ASOCIACION CESAR CONTO Comercial Dana María y Liceo Santa Clara.

ASOCIACION CESAR CONTO
Colegio Cesar Conto Sede Principal, Colegio Cesar Conto Sede Petecuy, Colegio Técnico
Comercial Dana María y Liceo Santa Clara.
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GUIA DE APRENDIZAJE – OPERACIONES CONTABLES
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IDENTIFICACION DE LA GUIA DE APRENDIZAJE
Área: Gestión Empresarial
CICLO: 8° - 9°
PERIODO 2
Estándar de competencia:
1.
2.
3.
Interpretar los principios de contabilidad generalmente aceptados de acuerdo con la normatividad legal
vigente.
Clasificar documentos comerciales y títulos valores.
Generar procesos autónomos y de trabajo colaborativo permanentes, fortaleciendo el equilibrio de los
componentes racionales y emocionales orientados hacia el Desarrollo Humano Integral.
Competencia:
1.
2.
Proyectos:
C1: 210601013- Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las políticas organizacionales
C2: 240201500- Promover la interacción idónea consigo mismo, con los demás y con la naturaleza en los
contextos laboral y social.
Institucional:
Mente Sana en Cuerpo Sano
Área:
La Creatividad En Mi Entorno Laboral
Aula:
El Comercio Es Mi Futuro
Docente: BERTHA L. ROMERO
Nombre de la Actividad de Enseñanza – Aprendizaje – Evaluación:
Manejo de Cuentas Contables, IVA y Retención en la Fuente
Duración en horas: 22
2. PRESENTACIÓN
Amigo(a) estudiante o aprendiz:
Con esta guía de aprendizaje, se pretende que usted desarrolle autónomamente los aspectos necesarios para que logre los resultados
esperados de aprendizaje propuestos en la unidad de aprendizaje No. 2 Plan Único de Cuentas; y los diferentes contenidos
establecidos en ella y a la cual se circunscribe la guía.- Se espera que realice las actividades que a continuación se le proponen y
presente las evidencias que se le solicitan como resultado para verificar sus avances.- El interés que usted le coloque a esta guía de
aprendizaje, se verá reflejado en su crecimiento personal, cognitivo y profesional en el campo de las operaciones contables para lo
cual esto es solamente una parte del proceso que ha iniciado.- Usted contará con el apoyo permanente de su docente - orientador.
Interactué con el resto de sus compañeros y comparta con ellos información para que este proceso sea más agradable y productivo.
En el siguiente sitio (blog) también encontrarás las actividades a desarrollar…. Colegiotecnicocomercialdanamaria.jimdo.com
3. ACTIVIDADES PREPARATORIAS Y REQUERIMIENTOS
Talento Humano:
Docente del Área Gestión Empresarial y Estudiantes
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Ayudas Metodológicas y Medios Didácticos: Para el desarrollo de la actividad de enseñanza‐aprendizaje‐evaluación planteada en
este documento se requieren los siguientes escenarios de trabajo: Aula de clases.
Como medios didácticos para el desarrollo de estas actividades se utilizarán:
• Videos donde se muestra los diferentes temas registrados en las unidades de aprendizaje
• Material bibliográfico donde documenta un breve resumen de los diferentes temas tratados en el periodo
Escenarios, Equipos e Instrumentos: • Aula – Sala de Informática, biblioteca, Internet.
4.
PROCESO DE APRENDIZAJE
5.
APRECIACIÓN DEL APRENDIZAJE
ACTIVIDAD APRENDIZAJE # 1
Semana 12. Plan Único de Cuentas, Concepto de cuenta, estructura de las cuentas,
clasificación de las cuentas, dinámicas para el manejo de cada cuenta y descripción aplicable a cada cuenta.
