2000_051_02info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4195-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998,
correspondientes al “Segundo Proyecto de Protección Social” financiado a través del Convenio
de Préstamo N° 4195-AR, suscripto el 7 de julio de 1997 entre la República Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Activos y Pasivos para el año terminado el 31 de diciembre de 1998
comparativo con el ejercicio anterior, expresado en dólares estadounidenses o pesos
equivalentes, y notas anexas que forman parte del mismo.
2. Estado de Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos para el año terminado el 31 de
diciembre de 1998, expresado en dólares estadounidenses o pesos equivalentes.
3. Estado de Detalle de los Gastos del Período para el año terminado el 31 de diciembre de
1998, expresado en dólares estadounidenses o pesos equivalentes.
4. Información Complementaria.
1
Los mencionados estados fueron preparados por la Unidad Ejecutora Central (UNEC) en
base a registros llevados en pesos, al tipo de cambio $ 1 = USD 1 y son de su exclusiva
responsabilidad. Fueron presentados formalmente a esta auditoría con fecha 03/09/99 y se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. El
objetivo de nuestro examen es expresar una opinión acerca de la razonabilidad de los
mismos, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 03/05/99 y el 13/08/99, y el
20/09/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
En el rubro Créditos se exponen los saldos pendientes de rendición correspondientes a
remuneraciones de los trabajadores temporarios y por períodos fijos de la parte A del
Proyecto que al 31/12/98 mantienen los distintos agentes pagadores con el Programa. Cabe
informar, que de la circularización remitida a dichas entidades, a efectos de validar la
información, sólo se obtuvo respuesta del Banco de la Provincia de Tierra del Fuego, quién
nos notifica que a esa fecha no tenía rendiciones pendientes con el citado Proyecto.
2
III- ACLARACIONES PREVIAS
La UNEC aplicó durante el período analizado diferentes criterios en la registración de los
pagos por remuneraciones de ayudas económicas, según fueran canalizados a través del
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (MTySS) o de la UNEC.
- En el caso de los fondos canalizados a través del MTySS, la UNEC registró únicamente
las sumas rendidas por los agentes pagadores, conforme información suministrada por
las mencionadas entidades, no quedando reflejado en los estados financieros el saldo
transferido pendiente de rendición.
- Con referencia a las transferencias realizadas directamente a través de la UNEC, ésta
registró en forma adecuada las sumas giradas a los distintos agentes pagadores, mientras
que las sumas rendidas surgen como resultado de los informes parciales de lectura de
recibos (firmado por los beneficiarios) con código de barras producto de las lecturas
parciales realizadas por el mismo Programa, no quedando constancia de la
documentación entregada por las mencionadas entidades pagadoras.
En este ejercicio el Programa registró como deuda los aportes por ayudas económicas que
excedieron el total del financiamiento de contrapartida local y el monto registrado en
concepto de servicios financieros del Préstamo abonados por el Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos (MEyOSP).
En el Estado “Detalle de los Gastos del Período” mencionado en I- 3) precedente, la
UNEC informa en la columna Tesoro de la Nación Argentina $ 4.459.465,66 y $ 1.627,43
correspondientes a las erogaciones realizadas bajo las categorías de inversión 2 (b) Servicios de Asesores en la Parte B del Proyecto- y 1 –Bienes- respectivamente, que
corresponden a gastos financiados por el BIRF.
3
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a los ajustes que podrían surgir
de lo expuesto en II- precedente y excepto por lo señalado en III-, los estados financieros
identificados en I-, presentan razonablemente en sus aspectos significativos, la situación
financiera del “Segundo Proyecto de Protección Social” al 31 de diciembre de 1998, así
como las transacciones efectuadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos estipulados en el
Convenio de Préstamo N° 4195-AR de fecha 7 de julio de 1997.
BUENOS AIRES, 27 de septiembre de 1999.
4
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4195-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, presentados al Banco Mundial durante el ejercicio
1998, correspondiente al “Segundo Proyecto de Protección Social” parcialmente financiado con
recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 4195-AR de fecha 07/07/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos para el año terminado el 31 de diciembre de 1998,
expresado en dólares estadounidenses o pesos equivalentes.
