1999_095_17info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/96/022
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE CORRIENTES DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31/12/98)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/96/022.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1998, correspondientes al Proyecto N° ARG/96/022 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Corrientes del Programa Materno
Infantil y Nutrición”, de acuerdo al Documento suscripto el 07/10/96 entre el Gobierno
Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores
revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para
su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 3643-AR ”Programa Materno Infantil y Nutrición”, suscripto el 30 de agosto de 1993 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1998, expresado en dólares estadounidenses.
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b)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/98” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad
de Coordinación del Proyecto.
2.- Copia del GL 3601 “Combined Delivery Report” y GL 3600A, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1998, en dólares estadounidenses, emitidos por la
Sede Central del PNUD en Nueva York, certificados y conciliados por la Unidad
de Coordinación del Proyecto.
El estado señalado en I- a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su
exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 30/03/99
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 04/11/98 y el 26/02/99, y el
30/03/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
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implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/96/022 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Corrientes del Programa Materno
Infantil y Nutrición” al 31 de diciembre de 1998, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de acuerdo con prácticas contables usuales y
con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto de fecha 07/10/96 y
posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el inciso 7 del apartado B mencionado en el párrafo “IIAlcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al
presente Informe.
BUENOS AIRES, 13 de abril de 1999.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/022
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE CORRIENTES DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31/12/98)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/96/022.
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1998, correspondientes al Proyecto
PNUD N° ARG/96/022 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de
Corrientes del Programa Materno Infantil y Nutrición”, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP),
que se ha considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1)
ANTECEDENTES DE CONTRATACIÓN DE OBRAS Y ADQUISICIÓN DE
EQUIPOS
Observaciones:
- La documentación no se encuentra ordenada en forma cronológica.
- Las comunicaciones a los oferentes (adjudicados o no), en su mayoría, se respaldan a
través de faxes enviados, no quedando constancia de la recepción de la documentación
por parte de los oferentes.
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- Se encuentra intercalada documentación original, con duplicados y triplicados
(documentación presentada por los oferentes).
- En un caso se observó que la fecha de publicación del llamado a licitación –18/07/97-,
es anterior a la fecha de la Resolución Ministerial que aprueba el llamado (04/08/97).
Comentario de la UEP: Se reorganizará la documentación de los expedientes conforme lo
señalado.
Recomendación: En todos los casos deben mantenerse archivos debidamente ordenados, a
efectos de lograr un adecuado control sobre la integridad de la información. Asimismo se
recomienda guardar debida constancia de la documentación enviada, a efectos de evitar
posibles controversias.
2)
CONTRATOS DE OBRAS
Observación: El punto 6 de los contratos celebrados para la realización de obras, que se
refiere a la Garantía de Cumplimiento de Contrato, contiene espacios en blanco.
Comentario de la UEP: Se corregirá.
Recomendación: En ningún caso deben dejarse espacios en blanco, pues podrían
modificarse las condiciones contractuales convenidas.
3)
EQUIPAMIENTO
Observación: Con referencia al equipamiento cedido a INFACOR (Industria
Farmacológica Corrientes), se verificó que el Proyecto celebró convenio de uso y goce de
los equipos otorgados con la citada institución con fecha 28/12/98 mientras que la fecha de
entrega de los bienes que consta en el registro inventario es del 03/06/98.
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Comentario de la UEP: Sin comentarios.
Recomendación: No proceder a la entrega de bienes o equipamiento adquiridos con
fondos del Proyecto sin el respectivo respaldo documental que lo avale.
4)
INSPECCIÓN DE OBRAS
Observación: Del análisis realizado sobre la documentación sustentatoria presentada por
la empresa que resultara adjudicataria de la realización de inspecciones de obra (compulsa
147w), surge que la fecha de inscripción en los organismos de fiscalización es el 15/04/98,
siendo ésta también la fecha de firma del contrato, es decir que durante el proceso de
contratación la sociedad no estaba habilitada para operar.
Comentario de la UEP: Debe tenerse en cuenta que en las compulsas de precios no se
requiere documentación legal que acredite los antecedentes societarios de las firmas que se
invitan a participar. Por lo tanto, en los antecedentes no se adjuntan los instrumentos
constitutivos de las sociedades, sino que simplemente se declara la constitución de las
mismas, sobre todo si son irregulares o de hecho.
Recomendación: Solicitar todos los antecedentes necesarios a las personas o empresas
invitadas a cotizar, a fin de determinar la viabilidad de la contratación.
BUENOS AIRES, 13 de abril de 1999.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/022
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA PROVINCIA
DE CORRIENTES DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31/12/98)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo entre otros procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-;
-
Verificación de los procesos de desembolso de fondos;
-
Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
-
Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
-
Circularizaciones y confirmaciones bancarias;
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
- Inspección ocular de equipo no fungible;
- Visitas a obras;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio; y
- el 22,73 %; 40,07 % y 32,69 % de los rubros “Subcontratos” (línea 21), “Equipo Fungible y no
Fungible” (línea 45) y “Misceláneos” (línea 53), respectivamente, que integran el capítulo
Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el
31/12/98.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 13 de abril de 1999.
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