Contextualización conceptual
La cuenta es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. También es la mínima unidad contable capaz
de resumir un hecho económico. La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias de cada uno de los
elementos que componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y
gastos), permite el seguimiento de la evolución de los elementos en el tiempo. Por lo tanto, hay tantas cuentas como elementos
patrimoniales que tenga la empresa y, en consecuencia, el conjunto de cuentas de una empresa supone una representación
completa del patrimonio y del resultado (beneficios o pérdidas) de la empresa.
Descripciones y dinámica de las cuentas
Descripciones: expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas incluidas en el catálogo e indican las
operaciones a registrar en cada una de las cuentas.
Dinámica: señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes movimientos que las afectan.
Nota: en la guía de aprendizaje N° 1. se encuentran las descripciones y dinámicas para cada una de las cuentas con el fin de dar
mayor claridad y entendimiento sobre el tema.
Las cuentas en la contabilidad financiera se clasifican por su función y por su estructura
Clasificación por su función

Cuentas reales o de balance: Son aquellas que representan los recursos y las obligaciones que en un momento dado tiene
la empresa o negocio (a una fecha dada), entendiendo por recursos todos aquellos bienes que tiene la empresa y que le
permiten desarrollar su objeto social, es decir, la producción de bienes o servicios.- En terminología contable los recursos
se denominan Activos. Las obligaciones que la empresa tiene con terceros se denomina en la misma terminología
Patrimonio es decir, obligaciones internas. Estas cuentas son las que conforman el estado financiero de propósito general,
denominado Balance General o Estado de Posición Financiera porque muestra lo que la empresa tiene o debe en un
momento determinado
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Las cuentas reales representan valores tangibles como las propiedades y las deudas; forman parte del balance de una empresa.
Pueden
ser
de
Activo,
Pasivo
o
Patrimonio.
Cuentas del activo: representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entienden por
bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles y los vehículos; y por derechos, las cuentas por cobrar
y todos los créditos a su favor.- Ejm: Caja, Bancos, Clientes, Inversiones, Inventarios, Equipos de oficina, Edificios, etc.
Las cuentas del activo se caracterizan por:
 Estar en capacidad de generar beneficios o servicios
 Estar bajo el control de la empresa
 Generar un derecho de reclamación
Cuentas del pasivo: representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación en el futuro.- Son las deudas
que debe pagar por cualquier concepto.- Ejm: Obligaciones financieras, Proveedores, Cuentas por pagar, costos y gastos por pagar.
Las cuentas del pasivo se caracterizan por:
 La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago
 Existe una deuda con un beneficio cierto
 Empiezan y aumentan su movimiento en el Haber; disminuyen y se cancelan en el Debe, por lo general su saldo es
crédito.
Cuentas del patrimonio: Es el valor residual de los Activos del ente económico, después de deducir todos sus pasivos.- Constituyen
un pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas del Pasivo. Ejm: capital de
personas naturales, reservas obligatorias, utilidad del ejercicio.
Las cuentas del patrimonio se caracterizan por:
 Está constituido por el aporte adicional de los dueños de la empresa
 Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio contable
 Su movimiento es igual que las cuentas del pasivo,
Representación de la ecuación contable
1. Cuando la empresa no tiene deudas u obligaciones con terceros, la
ecuación contable se representa así:
ACTIVO = PATRIMONIO O CAPITAL
Ej.: Pedro Pérez inicia un negocio con el siguiente aporte: cheques $2.000.000. Equipo de oficina $4.000.000. Un edificio
$10.000.000.
ACTIVO = Patrimonio o Capital
$ 16.000.000 = 16.000.000.
2. Cuando la empresa tiene deudas u obligaciones con terceros la ecuación
contable se presenta así:
Ej. Billetes $2.000.000, Equipo de oficina $ 4.000.000. Edificio
10.000.000, en facturas de mercancías por pagar $ 3.000.000.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL O PATRIMONIO
16.000.000. = 3.000.000 + 13.000.000.
3. El patrimonio se conoce también como la diferencia entre el ACTIVO Y EL
PASIVO, y se representa así:
ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO O CAPITAL
16.000.000. - 3.000.000. = 13.000.000.
