación: Reiteramos lo expresado en ejercicios anteriores respecto a que a la fecha de
emisión del presente informe, no se tuvo a la vista el Libro Mayor de Bienes No Fungibles,
que permita identificar los bienes adquiridos con fondos del proyecto.
Comentario de la UEP: El mismo se encuentra en la etapa final de confección con el
Municipio de Esteban Echeverría.
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Recomendación: Mantener actualizado el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, tal como
lo sugiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el
Gobierno, del PNUD (Capítulo IV –Recursos físicos-, puntos 21 y 22).
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) REGISTROS
Observaciones:
a) Con fondos del Proyecto (cuenta bancaria del Proyecto “Banco Nación Argentina c/c
N° 163253/98”), se pagó la suma de USD 3.985,95 (cuota N° 5 del subcontrato
celebrado con la firma ESERCO S.A.) correspondiente a otro Proyecto (PNUD 98/028).
b) Se incluye en la línea 21.01 Obras Civil CS y CDI USD 8.592,56 abonados a través del
Proyecto ARG/98/019.
c) Existe una sobrevaluación de la línea presupuestaria 45.01 “Equipo No Fungible” por
USD 545,79 como consecuencia de haberse registrado y abonado con fondos de este
Proyecto erogaciones correspondientes al Proyecto ARG/98/028 (Pilar).
Comentarios de la UEP:
a) La observación se regulariza en el mes de Abril de 2001 según detalle informado en el
Subproyecto Pilar.
b) Sin comentarios.
c) La observación se regulariza en el Subproyecto Pilar.
Recomendación: Canalizar los pagos de cada Proyecto, atento que la UEP mantiene la
administración de varios de ellos, por las cuentas correspondientes, profundizando los
controles y conciliando periódicamente la información.
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2) CAPACITACIÓN
Observación: En todos los casos analizados la fecha de factura presentada por los
capacitadores era posterior a la de emisión de la respectiva orden de pago.
Comentario de la UEP: Con respecto al pago de los capacitadores en general, los mismos
poseen recibo y no factura, donde el recibo es correcto que se extienda con la fecha en que
recibe el pago, para el caso de las facturas se tomará en cuenta la observación para el
próximo ejercicio.
Recomendación: Emitir en todos los casos las órdenes de pago contra documentación de
respaldo.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2001.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/029
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE LA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES, SUBPROYECTO ESTEBAN ECHEVERRÍAPROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/98/029.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Circularizaciones y confirmaciones a terceros.
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2000; y
- el 58,54 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos, según el siguiente detalle:
Línea
Concepto
Presupuestaria
Aplicaciones del
% de incidencia
Importe muestra
% de muestra
ejercicio $
del rubro
$
analizada
21.01
Obra Civil CS
256,181.51
79.87%
156,042.71
60.91%
21.03
Subc. Insp. Obras
10,012.97
3.12%
0.00
0.00%
33.01
Capacit. en Servicios
8,976.00
2.80%
4,581.00
51.04%
45.01
Equipos no fungibles
43,328.02
13.51%
25,648.08
59.20%
53.02
Movilidad Sup.Obras
635.89
0.20%
0.00
0.00%
1,498.70
0.47%
1,498.70
100.00%
126.50
0.04%
0.00
0.00%
100.00%
187,770.49
58.54%
53.03
Gstos.Bancarios
53.04
Varios Capacitación
Totales
320,759.59
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2001.
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