El estado precedente fue preparado por la Unidad Ejecutora Central (UNEC) y es de su
exclusiva responsabilidad. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
5
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
aplicándose entre otros, los siguientes procedimientos:
-
Cotejo con las Resoluciones del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social aprobatorias
de los distintos Proyectos incluidos en el Programa.
-
Verificación de las transferencias a las distintas localidades de las sumas incluidas en
las Ordenes de Pago con afectación a los fondos provenientes del Banco Mundial
(UNEC).
-
Cotejo con las rendiciones de los distintos agentes pagadores sobre las transferencias
efectuadas con cargo al Programa para los beneficiarios de ayudas económicas.
-
Comprobaciones aritméticas.
-
Cotejo de los registros de la UNEC con los informes parciales de lectura, resumen de
los recibos con código de barra, procesados por la entidad lectora.
-
Cotejo de recibos de beneficiarios de ayudas económicas con informes de lectura de la
entidad lectora.
Con referencia al análisis de legajos de proyectos y pagos a los beneficiarios de ayudas
económicas, nuestro trabajo se vio limitado por la imposibilidad material de efectuar un
control representativo sobre el universo de proyectos que componen el Programa, que
resulta totalmente atomizado (16.782 proyectos, distribuidos en 1893 localidades con
aproximadamente 400.000 beneficiarios/mes, con un tope máximo de contratación por
beneficiario de seis meses), documentación que, además del volumen que significaba, se
encuentra dispersa en las distintas dependencias regionales de empleo en el interior del
país. Con respecto a la documentación sustentatoria de los pagos a beneficiarios (recibos),
6
éstos se encuentran en la UNEC, habiéndose analizado una muestra de aproximadamente
26.000 comprobantes, constatándose su existencia.
III- ACLARACIONES PREVIAS
En el presente ejercicio la Unidad Ejecutora expone en el Estado mencionado en Iprecedente, las solicitudes de Retiro de Fondos Nros 8 y 9 por USD 14.477.827.- y USD
12.574.597.- respectivamente, emitidas y cursadas al BIRF durante el ejercicio 1998. Cabe
informar que dichas solicitudes fueron reembolsadas por el BIRF, según sus anotaciones,
en el período anterior, habiendo ingresado en la cuenta especial con fecha 09/01/98.
IV- DICTAMEN
Teniendo en cuenta las limitaciones señaladas en el último párrafo del apartado IIprecedente, esta Auditoría General de la Nación no se halla en condiciones de opinar, y no
opina, sobre la razonabilidad de las erogaciones incluidas en los SOE’s del estado
identificado en el apartado I-, correspondiente al “Segundo Proyecto de Protección
Social”, por el ejercicio finalizado el 31/12/98.
Asimismo, se expresa que la información del estado identificado en I- se presenta de
conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4195-AR de
fecha 07/07/97.
BUENOS AIRES, 27 de septiembre de 1999.
7
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4195-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial del “Segundo Proyecto de Protección Social” (TRABAJAR II), abierta y
mantenida en dólares estadounidenses en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal
Plaza de Mayo, en correspondencia con la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de
Préstamo N° 4195-AR, suscripto el 07/07/97 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial para el año terminado el 31 de diciembre de 1998, expresado
en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora Central del Trabajar II (UNEC) sobre la
base de los movimientos de la caja de ahorro en dólares N° 243.382/4, abierta en el BNA,
Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
8
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- anterior,
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Segundo
Proyecto de Protección Social” al 31 de diciembre de 1998, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las
estipulaciones sobre el uso de los fondos contempladas en la respectiva cláusula y anexo
del Convenio de Préstamo N° 4195-AR BIRF de fecha 07/07/97.
BUENOS AIRES, 27 de septiembre de 1999.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4195-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/98)
Al señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Segundo Proyecto de Protección Social”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1998, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter
contable-financiero aplicables al Convenio de Préstamo N° 4195-AR, suscripto el 7 de julio de
1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes
consideraciones:
1) Sección 2.01 y 2.02 (a): Monto del Préstamo por USD 200.000.000.-.
