El gasto de representación se convierte en salario a partir del año 2010 Preparado por el Magíster Alex J. Ng 23 noviembre 2009 2009-13 Referencia jurídica: Ley 51 de 28 de diciembre de 2005, artículo 91 de esta ley. Decreto de Gabinete 168 de 1971 y sus modificaciones Boletín Fiscal Con la introducción de la ley 51 de 2005 los gastos de representación entraron al conteo regresivo para sus días de vigencia y llegará a su final, el 30 de junio de 2010. Así la situación, a partir del segundo semestre del año 2010, el gasto de representación quedará gravado del seguro social en su totalidad. Con esta imposición a la contribución de las cuotas de la Caja de Seguro Social, el asalariado de ingreso medio que tenía un alivio fiscal en su salario neto, deja de tener efecto y en adelante esto podría afectar significativamente su ingreso neto y por ende, su poder adquisitivo. Esto es uno de los efectos de las reformas que golpea sensitivamente a la clase media. Recordemos que las cuotas de Seguro Social entre empleador y trabajador, llega a sumar un 20% (12% + 8%) del salario bruto. Sin embargo, es menester informar que este rubro de remuneración, continua siendo favorable para el trabajador en cuanto al impuesto sobre la renta, renta toda vez que no ha sido, por ahora, considerado parte de su salario para los efectos del impuesto sobre la renta. Sobre lo anterior hay una decisión de la Corte Suprema de Justicia cuando se declaró que en cuanto a los gastos de representación, es ilegal considerar a efectos de pagar la diferencia y para pagar la diferencia, que forman parte de los parágrafos que integran los artículos 138 y 139, respectivamente, del Decreto Ejecutivo 170 de 27 de octubre de 1993, tal como quedó modificado por el Decreto Ejecutivo 143 de 27 octubre de 2005. Esta decisión deja a los gastos de representación fuera del total de los ingresos gravables del contribuyente para los efectos del impuesto sobre la renta. Lo anterior significa que el 10% retenido en la fuente en los gastos de representación sigue siendo considerado como un impuesto único del impuesto sobre la renta y no deberá formar parte Boletín Fiscal – 23 de noviembre de 2009 – 2009--13 Pág. 1 del total de los ingresos gravables del trabajador, dicho de otra forma, los gastos de representación solo pagan un 10% en la fuente y no deben pagar la diferencia en la declaración de renta del trabajador beneficiado. Somos de la consideración de que el gasto de representación pagado a los trabajadores consuetudinariamente en una suma fija conjuntamente con su salario y sin rendición de cuenta, deja de ser considerado un gasto de representación que se le paga a los empleados por representar a la empresa El contenido de este Boletín Fiscal, al igual que los anteriores, es de tipo informativo y general sobre temas que nuestra firma considera pueden ser de interés para nuestros clientes y amigos. Bajo ningún concepto, el contenido de estos boletines debe ser considerado como una opinión formal de Grant Thornton Cheng y Asociados. Para información adicional de este u otros boletines, comentarios o preguntas, sírvase dirigirlos a la siguiente al: +507/264-9511 www.gt.com.pa en reuniones con cliente y proveedores, convirtiéndose como parte de la remuneración y su tratamiento para efectos de seguro social será lo mismo que el del salario. El gasto de representación sigue estando exonerado del seguro educativo siempre y cuando no exceda del salario. y con regularidad dentro del pago de los salarios. Esto significa que el alcance de la cuota de Seguro Social no llega a aquellos gastos de representación que se incurren en atención a los clientes y otras funciones de los representantes, llámense directores, ejecutivos o trabajadores, que por motivo del trabajo, se paguen y se reembolsan a la persona que incurre en ese gasto. Finalmente, debemos dejar claramente en este Boletín Fiscal que el alcance de cobro de las cuotas de Seguro Social a los gastos de representación, únicamente alcanza a aquellos gastos de representación pagados por asignación fija Grant Thornton Cheng y Asociados es una firma miembro de Grant Thornton International Ltd. Grant Thornton International Ltd y sus firmas miembro no forman un sociedad mundial. Los servicios son prestados por las firmas miembro de manera independiente. © 2008 Grant Thornton Cheng y Asociados Todos los derechos reservados Boletín Fiscal – 23 de noviembre de 2009 – 2009--13 Pág. 2