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Cuentas nominales o de resultado: Son aquellas cuentas que representan los ingresos y los egresos producto de las
operaciones que la empresa ha tenido entre un periodo determinado comprendido entre dos fechas. Estas cuentas tienen
un carácter transitorio o temporal, su duración es la misma del periodo contable. Las cuentas de resultado nacen o se
originan a partir del 1º de enero de cada año y se deben cancelar obligatoriamente al 31 de diciembre. Este grupo de
cuentas conforma el Estado Financiero denominado Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias.
Cuentas de orden: Son aquellas cuentas que representan valores que no pertenecen a la empresa, ni son obligaciones de la misma,
pero que pueden en un futuro representar un recurso o una obligación para el ente económico y por lo tanto deben ser registradas
y reveladas en los Estados Financieros por control. Estas cuentas controlan los hechos económicos que no afectan los recursos del
ente (Activos), sus obligaciones externas o internas (Pasivo y Patrimonio).- Pueden ser de naturaleza débito o crédito. También se
denominan cuentas de memorando.
Clasificación por la estructura de las cuentas


Cuentas principales o de mayor: Son las cuentas que se registran en el libro Mayor y Balances
Cuentas auxiliares: Son las cuentas que se derivan de las cuentas principales y que sirven para sumarizar o totalizar el
saldo de las cuentas de Mayor o Principales
La cuenta es cada uno de los elementos que intervienen en una transacción.- Ej.: compra de un terreno, se paga en efectivo.
Las cuentas que intervienen en la transacción son: Terrenos - Caja
La cuenta T: Es el formato en el que se registran en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos o disminuciones que sufren
los elementos de los estados financieros.- Consiste en un movimiento contable que afecta a un mínimo de dos asientos o cuentas,
un débito y un crédito y, además, tiene que haber la misma cantidad de débitos que de crédito; en otras palabras, débito menos
crédito ha de ser cero, para que haya equilibrio en la contabilidad.
Se esquematiza así:
 Nombre de la cuenta en la parte superior.
 Lado izquierdo - débitos
 Lado derecho - créditos
 Saldo: puede ser débito o crédito
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Elementos de la cuenta: Los elementos fundamentales de una cuenta son el Debe y el Haber y se representan en una cuenta T así:
El Debe: Va al lado izquierdo, corresponde a los débitos o cargos, esta acción se conoce como debitar o cargar una cuenta; en las
cuentas del Activo los valores representan un aumento y en las cuentas de gastos, un Egreso.
El Haber: Se registran al lado derecho correspondiente a los créditos o abonos, en las cuentas del Pasivo representan un aumento
de las deudas, en las cuentas de Ingreso una captación de dinero por la prestación de servicios de la empresa, en las cuentas del
Activo representan una disminución.
Ej. Registrar un abono de $ 200.000 de un cliente
Caja
$200.000
Clientes
$ 200.000
b) Se retiraron de caja $ 200.000. Para consignarlos al banco
Banco
$200.000
Caja
$ 200.000
Registros Contables: Los asientos contables son los registros monetarios escritos de una transacción u operación comercial realizada
por el ente económico.- Los registros contables pueden ser: simples o compuestos

Registros Simples: Intervienen dos (2) cuentas una Deudora y otra Acreedora es decir, que a un cargo le corresponde un
abono.
Ej. Se compró muebles y enseres para la empresa según factura No. 2630 por un valor de $ 5.000.000 de contado con cheques.
Equipo de Oficina
$ 5.000.000
Banco
$ 5.000.000
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Debito: Equipos de oficina $ 5.000.000
Crédito: Bancos

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$ 5.000.000
Registros Compuestos: Intervienen más de dos (2) cuentas a un cargo o diversos cargos corresponde un abono o varios
abonos, puede tener una cuenta deudora y dos o más acreedores o lo contrario.
Ej. Se compró muebles y enseres según factura No. 2630 por $ 5.000.000. Así:
Con cheque No. 35085 $ 2.000.000. Y se firmó una letra a 90 días $ 3.000.000.
