1998_142_07info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/94/014
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE
LA PROVINCIA DE TUCUMÁN DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/94/014.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al Proyecto N° ARG/94/014 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Tucumán del Programa
Materno Infantil y Nutrición”, de acuerdo al Documento suscripto el 30/06/94 entre el Gobierno
Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores
revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto para apoyar las gestiones
necesarias para su ejecución.
Cabe aclarar que este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del
Convenio de Préstamo N° 3643-AR “Proyecto de Salud y Nutrición Materno Infantil”,
suscripto el 30 de agosto de 1993 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses.
b)
Información Financiera Complementaria que incluye:
1.- Copia del informe emitido por la oficina del PNUD en Buenos Aires “Situación
Financiera Actualizada al 31/12/97”, en dólares estadounidenses.
2.- Copia del GL 3601 “Combined Delivery Report” y anexos, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1997, en dólares estadounidenses, emitido por la
Sede Central del PNUD en Nueva York, y certificado y conciliado por la Unidad
de Coordinación del Proyecto (UCP).
El estado señalado en I- a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su
exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 08/04/98
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Cabe señalar que nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el
respectivo examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el
10/11/97 y el 27/02/98, y el 08/04/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
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Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las
establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al
artículo XII del Reglamento Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8,
del Manual de Programas y Proyectos del citado organismo, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios en las circunstancias, tal como se detallan en nuestra declaración
de procedimientos adjunta.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/94/014 "Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Tucumán del
Programa Materno Infantil y Nutrición” al 31 de diciembre de 1997, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el Documento del
Proyecto de fecha 30/06/94 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en la Sección 30503.8, mencionada en el párrafo “IIAlcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña
al presente Informe.
BUENOS AIRES, 8 de abril de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/94/014
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE
LA PROVINCIA DE TUCUMÁN DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/94/014.
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1997, correspondiente al Proyecto
PNUD N° ARG/94/014 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la
Provincia de Tucumán del Programa Materno Infantil y Nutrición”, han surgido observaciones
y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP),
que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/97.
1) CONTROL DE INVENTARIO
Observación: Si bien la UEP implementó y utilizó para el control de bienes y equipamiento
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el Sistema de Inventario Permanente y Control de Stock, de una muestra seleccionada sobre
tales registros, se efectuó un recuento físico de bienes en el Depósito SIPROSA, obteniendo
como resultado de ello diferencias significativas, las cuales se exponen a continuación:
Concepto
Cajas de Ayuda Familiar (C.A.F.)
Stock s/Registro
Stock
de Inventario
s/Auditoría
s/Deposito
8046
2486
2486
665
------
----- (1)
Cajas de Leche Modificada
3744
1167
1140
Cajas de Medicamentos
2035
-----
-----
Cajas de Alimento Nutricional
Infantil (A.N.I.)
(1)
(2)
Conforme se nos informó en la UEP, las existencias que figuran en registros fueron
desechadas por estar en mal estado. Al respecto no se tuvo constancia de la
documentación que respalde dicho procedimiento.
(2)
Según información de la UEP esta mercadería fue enviada al Hospital Avellaneda de
San Miguel de Tucumán. No se tuvieron a la vista las correspondientes actas de cesión.
Informada la UEP sobre las deficiencias detectadas, nos comunicó que tales registros no
estaban debidamente actualizados a la fecha de nuestro relevamiento.
Recomendación: Efectuar un control integral de los bienes y equipos adquiridos por el
Proyecto (existencia, ubicación física, responsables de la custodia, etc.), manteniendo
actualizado el Registro de Novedades del depósito utilizado (entregas, altas y bajas de
bienes) y realizar recuentos físicos periódicos para determinar posibles diferencias y
salvaguardar activos.
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2) INSPECCIÓN OCULAR DE OBRAS
Observaciones: Realizadas inspecciones oculares a algunas obras financiadas por el
Proyecto se concluyó lo siguiente:
a) Centro de Atención Primaria de Salud(CAPS) San Rafael.
Si bien la obra se encuentra concluida con recepción provisoria e informe favorable del
inspector de obra, la misma observa los siguientes detalles, a saber:
- Cerámicas de pared desprendidas, pintura descascarada en consultorio ginecológico,
humedad en techos supuestamente corregido (ya que se construyó sobre el mismo),
pérdida de agua en cañerías y un baño fuera de servicio.
- No se procedió a la entrega del respectivo mobiliario.
b) Centro de Desarrollo Infantil (CDI) San Juan de la Cruz.
- El relevamiento resultó satisfactorio respecto al grado de avance certificado de la
obra.
- No se identifica la obra con el respectivo cartel de obra, tal como se indica en el
pliego de bases y condiciones.
c) CDI Escuela Guillermo GRIET.
- Se determinaron idénticas consideraciones a las expuestas en b) precedente. Cabe
aclarar que la obra se encontraba paralizada al momento de nuestra visita.
Comentarios de la UEC:
a) CAPS SAN RAFAEL: La obra se encuentra en período de garantía y no se procedió a
la recepción definitiva de la misma, y en consideración a las observaciones planteadas
por la Auditoría, ya fueron solicitados por la inspección de obra respectiva.
b) CDI SAN JUAN DE LA CRUZ: Ver comentario en B-1) b) siguiente.
c) CDI GUILLERMO GRIET: Ver comentario en B-1) a) siguiente.
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Recomendación: Aumentar el control en la supervisión y recepción definitiva de las
obras, a efectos de evitar inconvenientes posteriores.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) ANALISIS DE OBRA
Observaciones: Analizada una muestra sobre los antecedentes y metodología utilizada
por la UEP en la contratación de obras surgieron los siguientes comentarios:
a) Con referencia a la obra realizada en el CDI Escuela Guillermo GRIET se observaron
considerables retrasos en la ejecución de la obra que tenía un plazo comprometido de
180 días desde la fecha del contrato (04/07/96) y al 31/05/97 se había certificado sólo
el 68,27% de la misma. A la fecha de nuestra visita la obra se encontraba paralizada
por incumplimiento en el pago de los certificados presentados por la contratista en la
UEP.
b) En el caso de la obra correspondiente al CDI San Juan de la Cruz se han observado, al
igual que para el CDI Escuela Guillermo GRIET, considerables retrasos en su
ejecución.
Comentarios de la UEC:
a) CDI GUILLERMO GRIET: El incumplimiento es de la empresa (resultó sancionada
con multas) y no del PROMIN.
b) CDI SAN JUAN DE LA CRUZ: Al respecto, la obra fue recepcionada en forma
provisoria.
Recomendación: Profundizar el control de avance de las obras financiadas con fondos
del Proyecto, a efectos de dar cumplimiento a los plazos de ejecución establecidos.
BUENOS AIRES, 8 de abril de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/94/014
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE
LA PROVINCIA DE TUCUMÁN DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las establecidas para la
Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al artículo XII del Reglamento
Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8, del Manual de Gestión de
Proyectos del citado organismo, incluyendo, entre otros procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra la documentación que
les diera origen -tests o prueba de transacciones-;
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
del Proyecto;
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- Circularizaciones y confirmaciones bancarias;
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
- Inspección ocular del equipo no fungible;
- Visitas a obras;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100% de los orígenes de fondos del ejercicio; y
- el 36,69 % y 21,89 % de los rubros “Subcontratos” y “Obras”, respectivamente, que integran
el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio
finalizado el 31/12/97.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 8 de abril de 1998.
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