PC 4. pasos logicos pa clasificar instrumentos fianncieros

 ¿Cuáles son los pasos lógicos para realizar la clasificación de los
instrumentos financieros conforme a NIC 39 para cumplir con la sección 11
y 12?
Definicion de instrumento financiero:
es un contrato que da lugar a un activo financiero deuna entidad y a un pasivo financiero
o a un instrumento de patrimonio de otra.
Al considerar el tratamiento contable más adecuado para los activos y pasivos financieros de las PYMEs, se ha inclinado por simplificar notablemente los principios de
reconocimiento y valoración de la NIC 39,
La elección entre contabilizar todos los instrumentos financieros de acuerdocon la NII
F para PYMEs o según los preceptos de NIC 39 completa es un cambio de
política cont.le, cuya motivación y efectos deberán ser divulgados.
La sección 11.1 muestra la diferencia que existe entre los instrumentos financieros, y que
facilitan su debida clasificación, ya que en esta sección hace referencia en su
aplicabilidad y lo que no aplica.
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Instrumentos financieros básicos, sección 11.
Instrumentos financieros más complejos, sección 12.
1. Posteriormente se define ELECCION DE POLITICA sobre que marco regulatorio
aplicar por la administración, en aplicar a los instrumentos financieros. (prrf 11.2)
2. Elección del modelo del costo amortizado.
3. Criterios de reconocimiento, clasificación y valo ración de activos y pasivos
financieros mucho más sencillos.
4. Mayor claridad y simplicidad a la hora de evaluar si
procede o no dar de baja un activo.
5. Una importante reformulación de la contabilidad decoberturas, restringida a las operaci
ones que se supone puede realizar una PYME típica.
Reconocimiento, clasificación y
valoración de activos y pasivos financieros:
La NIC 39, que los instrumentos financieros ya sea activos y pasivos financieros deberán
reflejarse en el balance de situación, cuando la entidad se convierta en parte delcontrato
, pero obvia cualquier detalle o diferenciaciónentre “fecha de negociación y de liquidación.
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El importe inicial por el que deben registrarse los mismos tampoco recibe una atención espe
cífica por lo que debemos orientarnos por los criterios generales que establece el proyecto
para medir inicialmente el conjunto de activos y pasivos.
En línea con la NIC 39, matiza que no deberán incorporarse los gastos de transacción en la
medición inicial de los activos y pasivos financieros que ensu valoración posterior se ajusten
a su valor razonable con imputación de los cambios en resultados hara la valoración
posterior.
“una entidad ajustará generalmente los activos y pasivos financieros a su valo razonable
excepto cuando este [proyecto de] normarequiera o permita la valoración conforme a o
tra base de medición tal como el costo o el costo amortizado”.
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Los costes de transacción que se generarían al vender el activo, el valor que se
tome como referente para el mismo no debe verse minorado por los costes en los
que se espera incurrir en la liquidación del activo.
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Los ajustes realizados tendrán siempre como contrapartida la cuenta de result
ados, esto es, deberán considerarse pérdidas o ganancias del ejercicio en el
que se produzcan.
Se valorarán al coste, menos deterioros de valor, losinstrumentosde patrimonio sin
cotización pública ycuyo valor razonable no pueda medirse con fiabilidad,y los contr
atos vinculados con estos instrumentos.
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se aplicando la tasa de interés efectiva menos deterioros de valor, aquellos
instrumentosque desde su reconocimiento inicial se designen por la entidad para ser
medidos con ese criterio y además, cumplan los siguientes requisitos:
a) Tiene una fecha de vencimiento establecida o debe iquidarse a petición de
la otra parte y, en el momento, o antes de la fecha de vencimiento.
b) Los rendimientos que genera a su tenedor son un importe fijo, una Tasa
fija, un rendimiento variable referenciado a una variable cotizada o tasa
de interés observable.
c) No existen cláusulas contractuales que pudieran dar lugar a la pérdida del
principal o intereses devengados por parte del tenedor.
d) Las cláusulas contractuales que permitan al emisorpagar la deuda anticipadame
nte o permitan al tenedor su devolución antes de la fecha de vencimiento no están supeditadas a la ocurrencia de sucesosfuturos.
