PC4 INSTRUMENTOS FINANCIEROS VMENDOZAPERAII13

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Contaduria Pública.
Grupo: Egresados013
Alumno: Veronica Elizabeth Mendoza Tobar
Usuario: VMendozaperaII13
Catedratico: Lic Javier Enrique Miranda
¿Cuales son los pasos lógicos para realizar la clasificación de los
instrumentos financieros conforme a NIC 39 para cumplir con la sección 11 y
12?
¿Qué son los Instrumentos Financieros?
Es un contrato que da origen a un activo financiero en una empresa y un pasivo financiero
o instrumento de patrimonio en otra.
Paso 1: Reconocimiento
Se determina como marco de referencia la Norma Internacional de Informacion Financiera
para las pequeñas y medianas entidades.En este paso debemos conocer lo que son los
instrumentos financieros y cuales son los que se consideran de esta manera dentro de la
empresa.
Paso 2: Clasificacion
Se evalua la situacion de los instrumentos fiancieros de la empresa esto quiere decir que
tomemos en cuenta el reconocimiento de cada uno para saber colocarlos si dentro del
alcance de la seccion 11 o seccion 12. Para ser parte de la seecion 12 los instrumentos
financieros deben imponer riesgos al comprador y para ser parte de la seccion 11 estos
son los intrmentos financieros basicos.
Paso 3: Implementacion.
Se avisara a las autoridades de la empresa y al conocer las caracteristicas de cada
instrumento financiero y tenerlos clasificados pasamos a implementarlos, reconocerlos y
contabilizandolos bajo la seccion que les corresponde.
Proporcione ejemplo de está metodología incluyendo la diferenciación entre
las cuatro categorías y las diferencias de valuar al costo amortizado o al
valor razonable.
CATEGORIAS
Activos
financieros al
valor razonable
con cambios en
resultados.
Inversiones
mantenidas
hasta el
vencimiento
DIFERENCIAS
Valor Posterior
Concepto
Valor Inicial
Se incluyen los
instrumentos
financieros
hibridos que son
aquellos que
combinan n
contrato principal
de derivado y un
derivado
financiero,
denominado
derivado
implecito, que no
pede ser
transferido de
manera
independiente y
cuyo efecto es que
algunos de los
flujos de efectivo
de instrumento
hibrido varian de
forma similar a los
flujos de efectivo
del derivado
considerado de
forma
independiente
como por ejemplo
los bonos
referenciados
Se incluyen los
valores
representativos de
deuda, con una
fecha de
vencimiento
fijada, cobros de
cantia
determinada qe se
negocien en un
mercado activo y
que la empresa
Se valoran por su
valor razonable,
que sera el precio
de la transaccion
tratandose de
instrumento de
patrimonio formara
parte de la
valoracion inicial el
importe de los
derechos
preferentes de
suscripcion y
similares que en su
caso se hibiesen
adqirido.
Se valoran por su
valor razonable.
Sin deducir los
contos de
trnasaccion en que
se pudiera incurrir
en su enajeacion.
Los cambios que
se produzcan se
reflejaran en la
cuenta de perdidas
y ganancias del
ejecicio.
Se valoran
inicialmente por su
valor razonable,
que sera el precio
de la transaccion.
Se valoran por su
costo
amortizado.los
intereses
devengados se
contabilizaran en
la cuenta de
perdidas y
ganancias
aplicando el
metodo del tipo de
intereses efectivo.
Deterioro
Al menos al cierre del ejercicio, deberán
efectuarse las correcciones valorativas
aplicando los criterios señalados para los
Préstamos y partidas a cobrar.
No obstante puede utilizarse el valor de
mercado del instrumento siempre que
éste sea lo suficientemente fiable como
para considerarlo representativo del
valor que pudiera recuperar la empresa.
Prestamos y
partidas a
cobrar
Activos
financieros
disponibles
para la venta
tenga la intencion
efectiva y la
capaciada de
conservarlos hasta
su vencimiento.
en esta actegoria
se clasifican, salvo
que sea aplicable
lo dispuesto para
los activos
mantenidos para
negociar y otros
activos financieros
con valor
razonable con
cambios en la
cuenta de
perdidas y
ganancias tales
como los creditos
por operaciones
comerciales y no
comerciales
A esta categoria se
incluiran los
valores
representativos de
deuda e
instrumentos de
patrimonio.
Se valoran
inicialmente por su
valor razonable que
sera normalmente
el precio de
transaccion
los activos
incluidos en esta
categoria se
valoraran por su
costo amortizado
los intereses
devengados se
contabilizan en la
centa de perdidas
y ganancias
aplicando el
metodo de interes
efectivo
La perdida por deterioro del valor de
estos sera la diferencia entre su valor en
libro y el valor actual de los flujos de
efectivo futuros que se estima van a
generar, descontados al tipo de interes
efectivo calculado en el momento de su
reconocimiento inicial.
Se valoran
inicialmente por su
valor razonable
Se valoran por su
valor razonable.
Sin deducir los
constos de
transaccion en que
se pudiera incurrir
en su enajenacion.
Los cambios que
se produzcan en el
valor en el valor
razonable se
registraran
directamente en el
patrimonio neto,
hasta que el activo
financiero cause
baja del balance o
se deteriore.
Al menos al cierre del ejercicio, deberán
efectuarse las correcciones valorativas
necesarias siempre que exista evidencia
objetiva de que el valor de un activo
financiero disponible para la venta, se ha
deteriorado como resultado de uno o
más sucesos y que ocasionen En el caso
de los instrumentos de deuda
adquiridos, una reducción o retraso en
los flujos de efectivo estimados futuros,
que pueden venir motivados por la
insolvencia del deudor; o En el caso de
inversiones en instrumentos de
patrimonio, la falta de posibilidad de
recuperar el valor en libros del activo,
evidenciada, por ejemplo, por un
descenso prolongado o significativo en
su valor razonable
Las diferencias de valuar al costo amortizado o al valor razonable.
Concepto
Costo Amortizado
Valor Razonable
Definicion
Diferencia
Es el importe al que inicialmente
fue valorado un activo financiero
o un pasivo financiero, menos los
reembolsos de principal que se
hubieran producido, más o
menos, según proceda, la parte
imputada en la cuenta de
pérdidas y ganancias, mediante la
utilización del método del tipo de
interés efectivo, de la diferencia
entre el importe inicial y el valor
de reembolso en el vencimiento
y, para el caso de los activos
financieros, menos cualquier
reducción de valor por deterioro
que hubiera sido reconocida, ya
sea directamente como una
disminución del importe del
activo o mediante una cuenta
correctora de su valor.
Es el precio que podría ser
recibido al vender un activo o
pagado para transferir un pasivo
en una transacción ordenada
entre participantes del mercado a
una
fecha
de
medición
determinada.
Se tiene un monto global y
este se va disminuyendo es
decir lo voy amortizando
progresivamente con las
cuotas
que
se
van
cancelando
Este busca tres aspectos un
mercado activo, valoracion
con variables de mercado y
valoracion con variables
internas