1998_172_01info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN PRODUCTIVA”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 816/OC-AR Y N° 925/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el período comprendido entre el
1° de enero y el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al “Programa de Apoyo a la
Reconversión Productiva”, parcialmente financiado con recursos provenientes de los contratos de
préstamo N° 816/OC-AR y N° 925/SF-AR, ambos suscriptos el 6 de diciembre de 1994 entre la
Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
La administración de los fondos del programa es efectuada por el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD), de acuerdo al documento suscripto el 20/06/93 con el
Gobierno Argentino y caracterizado como Proyecto ARG/93/024.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Activo y Pasivo al 31 de diciembre de 1997, expresado en pesos, y notas
anexas que forman parte del mismo.
b) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1997, expresado en pesos.
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c) Estado de Inversiones al 31/12/97, expresado en pesos.
d) Estado Presupuestal al 31/12/97, expresado en pesos.
Los estados expuestos han sido preparados por la Unidad Nacional Ejecutora Central
(UNEC) en base a registros y planillas auxiliares llevados en pesos y son de su exclusiva
responsabilidad. La información se expone al tipo de cambio $ 1 = USD 1.
Los estados financieros fueron presentados a esta auditoría por la UNEC con fecha
29/01/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el respectivo examen de
auditoría, habiéndose realizado las tareas de campo entre el 17/11/97 y el 19/02/98.
II-
ALCANCE DE TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
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La cuenta “Deudas por préstamos BID” del estado expuesto en I- a) y su correspondiente
contrapartida “Costos Financieros”, se encuentran
subvaluadas en $ 3.302.256.67 ($
3.087.967,76 y $ 214.288,91 correspondientes a los préstamos 816/OC y 925/SF,
respectivamente) debido a que el ejecutor no había registrado al 31/12/97 parte de los
cargos en concepto de servicios financieros, capitalizados como desembolsos BID. Esta
situación fue registrada por la UNEC con fecha 08/01/98.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en IIIprecedente, los estados financieros expuestos en I- reflejan razonablemente la situación
financiera, las Inversiones y el Presupuesto acumulado al 31/12/97 del “Programa de Apoyo
a la Reconversión Productiva”, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con los requisitos establecidos en los Contratos de
Préstamo N° 816/OC-AR y N° 925/SF-AR, ambos de fecha 06/12/94.
BUENOS AIRES, 11 de mayo de 1998.
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OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DE LOS CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 816/OC-AR Y N° 925/SF-AR BID
“PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN PRODUCTIVA”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Programa de Apoyo a la Reconversión Productiva”, se ha examinado el
cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financieras, contempladas en las
diferentes secciones y anexos de los contratos de préstamo N° 816/OC-AR y N° 925/ SF-AR,
ambos suscriptos el 6 de diciembre de 1994 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano
de Desarrollo (BID).
1) Cláusula 1.01: Monto del préstamo (USD 132.000.000.- y USD 22.000.000.- acordados
para los préstamos N° 816/OC-AR y N° 925/SF-AR, respectivamente).
El monto desembolsado por el BID al 31/12/97, a valores históricos, ascendió a USD
119.387.186,12 y USD 17.320.778,91 por los préstamos N° 816/OC-AR y N° 925/SF-AR,
respectivamente.
2) Cláusula 1.03: Organismo Ejecutor.
Mediante Resoluciones N° 699/96 y N° 447/96, de los Ministerios de Economía y Obras y
Servicios Públicos y de Trabajo y Seguridad Social,respectivamente,las Unidades Ejecutoras
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de ambos Ministerios se unifican, dependiendo funcionalmente de la Secretaría de Empleo y
Capacitación Laboral (Ex. Secretaría de Empleo y Formación Profesional) del Ministerio de
Trabajo y Seguridad Social.
3) Cláusula 3.02: Intereses pagados durante 1997.
Préstamo N°
Fecha de Pago
Importe en USD
816/OC
06/06/97
3.426.222,10
925/SF
05/06/97
235.254,04
816/OC
05/12/97
3.540.390,23
925/SF
09/12/97
214.288,91
4) Cláusula 3.03: Comisión de crédito del préstamo N° 816/OC-AR.
Durante 1997 se abonaron en concepto de comisión por el préstamo N° 816/OC-AR, los
siguientes importes:
Fecha de Pago
Importe en USD
06/06/97
61.246,72
05/12/97
65.641,29
(El contrato N° 925/SF-AR no devenga cargos por comisión de crédito).
5) Cláusula 4.04: Plazo para desembolsos.
Por nota CAR 5264/97 de fecha 09/12/97 el BID otorgó la prórroga al plazo para el último
desembolso hasta el 06/12/98, para ambos préstamos.
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6) Cláusula 6.01 (a), (b) y (d): Condiciones sobre precios y licitaciones.
Cumplida.
7) Cláusula 6.04: Recursos adicionales.
La información requerida obra en el Estado de Presupuesto al 31/12/97 adjunto al presente
informe (total erogado por $ 51.177.049,10).
8) Cláusula 6.05: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Nos remitimos a lo informado en los puntos A-1) y B-3) del Memorando a la Dirección que
acompaña al presente.
9) Cláusula 6.06: Seguimiento del Programa.
Cumplida.
10) Cláusula 7.01: Registros, inspecciones e informes.
Cumplida.
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11) Cláusula 7.02: Recursos para inspección y vigilancia generales.