Al 31/12/98 el Proyecto registró desembolsos por la suma de USD 200.000.000.- conforme
se expone en el Estado de Activos y Pasivos Financieros a esa fecha, adjunto.
2) Sección 2.02 (b): Apertura de la Cuenta Especial.
Cumplida. Véase nuestro informe sobre la Cuenta Especial adjunto al presente informe.
10
3) Sección 2.04: Cargos por comisión de compromiso.
Los cargos por este concepto al 31/12/98 ascendieron a un total de U$D 221.127,18, los
cuales fueron desembolsados de la siguiente manera:
Vencimiento
Fecha de Pago
Importe U$D
15/03/98
16/03/98
189.715,45
15/09/98
15/09/98
31.411,73
4) Sección 2.05: Intereses.
Los cargos por este concepto al 31/12/98 ascendieron a un total de U$D 6.734.711,28, los
cuales fueron desembolsados de la siguiente manera:
Vencimiento
Fecha de Pago
Importe U$D
15/03/98
16/03/98
1.681.246,04
15/09/98
15/09/98
5.053.465,24
5) Sección 3.01: Ejecución del Proyecto de conformidad con lo establecido en el Anexo 2 y
con las previsiones del Manual Operativo.
Al respecto nos remitimos a los Ayuda Memorias elaborados por las misiones técnicas del
Banco Mundial que visitaron la República Argentina entre el 9 y 20 de febrero de 1998, el
27 de abril y el 8 de mayo de 1998 y el 9 y el 20 de noviembre de 1998, en los que se
describe el grado de cumplimiento de esta cláusula.
También téngase en cuenta los señalamientos formulados por la UNEC en la Información
Complementaria –“Diferencias entre los resultados planificados y obtenidos”-.
6) Sección 3.02 (a): Adquisición de bienes, obras y servicios de consultores.
Nos remitimos a nuestros comentarios expuestos en el Memorando a la Dirección adjunto.
11
7) Sección 3.04 (a) y (b): Administración General del Proyecto –Unidad Administrativa-.
Por Resolución del MTySS N° 240 de fecha 16/04/97 se designa a la Secretaría de Empleo y
Capacitación Laboral (SEyCL) como responsable de la administración, seguimiento,
fiscalización y evaluación del Proyecto en todo el país.
Por Resolución del MTySS N° 202 de fecha 8 de mayo de 1997, se designa a la Dirección
Nacional de Política de Empleo y Capacitación para coordinar el Programa, creando a tales
efectos la UNEC del Proyecto Trabajar II.
8) Sección 3.05: Montos de las ayudas económicas.
Cumplida. Téngase en cuenta lo expuesto en nuestro Informe de Estados Financieros
adjunto al presente informe.
9) Sección 3.06: Aprobación por el Banco de Subproyectos superiores a $ 350.000.-.
Con fecha 3 de setiembre de 1999 por Fax N° 202-473-5139 se informa: “el Banco Mundial
recibió, según los requisitos del acuerdo legal para el Proyecto de Protección Social II, una
carpeta con los detalles sobre todos los Proyectos con un costo total mayor de $ 350.000.-.
El Banco analizó esta información de acuerdo a lo establecido en el Acuerdo Legal de
Préstamo. Desde el punto de vista del Banco Mundial, la información que fue mandada por
la UNEC cumplió completamente con los requisitos del acuerdo legal del proyecto”.
10) Sección 3.07 (a) y (b): Indicadores de Control e Informes semestrales de avance.
Al respecto se puso a disposición de esta auditoría la siguiente documentación:
Concepto
Período informado
Evaluación de Gestión
Febrero/noviembre 1998
Indicadores de Monitoreo
Ejercicio 1998
Informe sobre O.N.G. Programas Trabajar II y III.
12
10) Sección 4.01 (a): Registros y cuentas separadas.
Con referencia a los Estados mencionados en I 1) y 2) de nuestro informe sobre Estados
Financieros, la Unidad Ejecutora no expone las cifras acumuladas y presupuesto SAR tal
como se indica en el Manual de Contabilidad, Informes Financieros y Auditoría publicado
por el BIRF.
