1998_142_10info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/95/017
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE FORMOSA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/95/017.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al Proyecto N° ARG/95/017 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Formosa del Programa Materno Infantil
y Nutrición”, de acuerdo al Documento suscripto el 16/01/96 entre el Gobierno Argentino y el
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de
que este último brinde asistencia al Proyecto para apoyar las gestiones necesarias para su
ejecución.
Cabe aclarar que este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del
Convenio de Préstamo N° 3643-AR ”Proyecto de Salud y Nutrición Materno Infantil”, suscripto
el 30 de agosto de 1993 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción
y Fomento (BIRF).
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I- ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses.
b)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia del informe emitido por la oficina del PNUD en Buenos Aires “Situación
Financiera Actualizada al 31/12/97”, en dólares estadounidenses.
2.- Copia del GL 3601 “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el 31
de diciembre de 1997, en dólares estadounidenses, emitido por la Sede Central del
PNUD en Nueva York, y certificado y conciliado por la Unidad de Coordinación
del Proyecto (UCP).
El estado señalado en I- a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su
exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 08/04/98
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Cabe señalar que nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el
respectivo examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el
10/11/97 y el 27/02/98, y el 08/04/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
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Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las
establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al
artículo XII del Reglamento Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8,
del Manual de Gestión de Proyectos del citado organismo, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios en las circunstancias, tal como se detallan en nuestra declaración
de procedimientos adjunta.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/95/017 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Formosa del Programa Materno
Infantil y Nutrición” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales
y con los requisitos estipulados en el Documento del Proyecto de fecha 16/01/96 y
posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en la Sección 30503.8, mencionada en el párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 13 de abril de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/017
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE FORMOSA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/95/017.
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al Proyecto
PNUD N° ARG/95/017 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de
Formosa del Programa Materno Infantil y Nutrición”, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP), que se ha
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/97.
1) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS
Observación: Si bien la UEP ha incorporado un registro de bienes e inventario,
documento en el que se deben registrar los bienes adquiridos con fondos del Proyecto, tal
como lo estipula el Manual de Gestión de Proyectos ejecutados por el Gobierno en su
Capítulo IV, Recursos Físicos, puntos 20 y 21, al momento de nuestra visita se encontraba
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desactualizado.
Como resultado del recuento físico practicado sobre los bienes del Proyecto (visita a la
UEP y al depósito en puerto que tiene en calidad de préstamo y donde se nos indicó que se
almacenaba parte del equipamiento adquirido), se determinó:
Concepto
s/Reg.Inventario
s/auditoría
Retroproyector
1
--
TV color
1
--
Personal Computers
9
--
Escritorios para PC
4
--
Comentario de la UEP: Las diferencias observadas en el recuento físico practicado por
esa auditoría obedecen al hecho de que los bienes fueron distribuidos a los respectivos
beneficiarios ( Centros de Salud y Centros de Desarrollo Infantil).
Recomendación: Actualizar en forma periódica el libro mayor de bienes y equipos y
practicar recuentos físicos periódicos sobre dichos bienes.
2) ARCHIVOS
Observación: La UEP no ha adecuado sus archivos respecto al ordenamiento de la
documentación correspondiente a los antecedentes en cada proceso licitatorio; no se guarda
la documentación en forma ordenada y correlativa tal cómo se había propuesto en el
período anterior, repitiéndose nuestra observación sobre la dificultad en la búsqueda de la
información.
Comentario de la UEP: Sin comentarios.
Recomendación: Unificar los sistemas de archivos según se especifica en el Manual de
Gestión de Proyectos, Capítulo IV, punto 25.
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B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) CONTROL DE STOCK
Observación: La UEP no lleva un control de existencias de los medicamentos adquiridos
con fondos del Proyecto para su entrega a los distintos beneficiarios.
Comentario de la UEP: A la fecha de la auditoría no se realizó la actualización del mismo
a través de la distribución a cada efector vía vales de movimiento, por lo tanto figuraban en
depósito UEP medicamentos ya distribuidos a cada centro de salud.
Recomendación: A efectos de detectar posibles diferencias, recomendamos llevar los
registros de control de stock debidamente actualizados y realizar recuentos físicos
periódicos.
BUENOS AIRES, 13 de abril de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/017
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE FORMOSA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las establecidas para la
Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al artículo XII del Reglamento
Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8, del Manual de Gestión de
Proyectos del citado organismo, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra la documentación que
les diera origen -test o prueba de transacciones-;
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
del Proyecto;
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
-
Verificación de los procesos de desembolso de fondos;
-
Circularizaciones y confirmaciones bancarias;
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
- Inspección ocular de equipo no fungible;
- Visitas a obras;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100% de los orígenes de fondos del ejercicio; y
- el 24,58 %; 55,98% y 82,55% de los rubros “Obras”; “Subcontratos” y “Equipos no Fungibles”
respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de
Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/97.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 13 de abril de 1998.
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