Durante el ejercicio 1997 el BID cargó a la cuenta del préstamo por este concepto:
Préstamo N°
Importe en USD
816/OC
247.500.-
925/SF
54.000.-
BUENOS AIRES, 11 de mayo de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN PRODUCTIVA”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 816/OC-AR Y N° 925/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/ 97)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros, por el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al "Programa de
Apoyo
a
la
Reconversión
Productiva",
han surgido
observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema
de control interno existentes en la Unidad Nacional Ejecutora Central (UNEC), que hemos
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, han surgido
las observaciones que se exponen a continuación:
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/97.
1) CONTRATACIÓN DE CONSULTORES- ANTECEDENTES
Observación: Con referencia al proceso de selección y contratación de servicios de
consultoría, se reitera lo señalado en el período anterior respecto a que, aunque se
reúnen el responsable del área solicitante del servicio profesional con el responsable del
área de Recursos Humanos y un responsable de otra área cualquiera para decidir la
contratación de los servicios profesionales requeridos y esto es transmitido al Director
Ejecutivo del Proyecto quien iniciala la solicitud de contratación, este procedimiento propuesta y fundamentación de la contratación- no queda documentado.
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Comentario de la UNEC: Se implementó a partir de 1998 el formulario de justificación,
el cual es firmado por los responsables intervinientes.
Recomendación: Documentar y conservar en cada legajo los antecedentes del proceso
de evaluación de consultores.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO.
1) LIBRO MAYOR DE BANCOS
Observación: Del análisis realizado sobre el rubro Disponibilidades -Bancos-, se
observó que la UNEC no registra en forma correlativa los cheques emitidos con cargo al
mismo.
Comentario de la UNEC: La imposibilidad de mantener la correlatividad numérica en la
registración de los cheques obedece a la utilización de dos impresoras de cheques cuyos
formularios continuos poseen distinta numeración.
Recomendación: A efectos de una correcta exposición, y a fin de facilitar el control de
integridad de la información (secuencia numérica de cheques emitidos) que suministra el
registro de bancos (mayor de cuentas), se recomienda asentar en forma correlativa los
comprobantes.
2) INSPECCIÓN OCULAR DE BIENES Y EQUIPOS
Observación: De la inspección ocular de los equipos adquiridos por el Proyecto, se
determinó que algunos no se encontraban dispuestos físicamente conforme se los tenía
registrados. A su vez, no fueron encontradas una notebook N° de serie USN7002185
(N° de inventario 698) y un fax N° de serie BJIJPN20001-FA (N° de inventario 2358).
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Por otra parte, se observó que en el registro de inventario no se identificaba la ubicación
física de algunos de los bienes detallados.
Comentario de la UNEC: La ubicación de la notebook y su número de serie fue
comprobada por una auditora el 18/03/98, ya que al momento de la inspección ocular
había sido entregada en carácter de préstamo a un consultor, quien la devolvió con
posterioridad a dicha inspección. Se procederá a la actualización de los registros.
Recomendación: Actualizar el registro de inventario a efectos de mantener una correcta
información y control de los bienes y equipos.
3) CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
a) Pagos
Observación: Con referencia a los pagos realizados por el Proyecto en concepto de
honorarios correspondientes al período diciembre de 1997, los mismos fueron
autorizados sin que estuviera firmado el respectivo contrato; esto último se realizó en
una fecha posterior al mencionado período.
Comentario de la UNEC: A la fecha (19/03/98) los contratos fueron debidamente
firmados.
Recomendación: No se debe autorizar el inicio de actividades de profesionales hasta
tanto se firme el respectivo contrato que enmarca las relaciones jurídicas involucradas.
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b) Informes
Observación: En algunos casos particulares analizados no se tuvieron a la vista los
respectivos informes finales que debían presentar los consultores conforme se
estipulaba en los términos de referencia (TOR’s) por ellos suscriptos.
En otros casos, el informe emitido por el consultor no contenía la fecha de emisión
que permite asociarlo al contrato analizado.
Comentario de la UNEC: En el momento de la auditoría no se encontraban
archivados. A la fecha (19/03/98), fueron archivados en los legajos correspondientes.
Recomendación: Realizar y documentar los controles de avance de tareas
establecidos en los respectivos diagramas de cumplimiento incluidos en los TOR’s, y
en caso de incumplimiento, no autorizar el pago hasta que se regularice la situación.
BUENOS AIRES, 11 de mayo de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN PRODUCTIVA”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 816/OC-AR Y N° 925/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue practicado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos de auditoría:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra la documentación que les
diera origen - test o prueba de transacciones-.
- Circularizaciones bancarias y comprobaciones de terceros.
- Comparación de las cifras expuestas en los estados financieros con las planillas analíticas
auxiliares y registros contables que los sustentan.
- Análisis sobre la metodología de contratación de consultores y adquisiciones de bienes y
equipos.
- Reconciliaciones bancarias.
- Inspecciones oculares.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad
auditada.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100% de los orígenes de fondos del ejercicio 1997; y
-
el 37,96 %; 21,61 %; 12 %; 30,47 % y 55,26 % de los rubros "Equipos", “PersonalConsultores”,"Viajes y Viáticos", "Gastos de Funcionamiento" y “Varios”, respectivamente,
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que comprenden los gastos del período de Administración UNEC. Con referencia a las
erogaciones operativas “Capacitación”, “Microemprendimientos” e “Inserción Ocupacional”
se analizaron 45, 14 y 19 emprendimientos, respectivamente.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Nacional Ejecutora Central (UNEC) no obstaculizó la
gestión de esta auditoría, facilitando el acceso a la documentación correspondiente.
BUENOS AIRES, 11 de mayo de 1998.
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