Por el contrario, necesariamente se valorarán a valorrazonable con impacto a resultados
las acciones cotizadas, los contratos de derivados, las inversiones en deuda convertible
y la deuda perpetua..
Para PYMEs respecto a la NIC 39 que se concreta en eliminar la necesidad de
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definir la motivación (o evaluación de intenciones) de una operación para encuadrarla
en una u otra cartera y aplicarle, en consecuencia, uno u otro tratamiento contable.
Las conflictivas carteras de la NIC 39 se sus tituyen por dos tratamientos contables
no preferente y otro permitido en determinados casos a voluntad de la propia
entidad que pueden identificarse con los que resultan aplicables en la NIC 39
a la cartera a valor razonable con impacto en resultados y la cartera de préstamos
y cuentas a cobrar. Puede decirse que desaparecen las carteras de disponibles
para la venta y activos mantenidos hasta el vencimiento y con ella, laya famosa “regla
de contaminación”. En definitiva, con todo ello, señala el IASB, el proyecto de
norma NIIF para las PYMEs realza la comparabilidad y reduce la complejidad
definiendo un atributo de medición por defecto y limitando el uso de otros
atributosde medición.
 Ejemplos de instrumentos fiancieros:
Ejemplos de instrumentos financieros
basicos.
Ejemplos de instrumentos financieros
mas complejos.
Efectivo.
Títulos respaldados por activos, tales como
obligaciones hipotecarias
garantizadas, acuerdos de recompra y
paquetes titulizados de cuentas por
Cobrar.
Opciones, derechos, certificados para la
compra de acciones (warrants),
contratos de futuros, contratos a término y
permutas financieras de tasas de
interés que pueden liquidarse en efectivo o
mediante el intercambio de otro
Instrumento financiero.
Instrumentos financieros que cumplen las
condiciones y se designan como
instrumentos de cobertura de acuerdo con
los requerimientos de la Sección
Compromisos de conceder un préstamo a
otra entidad.
Compromisos de recibir un préstamo si el
compromiso se puede liquidar
por el importe neto en efectivo.
Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo
cuando la entidad es la
depositante, por ejemplo, cuentas
bancarias
Obligaciones negociables y facturas
comerciales mantenidas.
Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y
por pagar.
Bonos e instrumentos de deuda similares.
Inversiones en acciones preferentes no
convertibles y en acciones
preferentes y ordinarias sin opción de venta
Compromisos de recibir un préstamo si el
compromiso no se puede
liquidar por el importe neto en efectivo.
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 Diferencias de valuar al costo amortizado o al valor
razonable:
Las IFRS señalan que los instrumentos financieros deben presentarse en el balance general a
su valor razonable o al costo amortizado, dependiendo de la intención de inversión por parte
de la administración de la entidad.
COSTO AMORTIZADO:
La NIC 39 lo define como el importe al que fue reconocido inicialmente un instrumento
financiero menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada a
través del "método de interés efectivo" de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor
de reembolso al vencimiento, y menos cualquier disminución de valor por deterioro o
incobrabilidad (reconocida directamente o a través de la utilización de una cuenta
complementaria de estimación).
Si bien es cierto que conceptualmente el reconocimiento de los resultados que
arrojan las transacciones bajo el método de costo amortizado y el método de
interés efectivo son los mismos, el modelo de costo amortizado genera que el
activo o pasivo sujeto a medición se presente neto de los pagos o gastos
directamente atribuibles a la transacción, además de otras cantidades de efectivo
que se esperan obtener o erogar con motivo de la transacción, como las
retenciones de impuestos. Esta situación genera que el saldo del activo o pasivo
financiero difiera del saldo de la obligación contractual.
Adicionalmente, el costo amortizado no consiste en reconocer bajo el método de
línea recta la amortización de gastos y otros conceptos directamente atribuibles a
la transacción. Bajo este método, esos conceptos se reconocen en la medida que
se generarán las entradas y salidas de efectivo relacionadas con la transacción
con base en una tasa de interés efectiva atribuible a dichos flujos.
Ejemplo.
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