BUENOS AIRES, 27 de septiembre de 1999.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4195-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
El presente tiene por objeto poner en conocimiento y consideración de la Dirección del Proyecto,
una serie de comentarios y recomendaciones sobre el control interno del mismo, consecuencia
del examen practicado sobre los estados financieros del “Segundo Proyecto de Protección
Social” al 31 de diciembre de 1998.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en los planteos que seguidamente se detallan, ya que el examen se
practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría:
A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
1- COSTOS DE LOS SERVICIOS DEL AGENTE PAGADOR
Observación: al 31/12/98 la UNEC no incluyó como costos del Programa, los servicios
que proveen los distintos agentes pagadores.
14
Comentarios de la UNEC: Los únicos costos registrados fueron $ 651.813,23, que están
expuestos en los estados financieros como comisiones bancarias –no elegibles-.
Recomendación: Se debería unificar criterios en cuanto a la consideración de los costos
de servicio de todos los agentes pagadores (Correo Argentino) ya que, si bien no forman
parte de los gastos que financia el Banco, consideramos que forman parte del costo del
Programa.
2- CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’S)
Observación: En aquellos Certificados de Gastos que justifican erogaciones canalizadas
por el SAF 353, la UNEC informa en la columna 7 “transferencia”, los montos transferidos
a las entidades pagadoras no registrados en la contabilidad del Programa.
Comentarios de la UNEC: La UNEC no registra en la contabilidad del Programa el
monto total transferido que fue canalizado a través del Servicio Administrativo Financiero
del Ministerio de Trabajo ya que el mismo no es coincidente con lo efectivamente
percibido por los beneficiarios, entendiendo que por la normativa aplicable al Convenio de
Préstamo el aporte local se debe registrar únicamente por las sumas rendidas (pagos
efectivamente percibidos por los beneficiarios).
Recomendación: A fin de mantener un criterio uniforme en la registración respecto de las
transferencias de fondos canalizadas a los distintos agentes pagadores, al margen de la
fuente que las genera, se recomienda imputar, cuando los fondos son transferidos a través
del SAF, tanto las sumas transferidas como las rendidas por los conceptos señalados.
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3- CONTRATACIÓN DE CONSULTORES-LEGAJOS
Observación: Salvo algunas excepciones, los currículos presentados por los distintos
postulantes se agregan a los legajos en fotocopia, sin estar debidamente suscriptos por los
consultores (firma en original) y sin la fecha de presentación.
Comentario de la UNEC: En función de la recomendación realizada se implementó el
procedimiento de fechado y sellado de la documentación.
Recomendación: Adjuntar los antecedentes presentados por los distintos postulantes en
original o en su defecto, firmado en original y con fecha de presentación.
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1- REGISTROS
Observaciones:
1- Durante el período analizado la UNEC aplicó diferentes criterios en la registración de
los pagos por remuneraciones de ayudas económicas, según fueron canalizados a través
de los fondos provenientes de contrapartida local (MTySS), o de Recursos Externos
(BIRF):
ƒ La UNEC registró únicamente las sumas rendidas por los agentes pagadores de
aquellos fondos canalizados a través del MTySS.
ƒ En tanto los fondos provenientes de recursos externos, fuente 22, fueron registrados
al momento de efectuarse la transferencia por Ordenes de Pago.
2- La UNEC no registra los asientos de libro diario en forma correlativa, y no posee un
correcto archivo de los cheques anulados.
3- La UNEC no ha tenido en cuenta el principio básico de control de “corte de
16
documentación” para el registro de las operaciones del proyecto, generando, en
consecuencia, distorsiones en la información. Del análisis realizado se verificó que no
se había registrado la documentación emitida (cheques) en forma correlativa, quedando
a la fecha de cierre del ejercicio comprobantes en cartera sin registrar
Comentarios de la UNEC:
1- La UNEC entiende que ha realizado la registración en forma correcta y con un criterio
uniforme conforme al origen del financiamiento.
2- La numeración manual de los asientos es correlativa y se efectúa en el momento en que
se conocen o confirman los cargos, sin embargo la numeración del sistema es
automática y se produce en el momento de la carga, por lo cual al emitirse los listados
por fechas puede parecer que no se respeta la correlatividad. Por razones de seguridad
los cheques anulados fueron destruidos, sin embargo conocida la observación durante el
proceso de auditoría, en el presente ejercicio se comenzó a llevar el archivo de los
mismos.
