Obligación de todos los contribuyentes de mantener los libros

BF-2010-18
Obligación de todos los contribuyentes
de mantener los libros oficiales
actualizados
Preparado por John C. Cheng
17 julio 2010
Referencia jurídica: Artículos 71 al 95 del Código de Comercio, Decreto Ejecutivo 26 de 1 de
febrero de 1996, Ley 11 de 22 de enero de 1998, Decreto Ejecutivo 57 de 19 de mayo de 1999,
Artículo 757 del Código Fiscal, Artículos 752 numeral 5,6 y 7, Artículo 28 y 29 de la Ley 6 de 2 de
febrero de 2005, Decreto Ejecutivo 34 de 1998 y Resolución 201-909 de 24 de junio de 1996 (G.O.
23,091).
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sus activos, pasivos y patrimonio, el
número y la clase de registro contables,
así como la forma de llevarlos quedan al
arbitrio del comerciante, siempre y
cuando se ajusten a las Normas
Internacionales de Información
Financiera (NIIF, antiguamente NIC).
Para la sociedad anónima adicional a
estos dos libros deberá mantener el
libro de Actas y de Registro de
Acciones. Estos libros serán
aperturados por un Contador Público
Autorizado los cuales deberán estar
encuadernados, forrados y foliados
(D.E. 34 de 1998 art. 7).
Todo comerciante está obligado a
mantener los libros de contabilidad
oficiales introducidos en el Código de
Comercio mediante el Decreto Ley 5 de
1997. Conforme a la norma, el
comerciante debe mantener los libros
Diario y Mayor los cuales deben indicar
clara y precisamente sus operaciones,
Anteriormente al referido Decreto
Ejecutivo, la rubricación de los registros
de contabilidad era conferido a los
Juzgados Civiles. Después del referido
Decreto Ejecutivo, ha habido en el
ambiente una confusión y muchos,
equivocadamente, solicita a las Notarías
Públicas, la rubricación de los libros
oficiales, facultad que las notarías no
tienen.
Todos los registros hechos en estos
libros deben estar en orden cronológico,
indicando las fechas en que se realicen
las transacciones o se afecten los
períodos. No se permitirá dejar espacios
en blanco, efectuar borrones o
tachaduras, las reversiones, correcciones
de errores y omisiones también deberán
quedar claramente establecidas e
identificadas como tales en los registros
de contabilidad. Los registros deben
estar en español. Estos registros deben
ser hechos por un profesional de la
contabilidad de conformidad con la Ley
57 de 1978 y el Decreto 26 de 1984. El
contador debe tener la idoneidad
otorgada por la Junta Técnica de
Contabilidad del Ministerio de
Comercio e Industrias.
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De igual manera los comerciantes y las
sociedades anónimas tendrán la opción
de mantener sus libros en forma
electrónica u otros mecanismo que
autorice la Ley y que permitan
determinar con claridad las operaciones
comerciales efectuadas, siempre y
cuando los mismos no puedan ser
alterados y que los mismo puedan ser
impresos.
Cuando el contribuyente desea
mantener sus registros contables de
forma mecanizada y no físicamente en
los libros contables tradicionales, se
deberá obtener una certificación por
parte del Contador Público Autorizado
de que el programa cumple con la
integridad de los sistemas de
almacenamiento tecnológico y que no
permite la alteración de los registros
contables tal como lo indica la
Resolución 201:909 de 24 de junio de
1996 (G.O. 23,091 de 31 de julio de
1996).
Las personas que ejercen profesiones u
oficios, están obligados a mantener los
libros de ingresos y egresos, en estos
libros se registrarán los ingresos y
egresos ocurridos durante el año
gravable producto de los servicios
personales. En el caso que esta persona
ejerza operaciones mixtas (profesional
y comerciante) deberá utilizar ambos
tipos de libros (ingresos y egresos)
(diario y mayor). La apertura del libro
de ingresos y egresos debe ser hecha
por el Departamento de Auditoría
El contenido de este Boletín Fiscal, al
igual que los anteriores, es de tipo
informativo y general sobre temas que
nuestra firma considera pueden ser de
interés para nuestros clientes y amigos.
Bajo ningún concepto, el contenido de
estos boletines debe ser considerado
como una opinión formal de Grant
Thornton Cheng y Asociados.
Para información adicional de este u
otros boletines, comentarios o
preguntas, sírvase dirigirlos a la
siguiente al:
por el Departamento de Auditoría
Integral de la Dirección General de
Ingresos la conservación de los
registros de contabilidad indispensables
de cada contribuyente es necesario
conservarlos por todo el tiempo que
dure su gestión y hasta por 5 años
después del cierre del negocio.
Las sanciones son las siguientes:
A: Los comerciantes serán sancionados
con multa de :
Los registros auxiliares comprobantes y
documentación que sustenten las
operaciones mercantiles, deberán
conservarse hasta la prescripción de
toda acción que pueda derivarse de
ellas. A estos efectos es permitido el
almacenamiento por los medios
electrónicos o tecnológicos.
Nota : El Código Fiscal, en la última
reforma fiscal (Ley 6 de 2005, artículo
28) modificó el artículo 754, e indica
que los libros deben estar por lo menos
actualizados a 60 días después de cada
mes para no incurrir en atraso en los
registro de contabilidad.
Las personas jurídicas que no realicen
operaciones que se perfeccionen,
consuman o surtan sus efectos en la
República de Panamá, no están
obligada a mantener en la República de
Panamá sus registros indispensables de
contabilidad (diario y mayor), salvo
que tengan su domicilio físico y opere
en la República de Panamá. Los
Comerciantes al por menor cuyo activo
total no pase de B/.500 sólo están
obligados a mantener un libro de
cuentas corrientes en el cual se asentará
día por día la suma total de las ventas al
contado, y por separado la suma total
de las que hicieron al crédito, y sus
generales. Además mantener un libro
de inventarios en el que anotarán la
mercancía y los haberes con que
cuentan.
1: B/.100 a B/.500 por no mantener los
libros o registros de contabilidad.
2: B/.100 a B/.500 por cada mes de
atraso en su registro de contabilidad.
3: B/.100 a B/.5,000 por negarse a
exhibir los libros, registros o
documentos necesarios para comprobar
la veracidad de los datos.
4: B/.100 a B/.5,000 por registrar en
forma simulada las transacciones
distintas a la forma y fecha original en
que se realizaron, distorsione la
naturaleza real y verdadera de las
transacciones, oculte u omita algunas de
ellas.
B: Los profesionales por cuenta propia
o independiente serán sancionados de
conformidad a los artículos 756 y 759
del CF.
1: B/.500 a B/.5,000 las personas
profesionales que no tengan libros de
contabilidad.
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