DMINEROPERAII13 PC 4 CLASIFICACIÓN DE LOS

DMINEROPERAII13 PC 4 CLASIFICACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
1. ¿Cuáles son los pasos lógicos para realizar la clasificación de los instrumentos
financieros conforme a NIC 39 para cumplir con la sección 11 y 12?
Un instrumento financiero es un contrato, que crea un activo financiero de la
entidad y un pasivo financiero o instrumento de capital en otra entidad. La NIC 39 y
las secciones 11 y 12, comparten algunos principios similares para el
reconocimiento, la medición y la información a revelar de los instrumentos
financieros. Sin embargo, existe una serie de diferencias significativas. En la NIIF
para las PYMES, la contabilización de los instrumentos financieros básicos se trata
separadamente de la contabilización de transacciones con instrumentos
financieros más complejos y los requerimientos están redactados en un lenguaje
simplificado. Además, se presentan ciertos cambios, ya sea aplicando las
disposiciones de ambas secciones 11 y 12 en su totalidad o aplicando las
disposiciones de reconocimiento y medición de la NIC 39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición y los requerimientos de información a revelar de las
Secciones 11.
La clasificación de los activos financieros se establece cuatro categorías de
clasificación:
1)
2)
3)
4)
Valor razonable con cambios en resultados,
mantenidas para la venta,
mantenidas hasta el vencimiento y
préstamos y cuentas por cobrar.
Los pasivos se clasifican
1) A valor razonable y
2) A costo amortizado.
Los pasos para clasificar un activo financiero o un pasivo financiero
Al valor razonable con cambios en resultados serán un activo financiero o un
pasivo financiero que cumpla alguna de las siguientes condiciones:
a) Se clasifica como mantenido para negociar, lo que ocurrirá si:
i. se compra o se incurre en él principalmente con el objetivo de
venderlo o de volver a comprarlo en un futuro cercano;
ii.
es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados
que se gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de
un patrón reciente de toma de ganancias a corto plazo; o
iii. es un derivado (salvo que haya sido designado como instrumento de
cobertura eficaz).
b) Desde el momento del reconocimiento inicial, ha sido designado por la
entidad para contabilizarlo al valor razonable con cambios en resultados.
Cualquier activo financiero o pasivo financiero, que esté dentro del alcance
de la Norma, podrá ser así designado, excepto las inversiones en
instrumentos de patrimonio que no tengan un precio de mercado cotizado
en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con
fiabilidad
c) Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento son activos financieros no
derivados cuyos cobros son de cuantía fija o determinable y cuyos
vencimientos son fijos, y además la entidad tiene tanto la intención efectiva
como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento, distintos de:
i. los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya
designado para contabilizar al valor razonable con cambios en
resultados;
ii. los que la entidad haya designado como activos disponibles para la
venta; y
iii. los que cumplan con la definición de préstamos y partidas por
cobrar.
Una entidad no podrá clasificar ningún activo financiero como inversión mantenida
hasta el vencimiento cuando, durante el periodo corriente o en los dos
precedentes, haya vendido o reclasificado un importe de inversiones mantenidas
hasta el vencimiento que no sea insignificante (en relación con el importe total de
inversiones mantenidas hasta el vencimiento) en ventas o reclasificaciones
distintas de las que:
(i) estén tan cerca del vencimiento o de la fecha de rescate del activo
financiero (por ejemplo, antes de tres meses del vencimiento), que los
cambios en las tasas de interés del mercado no tendrían un efecto
significativo en el valor razonable del activo financiero;
(ii) ocurran después de que la entidad haya cobrado sustancialmente todo
el principal original del activo financiero a través de las amortizaciones
previstas o mediante amortizaciones anticipadas; (iii) sean atribuibles a un
suceso aislado que no esté sujeto al control de entidad, que no sea
recurrente y que no pueda haber sido razonablemente anticipado por ella.
Préstamos y partidas por cobrar son activos financieros no derivados cuyos
cobros son fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo
y que son distintos de:
1. los que la entidad tenga la intención de vender inmediatamente o en un futuro
próximo, que serán clasificados como mantenidos para negociar y los que la
entidad, en el momento del reconocimiento inicial, haya designado para su
contabilización al valor razonable con cambios en resultados;
2. los que la entidad designe en el momento de reconocimiento inicial como
disponibles para la venta; o (c) los que no permitan al tenedor la recuperación
sustancial de toda la inversión inicial, por circunstancias diferentes a su deterioro
crediticio, que serán clasificados como disponibles para la venta. Una participación
adquirida en un conjunto de activos que no sean préstamos o partidas por cobrar
(por ejemplo, una participación en un fondo de inversión o similar) no será
calificada como préstamo o partida por cobrar. Activos financieros disponibles
para la venta son activos financieros no
derivados que se designan
específicamente como disponibles para la venta o que no son clasificados como
(a) préstamos y partidas por cobrar (b) inversiones mantenidas hasta el
vencimiento o (c) activos financieros llevados al valor razonable con cambios en
resultados.
