PC4 Instrumentos financieros cmajanoperaII013

Cesar Napoleón Majano Sandoval cmajanoperaII013
Egresados013
¿Cuáles son los pasos lógicos para realizar la clasificación
de los instrumentos financieros conforme a NIC 39 para
cumplir
con
la
sección
11
y
12?
Proporcione ejemplo de esta metodología incluyendo la
diferenciación entre las cuatro categorías y las diferencias
de valuar al costo amortizado o al valor razonable.
1-
Se deben efectuar las consideraciones de la NIC 39 y las
que regulan la normativa según PYMES, para tener un
criterio suficiente para poder cumplir con lo que la
normativa PYMES exige.
2-
Una
vez
evaluadas
las
consideraciones
de
ambas
normativas,
se deben identificar de acuerdo a sus
características los activos y
los pasivos financieros
ya sean básicos o complejos que en la NIC 39 son
tratados ambos mientras que las secciones PYMES los
tratan de forma separada.
En este punto se debe considerar:
Que según la NIIF para las PYMES, una entidad debe
decidir contabilizar todos los instrumentos financieros:
(a) aplicando las disposiciones de ambas secciones 11 y
12 en su totalidad, o
(b) aplicando las disposiciones de reconocimiento y
medición
de
la
NIC
39
Instrumentos
Financieros:
Reconocimiento y Medición y los requerimientos de
información a revelar de las Secciones 11 y 12.
3-
Con los activos y pasivos financieros que se posean
aplicar la clasificación en base PYMES si se selecciona
la opción a), según se vaya asimilando la normativa,
adoptando el método de reconocimiento inicial, la
presentación en los EF y la información a revelar de
acuerdo a los criterios sección 11 y 12.
4-
Controlar que cada uno de los instrumentos financieros
de la empresa este se traslade de la manera adecuada y
establecer que se mantenga de esta forma.
EJEMPLOS:
a) Al
verificar
ambas
normativas
referentes
a
los
instrumentos financieros, se puede apreciar que la
sección 12 es la que se encarga del control de los
instrumentos financieros que no son usuales para una
entidad, mientras la NIC 39 los considera dentro de su
aplicación,
VIDEO STARS está asimilando la normativa
PYMES por lo que efectuó la observación anterior y ha
decidido implementar en un contrato que posee los
requerimientos de la sección 12 debido a que la entidad
mantiene un contrato para la compra de
ocho mil
unidades de LAPTOP 2020 a la entidad GUATETECNOLOGY el
cual se elaboró con un precio de compra unitario de 600
quetzales por unidad mientras el cambio a quetzales
estaba
a 7.60 por dólar, pero debido a las políticas
cambiarias el valor del quetzal subido a 8.60 por dólar
por lo tanto la entidad debe asimilar un pago superior
por unidad comprada lo que generara una perdida para la
entidad en la compra efectuada evaluando desde este
momento en adelante los riesgos relacionados a este tipo
de operaciones en base a sección 12 y mostrando el
efecto de la perdida en los estados financieros.
(sección 12.28)
b) CREA, S.A de C.V,
ha optado por aplicar la normativa
PYMES, anteriormente estaba reconociendo los activos y
pasivos financieros de la siguiente manera al efectuar
la medición inicial:
Midiéndolo al valor razonable más los costos de
transacciones directamente atribuibles a la compra o
emisión del mismo.
Al revisar la normativa PYMES sección 11 se determinó
que los activos y pasivos financieros se deben medir al
precio de la transacción
más los costos relacionados
pero se debe efectuar la excepción de medir aquellos que
se manejen al valor razonable y generen cambios en
resultados. (Párrafo 11.13)
c) La entidad PCC ha considerado la aplicación de la
normativa PYMES al verificar que esta le permite un
control más eficaz en sus operaciones en lugar de
aplicar la NIC 39, y esta por dar de baja un activo
financiero la venta de este activo es una venta
incondicional por lo que se procede a la baja en los
estados financieros, en cambio en la NIC si existe la
consideración de los instrumentos financieros destinados
para la venta.
NIC 39
características NIC 39
NIIF PYMES SECCIONES 11 Y 12
Un activo financiero o un pasivo financiero a
valor razonable con cambios en resultados.
La sección 11 clasifica los
instrumentos financieros de la
siguiente manera para su revelación
en los estados financieros:
1. Activos y pasivos registrados al
valor razonable con cambios en
Son mantenidos para negociar, se adquieren resultados.
con el objeto de venderlo o volver a
2. Activos financieros que son
comprarlo en un futuro inmediato, se
instrumentos financieros de deuda,
contabiliza al valor razonable desde un inicio. pasivos financieros ambos medidos al
costo amortizado.
