PC4 INSTRUMENTOS FINANCIEROS ECASTILLO

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
NOMBRE: JOSUE EDUARDO CASTILLO DE LEON CARNET: CD03007
USUARIO: ECASTILLOPERAII13
EQUIPO: EGRESADOS 013
PRACTICA 1 ¿Cuáles son los pasos lógicos para realizar la clasificación de los
instrumentos financieros conforme a NIC 39 para cumplir con la sección 11 y 12?
Proporcione ejemplo de esta metodología incluyendo la diferenciación entre las cuatro
categorías y las diferencias de valuar al costo amortizado o al valor razonable.
Un instrumento financiero es un contrato que da origen a un activo financiero en una
empresa y un pasivo financiero o instrumento de patrimonio en otra.
Entre los instrumentos financieros básicos podemos mencionar:
1. Los instrumentos de deuda (cuentas de clientes)
2. El Efectivo
3. Una inversión de acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias sin
opción de venta
4. Recibir un préstamo con determinadas condiciones de pago
Paso 1
Determinar la aplicación de NIIF para PYMES
Paso 2
Elegir una política contable, en cuanto a la aplicación de la sección 11 y 12 en su
totalidad, o las disposiciones sobre reconocimiento y medición de la NIC 39 (Párrafo 11.2
a) y b)
Paso 3
Analizar la naturaleza del instrumento financiero para determinar la clasificación.
Paso 4
Evaluar la situación de los instrumentos financieros; es decir, tomar en cuenta el
reconocimiento de cada uno para saber colocarlos ya sea en la sección 11 o sección 12.
Para clasificarlo en la sección 11 se incluyen los instrumentos financieros básicos y para
clasificarlo en la sección 12 los instrumentos financieros deben imponer riesgos al
comprador.
Paso 5
Identificar el reconocimiento y medición inicial y posterior.
Paso 6
Informar en el estado de situación financiera y/o en las notas explicativas, los importes en
libros de cada una de las siguientes categorías de instrumentos financieros definidas en la
NIC 39:
a) activos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por
separado:
i.
los designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y
ii.
los clasificados como mantenidos para negociación de acuerdo con la NIC
39;
b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento;
c) préstamos y partidas por cobrar;
d) activos financieros disponibles para la venta;
e) pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por
separado:
i.
los designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y
ii.
los clasificados como mantenidos para negociar de acuerdo con la NIC 39;
y
f) pasivos financieros medidos al costo amortizado.
Diferencias de valuar al costo amortizado o al valor razonable
Concepto
Diferencias
Importe por el cual puede intercambiarse un
activo, cancelarse un pasivo o de
intercambiarse un instrumento de patrimonio
concedido entre partes interesadas y
debidamente informadas que realizan una
transacción en condiciones de independencia
mutua.
Busca tres aspectos: un mercado activo,
valoración con variables de mercado y
valoración con variables internas. Se
aplica a las categorías: mantenidos para
negociar o disponibles para la venta
Es el importe al que inicialmente fue valorado
un activo financiero o un pasivo financiero,
menos los pagos efectuados del principal que
Costo
se hubieran producido, más o menos, según
Amortizado
proceda, la cuenta de pérdidas y ganancias,
mediante la utilización del método del tipo de
interés efectivo.
Monto global que disminuye mediante la
amortización progresiva de cuotas que
han sido canceladas. Se aplica a las
primeras dos categorías de instrumentos
financieros:
Mantenidos
hasta
el
vencimiento y los préstamos y partidas a
cobrar
Valor
Razonable
Diferenciación entre las cuatro categorías.
Categorías
Concepto
Activos financieros al
valor razonable con
cambios en
resultados.
Activos o pasivos financieros
clasificados mantenidos para
negociar; son instrumentos
híbridos designados; e
reconocimiento inicial fue
designado por la entidad a valor
razonable
Valor Inicial
Valor Posterior
Es el valor razonable, que será
el precio de la transacción
Es el valor razonable. Sin
deducir los costos de
transacción en que se pudiera
incurrir en su enajenación
Inversiones
mantenidas hasta el
vencimiento
Activos financieros no derivados
con costos fijos o determinables y
vencimiento fijo que la entidad
tiene la intención y capacidad de
conservar hasta el vencimiento
Es el valor razonable, que será
el precio de la transacción
Es el costo amortizado. Los
intereses devengados se
contabilizaran en la cuenta de
pérdidas y ganancias aplicando
el método del tipo de intereses
efectivo.
Créditos y partidas a
cobrar
Activos financieros no derivados
con costos fijos o determinables y
vencimiento fijo que no cotizan ni
con riesgo de no recuperación
Es el valor razonable, que será
el precio de la transacción
Es el costo amortizado de los
intereses devengados que se
contabilizan en la cuenta de
pérdidas y ganancias
Activos financieros
disponibles para la
venta
Activos financieros (de capital o
deuda) no derivados designados
Es el valor razonable, que será
inicialmente como disponibles
el precio de la transacción
para la venta o que no a sido
clasificado en las otras categorías
Es el valor razonable. Sin la
deducción de costos de
transacción en que se pudiera
incurrir en su enajenación. Los
cambios que se produzcan en el
valor razonable se registraran
en el patrimonio neto