3- En el mes de diciembre de 1998, a posteriori de la emisión de los cheques para el pago
de liquidación de servicios de consultoría, en forma extraordinaria y por razones ajenas
al Proyecto (disminuciones de cuotas presupuestarias), se debió postergar el
devengamiento de determinados pagos hasta el mes de enero de 1999.
Recomendaciones:
1- Aplicar criterios uniformes en la registración de las operaciones.
2- Registrar las operaciones en forma correlativa conforme lo sugieren las normas
contables en la materia.
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3- Tener en cuenta aquellas pautas básicas de control recomendadas por la profesión
contable para el registro de las operaciones, utilizando un registro auxiliar en el que se
asienten en forma correlativa los movimientos bancarios del Proyecto.
2- CREDITOS
Observaciones:
1- Se observó que en la cuenta contable 120205 SAF 353 se registran devoluciones de
fondos correspondientes a otros programas ajenos al que nos ocupa.
2- Confirmado el Saldo de la Entidad Pagadora Banco de Tierra del Fuego, surge que el
Programa no tiene ningún Crédito con dicha Entidad.
Comentarios de la UNEC:
1- Al no existir convenios con las entidades pagadoras, donde se estipule una cuenta
bancaria donde devolver los fondos, las mismas lo hacen en forma independiente a la
decisión de la UNEC.
2- De acuerdo a lo informado a la AGN durante el proceso de auditoría, al tener que
contabilizar el Proyecto únicamente lo leído durante el ejercicio, se podrían presentar
diferencias por las sumas rendidas y devueltas con posterioridad al cierre.
Recomendaciones:
1- Utilizar cuentas individualizables a efectos de no registrar operaciones no procedentes
para el Programa.
2- Realizar conciliaciones periódicas con los distintos agentes pagadores a fin de mantener
una correcta y actualizada información.
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3- BANCOS
Observación:
La UCP utiliza la cuenta corriente del Proyecto (2950/10) para realizar movimientos de
otros préstamos (Servicios Comunitarios, R-280, etc.)
Comentario de la UCP: Estos movimientos han sido excepcionales, motivados en razones
operativas expresadas en el frente de las órdenes de pago inherentes, respondiendo al
pedido y la autorización de la Secretaría de Empleo y Capacitación Laboral, quien en cada
caso ha sido informada de las limitaciones existentes para el uso de la cuenta.
Recomendación: No canalizar a través del Programa movimientos ajenos al mismo.
4- REMUNERACIONES A LOS TRABAJADORES TEMPORARIOS
a) Entidades Pagadoras
Observaciones:
1- No existen convenios firmados con las distintas entidades pagadoras exceptuando el
Correo Argentino.
2- De la documentación suministrada por la UNEC, surge que la Entidad Pagadora
(Correo Argentino) no ha cumplido con el plazo establecido, en el Convenio Marco,
para efectuar las rendiciones de los operativos de pagos.
Comentarios de la UNEC:
1- El único convenio existente al 31/12/98 es el N° 115 (28/10/97) celebrado entre la
SEyCL y el Correo Argentino S.A.. Dicho convenio fue ratificado por Decisión
Administrativa N° 415 (12/08/98), bajo el expediente originado en la Subsecretaría
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de Administración del MTySS. Desde enero de 1998, la responsabilidad por la
contratación de este servicio y la celebración de contratos está en el ámbito de dicha
Secretaría.
2- La UNEC ha solicitado, en diversas oportunidades, la intervención de la
Subsecretaría de Administración, a fin de que a través de las acciones que
consideraran pertinentes, se diera cumplimiento al convenio.
Recomendaciones:
1- La falta de la formalización de convenios de servicios, estipulando en forma clara y
precisa las obligaciones y los compromisos asumidos por cada una de las partes,
previo a la autorización y giro de fondos a los agentes pagadores involucrados en la
operatoria, genera incertidumbre de índole jurídica ante situaciones divergentes.