3. Activos financieros que son
instrumentos de patrimonio y
compromisos de préstamos ambos
medidos al costo menos el deterioro
del valor.
Inversiones que se mantiene hasta el
vencimiento.
Estos son activos financieros no derivados
cuyos cobros son de cuantía fija o
identificable, su vencimiento es fijo, y la
entidad tiene la intención de mantenerlos
hasta su vencimiento.
No se consideran la NIIF PYMES
Préstamos y partidas por cobrar.
Son activos financieros no derivados cuyos
cobros son fijos y determinables y que no se
negocian en un mercado activo.
De acuerdo a la sección 11 los
instrumentos financieros se miden al
costo o al valor amortizado.
Activos disponibles para la venta.
Son activos financieros no derivados que se
designan específicamente para la venta o que
No se consideran en la NIIF PYMES
no están clasificados como ninguno de las
tres categorías anteriores.
RECONOCIMIENTO INICIAL
Se miden al valor razonable.
Se diferencian los métodos.
Se miden al precio de transacción.
BAJA EN CUENTAS
La Sección 11 establece un principio simple
de baja en cuentas.
Se diferencian los métodos.
Se basa en lo previsto por los
“acuerdos de traspaso” e
“implicación continuada", regulados
por esta normativa.
Para poder determinar la diferencia entre el costo amortizado
y el valor razonable hay que determinar las diferencias
conceptuales entre ambos.
Valuación al costo amortizado:
La sección 11 requiere el método del costo amortizado para
todos los instrumentos financieros básicos excepto para las
inversiones en acciones preferentes no convertibles y
acciones preferentes sin opción de venta y en acciones
ordinarias sin opción de venta que cotizan o bolsa o cuyo
valor razonable se pueda medir de otra forma con fiabilidad.
(Párrafo 11.4)
11.15 El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo
financiero en cada fecha sobre la que se informa es el neto
de los siguientes importes:
(a) el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el
activo financiero o el pasivo financiero,
(b) menos los reembolsos del principal,
(c) más o menos la amortización acumulada, utilizando el
método del interés efectivo, de cualquier diferencia
existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el
importe al vencimiento,
(d) menos, en el caso de un activo financiero, cualquier
reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una
cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad.
Medición al valor razonable:
Valor razonable es el importe por el cual puede ser
intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un
comprador y un vendedor interesado y debidamente informado,
que realizan una transacción libre.
El párrafo 11.14(c) (i) requiere la medición de una inversión
en acciones ordinarias o preferentes al valor razonable si se
puede medir éste con fiabilidad. Una entidad utilizará la
siguiente jerarquía para estimar el valor razonable de las
acciones:
(a) La mejor evidencia del valor razonable es un precio
cotizado para un activo idéntico en un mercado activo. Éste
suele ser el precio comprador actual.
(b) Si los precios cotizados no están disponibles, el precio
de una transacción reciente para un activo idéntico
suministra evidencia del valor razonable en la medida en que
no haya habido un cambio significativo en las circunstancias
Económicas ni haya transcurrido un periodo de tiempo
significativo desde el momento en que la transacción tuvo
lugar. Si la entidad puede demostrar que el precio de la
última transacción no es una buena estimación del valor
Razonable (por ejemplo, porque refleja el importe que una
entidad recibiría o pagaría en una transacción forzada,
liquidación involuntaria o venta urgente), se ajustará ese
precio.
(c) Si el mercado para el activo no es activo y las
transacciones recientes de un activo idéntico por sí solas no
constituyen una buena estimación del valor razonable, una
entidad estimará el valor razonable utilizando una técnica de
valoración. El objetivo de utilizar una técnica de valoración
es estimar el precio de transacción que se habría alcanzado
en la fecha de medición en un intercambio entre partes que
actúen en condiciones de independencia mutua, motivado por
contraprestaciones normales del negocio.
Existe una diferencia sustancial en cuanto a que:
Cuando el valor razonable no puede medirse con fiabilidad, en
la mayoría de los casos, la mejor estimación del importe que
la entidad recibiría por el activo si se vendiera en la fecha
sobre la que se informa tampoco podrá determinarse de manera
confiable.
Cuando se presentan cambios, ya sean caídas y disminuciones
en el valor razonable de los activos y pasivos este cambio se
llevara a resultados.
En cuanto al costo amortizado este representa el valor del
bien por el reconocimiento inicial menos todas las
disminuciones que esté presente durante el transcurso de la
propiedad en cada fecha en la que se informe.
El costo amortizado se aplica a todos los instrumentos
financieros básicos menos a los mencionados en el párrafo
11.27 de las NIIF para los cuales se hace necesario el uso
del valor razonable.