Equipo de Oficina
$ 5.000.000
Débito: Equipos de oficina $ 5.000.000
Crédito: Bancos
Crédito: Cuentas corrientes comerciales
Banco
$ 5.000.000
Cuentas Corrientes Comerciales
$ 5.000.000
$2.000.000
$3.000.000
Caja
$ 3.500.000
Cliente
$2.5000.000
Muebles y Enseres
$ 6.000.000
Ej. Se vende muebles y enseres según factura No. 1111 por $ 6.000.000. Así:
Con cheque No. 67980 $ 3.500.000. y a crédito el resto .
Débito:
$ 3.500.000
Crédito : Clientes
$ 2.500.000
Crédito: muebles y enseres
$ 6.000.000
ACTIVIDAD # 1
Apoyándose en los contenidos temáticos socializados en clase y organizados en grupos de tres (3) resolver los siguientes ejercicios
de aplicación:
1.1. Mediante ejemplo represente un asiento compuesto
1.2. Defina partida doble.
1.3. Demuestre contablemente la ecuación patrimonial.
1.4. Una empresa posee bienes y derechos por $15.000.000. y contrajo deudas por $ 6.850.000. ¿Cuál es su patrimonio
1.5. Determine el patrimonio de la compañía Aprendiendo Ltda., con los siguientes saldos:
Acreedores varios 1.300.000
Caja 100.000
Inversiones en acciones 900.000
Muebles y enseres 2.400.000
Vehículos 6.500.000
Bancos nacionales 1.500.000
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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE # 2
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Semana 13. Concepto de código contable
Contextualización conceptual
El Código de la Cuenta: es el conjunto números que identifica un elemento de la ecuación patrimonial o un hecho económico.
En nuestro plan de cuentas el primer digito representa la clase de la cuenta (activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costos de
venta, costos de producción o cuentas de orden).
El segundo digito representa el grupo de la respectiva clase. Cada clase, para mayor claridad y puntualidad, se divide en varios
grupos. Tenemos que en la clase 1 (activo), se tiene el grupo 1 que hace referencia al disponible, el grupo 2 que hace referencia a
las inversiones, etc.
Los dígitos 3 y 4 identifican la cuenta como tal, y es el nombre general de un concepto o hecho económico.
Los dígitos 5 y 6, son la subcuenta y especifican más la cuenta, como por ejemplo la cuenta “flota y equipo de transporte” es muy
general, por lo que se requiere de la subcuenta autos, camionetas y camperos, para identificar uno de los muchos tipos posibles
de flota y equipo de transporte.
Los dígitos 7 y 8 son los auxiliares y permiten especificar aún más en un determinado concepto.
Una cuenta con 8 dígitos sería 154005. El primer digito nos dice que se trata de un activo, el segundo que se trata de una
propiedad plante y equipo, los dos siguientes dígitos nos dice que se trata de una flota y equipo de transporte, y los dos últimos
dígitos dicen que específicamente se refiere a autos camionetas y camperos.
ACTIVIDAD # 2
2.1. Desarrollar el taller contable que aparece en el blog; además de ser proyectado y socializado en clase.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE # 3
Semanas 14. - 15. - 16. Concepto y aplicación del IVA, hechos generadores del impuesto,
sujeto activo, sujetos pasivos para cada hecho generador, base gravable y tarifas del impuesto, bienes y servicios gravados, bienes
y servicios excluidos y bienes y servicios exentos, obligaciones del responsable del IVA y manejo contable, declaraciones de IVA.
Contextualización conceptual
El gobierno para financiar su presupuesto ha constituido cargas tributarias o jurídicas, uno de esos impuestos es el IVA, que debe
ser cobrado por los productores importadores y comerciantes en el momento de vender los artículos producidos, importados o
comercializados por ellos.- El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el
consumo y grava las adquisiciones de bienes y servicios efectuadas por empresarios y profesionales
Existen dos (2) regímenes para inscripción de vendedores, se diferencian de acuerdo con la forma de registro nacional exigida para
cumplir con el recaudo y pago del IVA.: régimen simplificado y régimen común.