2. Proporcione ejemplo de esta metodología incluyendo la diferenciación entre las
cuatro categorías y las diferencias de valuar al costo amortizado o al valor
razonable.
ACTIVOS FINANCIEROS A COSTO AMORTIZADO
Créditos por operaciones comerciales
Aquellos que se originan en la venta de
bienes y la prestación de servicios por
operaciones de trafico de empresas:
clientes y deudores varios
Otros activos financieros a costo Aquellos que no siendo instrumento de
amortizado
patrimonio ni derivados no tienen
origen comercial y cuyos cobros son de
cuantía determinada p determinables:
 Créditos
distintos
al
tráfico
comercial
 Valores adquiridos de deuda,
cotizados o no.
 Depósitos en entidades de crédito




Anticipos y créditos al personal
Finanzas y depósitos constituidos
Dividendos a cobrar
Desembolsos
exigidos
sobre
instrumentos de patrimonio.
No se podrá reclasificar ningún instrumento financiero incluido en esta categoría a
la de mantenidos para negociar.
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR
Se considera que un activo financiero:
Préstamo o créditos comerciales o no comerciales
Valor de deuda
Instrumento de patrimonio
Derivado
Se posee para negociar cuando:
Se origine o adquiera con propósito de venderlos en corto plazo.
Sea un instrumento financiero derivado siempre que no sea un contrato de
garantía financiera ni haya sido designado como un instrumento de cobertura.
La empresa no podrá reclasificar un activo financiero incluido inicialmente en esta
categoría a otras salvo cuando proceda calificara una inversión como inversión en
el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo o asociadas.
PASIVOS FINANCIEROS A COSTE AMORTIZADO
Débitos por operaciones comerciales
Aquellos que se originan en la compra de
bienes y servicios por operaciones de
tráfico de la empresa: proveedores y
acreedores varios.
Débitos por operaciones no comerciales
Aquellos que no siendo instrumentos
derivados no tienen origen comercial.
Comprenden de:
Débitos distintos al tráfico comercial
Deudas con entidades de crédito
Obligaciones y otros valores negociables
emitidos, bonos pagares entre otros.
Deudas con características especiales
Deudas con terceros; préstamos y créditos
financieros recibidos de personas o
empresas que no sean entidades de crédito
incluidos los surgidos en la compra de
activos no corrientes.
Finanzas y depósitos recibidos
Desembolsos exigidos por terceros sobre
participaciones.
La empresa no podrá reclasificar un pasivo financiero incluido inicialmente en esta
categoría a la de pasivos financieros mantenidos para negociar.
PASIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR
Se considera que un pasivo financiero se posee para negociar cuando:
Sea un instrumento financiero derivado siempre que no sea un contrato de garantía
financiera ni haya sido designado como instrumento de cobertura.
La empresa no podrá reclasificarlo incluido inicialmente en esta categoría a la de pasivos
financieros costo amortizados.
A tivos financieros a valor razonable con cambios en resultados.
Los activos financieros a valor razonable con cambios en resultados son activos financieros
mantenidos para negociar. Un activo financiero se clasifica en esta categoría si se adquiere
principalmente con el propósito de venderse en el corto plazo. Los derivados también se
clasifican como adquiridos para su negociación a menos que sean designados como
coberturas. Los activos de esta categoría se clasifican como activos corrientes.
Los activos financieros a valor razonable con cambios en resultados se reconocen
inicialmente por su valor justo, y los costos de la transacción se llevan a resultados.
Inversiones financieras negociables
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON 31/03/2009
CAMBIOS EN RESULTADOS
activos financieros a valor razonable con cambios en 23,989,821
resultados
Total
23,989,821
31/12/2008
13,228,981
13,228,981
Las inversiones financieras negociables corresponden a depósitos a plazo que son
realizados sobre los tres meses y a pagares del banco central, estas inversiones son
valorizadas a valor razonable con efecto en resultados.
Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados
Fondos mutuos
Instrumentos de renta fija
Instrumentos financieros derivados
Forward
Swaps
Total
30/06/2009
3,756
40,046
0
0
7,183
50,985
31/12/2008
0
31,991
0
5,762
7,707
45,460
01/01/2008
0
32,421
481
0
10,626
43,528
Préstamos y cuentas por cobrar.
Los préstamos y cuentas por cobrar, se registran por su costo amortizado de acuerdo con
el método de la tasa de interés efectiva.
Efectivo y equivalentes al efectivo
conceptos
Disponible
Depósitos a plazos
Pagare de ofertas publicas
31/03/2009
14,423,746
59,719,972
7,883,046
82,026,584
31/12/2008
11,089,444
50,928,621
9,537,310
71,555,375
Activos financieros disponibles para la venta
Saldo inicial
Diferencias de cambio
Ganancias/ pérdida neta en otros resultados integrales
otros
Saldo final
Menos parte no corriente
Parte corriente
Activos financieros disponibles para la venta
No corriente
Instrumentos de patrimonio
Total
899
0
102
222
1,223
1,223
0
1,332
0
(93)
(340)
899
899
0
1,332
0
0
0
1,332
1,332
0
1,223
1,223
899
899
1,332
1,332