1999_095_16info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/95/017
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE FORMOSA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/95/017.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1998, correspondientes al Proyecto N° ARG/95/017 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Formosa del Programa Materno Infantil
y Nutrición”, de acuerdo al Documento suscripto el 16/01/96 entre el Gobierno Argentino y el
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de
que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
El proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N°
3643-AR ”Programa Materno Infantil y Nutrición”, suscripto el 30 de agosto de 1993 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1998, expresado en dólares estadounidenses.
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b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/98” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad
de Coordinación del Proyecto.
2.- Copia del GL 3601 “Combined Delivery Report” y GL 3600A, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1998, emitidos en dólares por la Sede del PNUD
en Nueva York, y certificados y conciliados por la Unidad de Coordinación del
Proyecto.
El estado señalado en I- a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su
exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 30/03/99
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 04/11/98 y el 26/02/99, y el
30/03/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
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registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/95/017 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Formosa del Programa Materno
Infantil y Nutrición” al 31/12/98, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los
requisitos estipulados en el Documento de Proyecto del 16/01/96 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el inciso 7 del apartado B mencionado en el párrafo “IIAlcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al
presente Informe.
BUENOS AIRES, 14 de abril de 1999.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/017
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE FORMOSA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/95/017.
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1998, correspondientes al Proyecto
PNUD N° ARG/95/017 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de
Formosa del Programa Materno Infantil y Nutrición”, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP), que se ha
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS
AL 31/12/98.
1) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS
Observación: Al momento de nuestra inspección ocular, el registro de bienes e inventario
de la UEP se encontraba desactualizado, observándose diferencias entre lo asentado en
registros y lo relevado.
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Comentario de la UEP: Se toma en consideración lo observado.
Recomendación: Mantener actualizada la información registrada en el libro mayor de
bienes y equipos, como así también practicar recuentos físicos periódicos, a fin de detectar
las posibles diferencias.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) INSPECCIÓN OCULAR DE OBRAS
Observaciones: Durante las inspecciones oculares realizadas el 04/12/98 a algunas de las
obras financiadas por el proyecto fueron determinadas las observaciones siguientes.
a) Centro de Salud Itatí: La obra se encontraba con recepción provisoria y se observó:
-
Faltan terminaciones de pintura en general;
-
Depósito con humedad; y
-
Falta la instalación del sistema de alarma previsto en pliego.
b) Centro de Desarrollo Infantil Padre Benito:
-
Falta limpieza de obra; y
-
Se colocaron elementos que no concuerdan con lo estipulado en el pliego, como por
ejemplo: pileta en sala más alta y más angosta, se solicitaban canillas con
mezcladora de agua fría y caliente y se colocaron individuales, bajo mesada sin
estantes, mesada más angosta y falta de rejas en las ventanas del salón principal.
Comentarios de la UEP:
a) La obra se encuentra en etapa de recepción provisoria; ya se ha solicitado a la empresa
la solución de todos estos problemas previo a efectuar la recepción definitiva.
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b) La obra tiene recepción provisoria parcial, faltando aún la recepción provisoria total. Se
han aplicado multas por los atrasos. La obra no tiene recepción provisoria por haber
sido rechazados, entre otros, las mesadas de cocina y terminaciones varias.
Recomendación: Aumentar el control de supervisión de obras, a efectos de prevenir
inconvenientes posteriores.
2) INFORMES DE INSPECCIÓN DE OBRAS
Observación: Del análisis efectuado sobre los informes presentados por los inspectores de
obra se observó que los mismos detallan los hechos relevantes mes a mes, no haciendo
comentarios respecto a la calidad de los trabajos efectuados y al grado de cumplimiento de
acuerdo a las estipulaciones del pliego.
Comentario de la UEP: Se tendrá en cuenta la observación.
Recomendación: Controlar que los informes elaborados por los inspectores de obra
contengan información clara y acabada sobre la calidad de los trabajos efectuados y
verificar que los trabajos se ajusten a las estipulaciones del Pliego de Condiciones
Generales y Especificaciones Técnicas.
BUENOS AIRES, 14 de abril de 1999.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/017
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE FORMOSA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-;
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
-
Verificación de los procesos de desembolso de fondos;
-
Circularizaciones y confirmaciones bancarias;
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible y formalización de subcontratos;
- Inspección ocular de equipo no fungible;
- Visitas a obras;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100% de los orígenes de fondos del ejercicio; y
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- el 36,76 %; 29,82 % y 25,78 % de los rubros “Subcontratos”, “Equipo no Fungible” y “Varios”
respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de
Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/98.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 14 de abril de 1999.
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