Responsables: este impuesto deben cobrarlo las personas que presten algunos servicios gravados como: parqueaderos, clubes
sociales y deportivos, restaurantes, hoteles, servicio telefónico, computación, servicio de aseo, transporte aéreo y aquellos que
expresamente adicione la ley.- Los empresarios responsables del impuesto a las ventas pueden descontar del valor del impuesto
causado y pagado en las compras el cual es del 16% cuando se paga una tarifa superior al 16% el excedente se constituye en costo.
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Registro contable: el IVA se registra:
Caja 200.000
Comercio por mayor y al por menor 172.414
IVA por Pagar 27.586
Se calcula aplicando un porcentaje (tipo impositivo). El IVA que soporta el adquirente de bienes y servicios se calcula aplicando un
porcentaje sobre el importe de los bienes o servicios comprados, que actualmente son el 16 % para el IVA normal u ordinario, el 7%
para el IVA reducido y el 4% para el IVA supe reducido.
Ej: Se compra mercancía de contado según factura No.3080 por $500.0000 más IVA.
Compra de mercancía
$ 500.000
IVA por pagar
$ 80.000
Bancos
$ 580.000
ACTIVIDAD # 3
3.1. Resolver en clase el siguiente taller de aplicación:
 Vende mercancía al contado a Bodegas Ceam por $ 90.000, IVA 16%
 Vende mercancía importadas por $ 500.00 a crédito más IVA
 El Bodegón compra licores importados por $ 1.000.000, IVA 35%
 Compra mercancía a crédito por $ 800.000, IVA 16%
 Compra mercancía de contado $ 400.000 más IVA
 Pago de fotocopias por $ 60.000, IVA 16%
 Canceló servicios públicos por $ 250.000, IVA 16%
 Compra mercancías a crédito $ 450.000, más IVA
 Vende mercancía a crédito por $ 750.00 más IVA
 Compra mercancía a 60 días de plazo por $ 350.000, IVA 16%
3.1. Consultar en casa apoyados en fuentes de páginas virtuales y textos: sujeto activo, sujetos pasivos para cada hecho generador
bienes y servicios excluidos y bienes y servicios exentos, declaraciones de IVA., responsabilidades y requisitos de los comerciantes
de régimen simplificado y régimen común
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE # 4
Semanas 17. – 18. Concepto y Aplicación de la Retención en la Fuente
Contextualización conceptual
Retención en la fuente; Es la obligación de deducir una suma de dinero al momento de realizar determinados pagos a los
beneficiarios, para quienes es susceptible de constituir un ingreso gravable, a título de recaudo anticipado del impuesto de renta.
El propósito de la retención en la fuente es obtener en forma gradual que el impuesto, se recaude en lo posible dentro del mismo
período gravable en que se cause. La norma fiscal establece los conceptos sobre los cuales debe aplicarse la retención en la fuente,
el porcentaje de retención, la base para el cálculo, quien debe efectuarla y a quien se debe retener en la fuente.
Agentes retenedores: son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los
fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones
en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
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Obligaciones de los agentes retenedores:
Efectuar la retención.
Consignar oportunamente lo retenido.
Expedir certificados a los retenidos sobre las retenciones practicadas.
Presentar declaraciones.
Contabilización: se utilizan dos tipos de cuentas.
1. Cuando la empresa retiene: afecta una cuenta de pasivo, denominada retención en la fuente.
Ej: 1. Compra mercancías de contado por $ 800.000 más IVA y retención en la fuente del 3.5%
Compra de mercancías
$ 800.000
Impuestos sobre las ventas por pagar
$ 128.000
Bancos
$ 900.000
Retención en la fuente por pagar
$ 28.000
2. Cuando a la empresa le retienen: se afecta una cuenta llamada anticipo de impuestos y contribuciones o retención en la fuente
saldos a favor.