2- Aplicar, en caso de corresponder por razones de incumplimiento, las sanciones
previstas contractualmente.
b) Falencias Administrativas
Observaciones:
1- En algunos casos las órdenes de pago no se encuentran firmadas por el Director
Nacional del Segundo Proyecto de Protección Social.
2- Los números de las órdenes de pago, con destino al pago de las ayudas económicas,
no pueden ser relacionados con los que figuran en las rendiciones de los agentes
pagadores como tal.
Comentarios de la UNEC:
1- Dichos pagos tienen como soporte Resoluciones con la firma del Secretario de
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Empleo y Capacitación Laboral. No se pudo obtener la firma del Secretario por ser
fin de año y producirse seguidamente el cambio de funcionario.
2- Sin comentarios.
Recomendación: Profundizar los controles formales de la documentación a efectos de
mejorar la calidad de la información.
5- CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
a) Legajos
Observaciones:
1- En varios casos analizados el domicilio que consta en el contrato suscripto por el
consultor no indica la provincia de la cual es oriundo.
2- Algunos contratos de consultoría no estaban inicialados por el contratado en todas
sus hojas.
3- Las solicitudes de contratación no se encontraban fechadas.
4-
Algunas
declaraciones
juradas
presentadas
por
los
consultores
sobre
incompatibilidad para ejercer la función no tenían fecha.
Comentarios de la UNEC:
1- El dato fue incluido en todos los casos en las solicitudes de contratación. A partir de
la observación de la Auditoría se está reforzando el control de carga de esa
información.
2, 3 y 4- En función de las observaciones realizadas se implementó el procedimiento de
fechado y sellado de la documentación.
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Recomendaciones: A efectos de mejorar la calidad de la información contenida en los
respectivos legajos individuales de los consultores contratados por el Proyecto se
recomienda:
1- Incluir la provincia de la cual es oriundo el consultor contratado.
2- Inicialar todas las hojas de los contratos de consultoría suscriptos.
3 y 4- Verificar que toda la documentación incorporada en los respectivos legajos posea
la fecha correspondiente.
b) Informes
Observaciones:
1- En algunos casos los informes de avance y/o finales presentados por los
profesionales contratados son meramente descriptivos de tareas realizadas, sin
abundar su contenido en ningún tipo de análisis, observaciones o conclusiones de la
labor realizada. Así por ejemplo, algunos de los informes presentados por los
consultores encargados de supervisar proyectos, sólo detallan los proyectos visitados
y la distancia recorrida para tal fin, no agregando ningún tipo de comentario o
conclusión sobre las visitas realizadas.
2- Los informes finales presentados por un consultor describen tareas de un Proyecto
ajeno al que nos ocupa (Proyecto Joven).
Comentarios de la UNEC:
1- Los informes de avance y/o finales realizados por los consultores que realizan tareas
rutinarias (supervisores, evaluadores, etc.) tienen una estructura tipo resumen y son,
por lo general, descriptivos de las actividades puntuales realizadas por el consultor
con relación al cumplimiento de lo previsto en los términos de referencia
contractuales. La información pormenorizada de cada proyecto visitado no es exigida
22
en este tipo de informes. Estos datos son cargados en el sistema integrado de
información, que incluye la información analítica de los Proyectos.
2- Se debe a que se tuvo la necesidad de optimizar al máximo la utilización de los
recursos humanos existentes. En esta situación no se descuida el cumplimiento de las
actividades específicas previstas en sus términos de referencia.
Recomendación: Debe mejorarse la calidad de la información que contienen los
informes presentados por los consultores contratados por el Proyecto.
c) Contratos
Observaciones:
1- Dos consultores examinados no cumplen con el requisito obligatorio de profesional
universitario o terciario, establecido para la función a desempeñar conforme al
contrato suscripto (consultor BI y CI, respectivamente).
2- En un caso analizado no se ha dado cumplimiento a lo requerido en los términos de
referencia de la contratación: se solicitaba “profesional con título habilitante para la
construcción y conducción de obras civiles (arquitecto, ingeniero, maestro mayor de
obra, etc.)”, y se formalizó el contrato de consultoría con una persona que sólo
acredita ser perito mercantil –no se adjunta título al legajo-.
Comentarios de la UNEC:
1- En los dos casos observados, se acompañó oportunamente la solicitud de
contratación o recategorización con una nota donde justifica y fundamenta el
procedimiento en la idoneidad de los consultores, basados en sus experiencias en
puestos de trabajo que los habilitan para un eficaz desempeño de sus funciones
especificadas en los términos de referencia.
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2- El no cumplimiento del requisito del título se encontraría justificado por acreditar
cuantiosos conocimientos en construcciones civiles y obras de interés social.
Recomendación: Tener en cuenta los términos de referencia y requisitos establecidos
en la solicitud de contratación.
6- GASTOS DE MOVILIDAD
Observación: Del análisis realizado sobre una muestra de las liquidaciones practicadas
por el Proyecto en concepto de viajes, viáticos y gastos de movilidad surge que se han
liquidado excesivos gastos de movilidad a un consultor por visitas de supervisión a
proyectos dentro de la Provincia de Salta (ejemplo del mes de julio de 1998: 6239 Km.
recorridos en la misma provincia).
Téngase en cuenta que del resto de las erogaciones analizadas por este concepto se observó
que las distancias recorridas mensualmente por los consultores resultan considerablemente
menores a las señaladas.
Comentario de la UNEC: Se ha tomado nota de la observación, se han consultado mapas
de distancias, obtenido opiniones externas sobre la razonabilidad de los recorridos
realizados y se han derivado todos los antecedentes a la Dirección Regional respectiva a
fin de una nueva verificación y ratificación o rectificación de lo observado.
Recomendación: Efectuar un adecuado control de las liquidaciones practicadas por éstos
conceptos.
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7- LIQUIDACIÓN DE SERVICIOS DE CONSULTORÍA
Observación: En algunos casos el Proyecto procedió a la liberación de pagos
correspondientes a honorarios profesionales en una fecha anterior a la del período que se
liquida.
Comentario de la UNEC: Como excepción y por necesidades de índole personal se
autorizó adelantar el pago de los honorarios.
Recomendación: No liberar pagos en forma anticipada al período que se liquida y sin la
aprobación, en caso de corresponder, de los informes de avance y/o finales que deben
presentar los consultores, conforme los términos de referencia suscriptos.
8- CONCILIACIONES BANCARIAS
Observación: Se ha verificado que el Proyecto mantiene en sus conciliaciones bancarias
partidas pendientes (débitos y créditos) que corresponden a movimientos de varios meses
anteriores.
Comentario de la UNEC: Es pertinente la observación, que coincide con las
preocupaciones de la administración del Proyecto, que reiteradamente ha reclamado al
Citibank que regularice en tiempo y forma la información sobre la operatoria bancaria.
Debido a estas dificultades y al alto costo operativo, se han iniciado trámites para el cierre
de la cuenta y la apertura en otra entidad que preste un servicio eficiente acorde a la
necesidad del Proyecto.
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Recomendación: Analizar y regularizar aquellas partidas pendientes incluidas en las
conciliaciones bancarias preparadas por el Proyecto.
BUENOS AIRES, 27 de septiembre de 1999.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4195-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/98)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoria General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general para la profesión contable en la República
Argentina y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI) incluyendo:
- Tests o pruebas de transacciones;
- Inspecciones oculares;
- Confirmaciones de terceros;
- Análisis respecto de la disposición en forma oportuna por parte de la prestataria de los fondos
del financiamiento externo canalizado a través de la cuenta especial;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Como así también, la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la
actividad auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió el 100 % de los orígenes del período y el
11,02 %; 25,88 % y 89,95 % de los gastos correspondientes a Viajes y Viáticos, Consultores y
Gastos Varios respectivamente, que integran el rubro Inversiones (equipamiento Informático y
servicios de asesores de la parte B del Proyecto) del Estado de Activos y Pasivos al 31/12/98.
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Con referencia al análisis sobre la documentación de respaldo de las erogaciones contenidas en
los SOE´s, cabe tener en cuenta las limitaciones expuestas en el informe de Estado de Solicitudes
de Desembolsos, último párrafo del punto II –Alcance-.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 27 de septiembre de 1999.
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