Ej: 2. Venta de mercancía al contado a almacenes ley por $ 800.000, IVA 16% retención en la fuente 3.5%
Caja
$ 900.000
Anticipo de impuestos retención en la fuente
$ 28.000
Comercio al por mayor y al por menor
$ 800.000
Impuestos sobre las ventas por pagar
$ 128.000
ACTIVIDAD # 4
4.1. Ejercicio de aplicación para desarrollar en clase:
 Vende mercancía a crédito a almacenes Rockafeller por $ 100.000, más IVA 16%
 Vende mercancía importadas por $ 900.000 de contado más IVA
 Ligia Gómez compra licores importados por $ 10.000.000, IVA 35%
 Compra mercancía a crédito por $1.800.000, IVA 16%
 Compra mercancía de contado $ 350.000 más IVA
 Pago de publicidad por $ 100.000, IVA 16%
 Canceló servicios de teléfono por $ 850.000, IVA 16%
 Compra mercancías a crédito $ 850.000, más IVA
 Vende mercancía a crédito por $ 1.750.00 más IVA
4.2. Consulta en casa y escribe en tu cuaderno de apuntes la tabla de retención en la fuente en Colombia para el año 2014; revisión
y socialización en clase.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE # 5
Semanas 19. – 20. – 21. Procedimientos para determinación de las bases gravables en
salarios, retención en la fuente a título de IVA, retención en la fuente a Título de ICA, manejo contable y declaraciones de
Retención en la fuente.
ACTIVIDAD # 5
5.1. Organizados en grupos , presentar mediante trabajo escrito y exposición aplicando las normas de Icontec:


Procedimientos para determinación de las bases gravables en salarios
Retención en la fuente a título de IVA
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

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Retención en la fuente a Título de ICA
Manejo contable y declaraciones de Retención en la fuente.
Para valorar el nivel de logro del resultado de aprendizaje y del proceso desarrollado se hace necesario lo siguiente:
PROCESA
Documentos:
Diligencia
correctamente
los
documentos de soporte contable y no
contable al igual que los títulos valores.
PRODUCE
(Evidencias de aprendizaje)
CRITERIOS DE EVALUACIÓN
CONOCIMIENTO:
Adquiere conocimiento básico de cada
uno de los temas desarrollados y de cómo
diligenciar los formatos respectivos.
Desarrollo de procesos de investigación,
métodos de investigación
Participación activa en el proceso de
aprendizaje
DESEMPEÑO
Cumplimiento con los compromisos
escolares
Realiza trabajo en equipo.
Resuelve las actividades de cada temática
planteada
Quits.
Revisión de los apuntes cuaderno
Desarrolla la evaluación de conocimiento
planteada en cada temática.
Sustentaciones – Exposiciones
PRODUCTO
Desarrollo de las guías de aprendizaje
Cuaderno de apuntes con el registro de
los resúmenes de cada temática
Desarrollo de
aprendizaje
las
actividades
de
Técnicas e Instrumentos de Evaluación:
Prueba de conocimientos - Revisión de apuntes - Ficha de verificación - Estudios de caso - Exposiciones – Talleres - Trabajos
escritos – Presentación de informes escritos - Medios audiovisuales en las exposiciones.
6. GLOSARIO
Cada estudiante elaborará su glosario al final de cada clase en el cuaderno
7.
DOCUMENTOS DE APOYO
Carpeta con la guía, libros elegidos por el mismo estudiante en la biblioteca, páginas web, blog.
8. WEBGRAFIA
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McGraw-Hill. Contabilidad 2000 Editorial
Bernard Hargadon Principios de contabilidad.
http://www.gerencie.com/uvt-para-el-ano-gravable-2014-quedaria-en-27-485.html
http://www.slideshare.net/Palestina42/titulos-valores#
http://www.slideshare.net/lewes30/taller-de-contabilidad
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