mayo 2.007.- autor: tomás verdú contreras. economista. auditor de

-.MAYO 2.007.-
AUTOR: TOMÁS VERDÚ CONTRERAS. ECONOMISTA. AUDITOR
DE CUENTAS. CATEDRÁTICO EN ADMINISTRACIÓN DE
EMPRESAS Y ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN COMERCIAL.
VOCAL DE LA JUNTA DE GOBIERNO DEL ILUSTRE
COLEGIO OFICIAL DE TITULADOS MERCANTILES Y
EMPRESARIALES DE LA REGIÓN DE MURCIA.
INDICE DE CONTENIDOS:
a) NORMAS DE VALORACIÓN: CUADRO SINÓPTICO.
b) CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIERAS:
CUADRO SINÓPTICO.
c) ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS: VALORACIÓN INICIAL Y
POSTERIOR: CUADRO SINÓPTICO.
d) REGLAS DE DETERIORO DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS: CUADRO
SINÓPTICO.
e) LOS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO PROPIO: CUADRO SINÓPTICO.
A).- NORMAS DE VALORACIÓN: CUADRO SINÓPTICO:
NORMA DE
VALORACIÓN
DESCRIPCIÓN/ ALCANCE.
N.V.9ª
(NOVENA).
INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
B).- CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS:
CUADRO SINÓPTICO:
CLASIFICACIÓN
DESCRIPCIÓN/ ALCANCE
1. Préstamos y Partidas a Cobrar.
2. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
3. Activos Financieros mantenidos para negociar.
ACTIVOS
FINANCIEROS
4. Otros Activos Financieros a Valor Razonable con cambios en
la cuenta de Pérdidas y Ganancias.
5. Inversiones en el Patrimonio de Empresas del Grupo,
Multigrupo y Asociadas.
6. Activos Financieros disponibles para la Venta.
1. Debitos y Partidas a Pagar.
2. Pasivos Financieros mantenidos para negociar.
PASIVOS
FINANCIEROS
3. Otros Pasivos Financieros a Valor Razonable con cambios en
la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
4. Pasivos Financieros a Valor Razonable con cambios en el
Patrimonio Neto.
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C).- ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS: VALORACIÓN
INICIAL Y POSTERIOR: CUADRO SINÓPTICO:
VALORACIÓN
VALORACIÓN
INICIAL
POSTERIOR
1.- Préstamos y Partidas a
Cobrar
Precio de transacción +
Gasto de transacción.
Coste Amortizado
- Salvo Créditos o Debitos
comerciales con
vencimiento < 6 meses que
la Empresa haya decidido
valorar por el Valor
Nominal.
2.- Inversiones mantenidas
hasta el vencimiento.
Precio de transacción +
Gastos de transacción.
Coste Amortizado.
3.- Activos Financieros
disponibles para la
Venta.
Precio de transacción +
Gastos de transacción.
Valor Razonable cambios
en Patrimonio Neto.
-Salvo aquellos
Instrumentos de Patrimonio
cuyo Valor Razonable no
se pueda determinar de
manera fiable, que se
valorará por su coste.
4.- Activos Financieros para
Negociar.
Precio de transacción
(Gastos de transacción a
Resultados (P y G).
Valor Razonable cambios
en Resultados (P y G).
5.- Otros Activos
Financieros a Valor
Razonable con cambios
en la Cuenta de Pérdidas
y Ganancias.
Precio de la transacción
(Gastos de transacción a
Resultados (P y G).
Valor Razonable cambios
en Resultados (P y G).
6.- Inversiones en la
Empresas Dependientes,
Multigrupo y Asociados.
Coste + Gastos de
transacción.
CLASIFICACIÓN
ACTIVOS FINANCIEROS.
Coste.
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VALORACIÓN
CLASIFICACIÓN
INICIAL
POSTERIOR
1.- Débitos y Partidas a
Pagar
Precio de transacción
- Gastos de transacción.
Coste Amortizado.
Salvo Créditos o Débitos
comerciales con
Vencimiento < 6 meses,
que la Empresa haya
decidido valorar por el
Valor Nominal.
2.- Pasivos Financieros
mantenidos para
negociar.
Precio de transacción
Gastos de transacción a
Resultados. (P y G).
Valor Razonable cambios
en Resultados (P y G).
3.- Otros Pasivos
Financieros a Valor
Razonable con cambios
en Resultados (P y G).
Precio de transacción
(Gastos de transacción a
Resultados, (P y G)).
Valor Razonable cambios
en Resultados (P y G).
PASIVOS FINANCIEROS.
4.- Pasivos Financieros a
Valor Razonable con
cambios en Patrimonio
Neto.
Precio de transacción.
Valor Razonable con
cambios en Patrimonio
Neto.
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D).- REGLAS DE DETERIORO DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS:
CUADRO SINÓPTICO:
CLASIFICACIÓN DE
LA CARTERA.
REGLAS DE
DETERIORO
DETERMINACIÓN
DEL DETERIORO
DEL VALOR
CRITERIO DE
REVERSIÓN
1.- Préstamos y Partidas
a Cobrar.
Aplicación
(Sí)
Valor en Libros - Valor
Actual de los Flujos
Futuros estimados.
Resultados
(P y G).
2.- Inversiones
mantenidas hasta el
vencimiento.
Aplicación
(Sí)
Valor en Libros - Valor
Actual de los Flujos
Futuros estimados.
Resultados
(P y G).
Coste AmortizadoValor Razonable
Resultados
(P y G).
Coste- Valor
Razonable
Patrimonio Neto.
3.- Activos Financieros
disponibles para la
venta:
a). Instrumentos de
Deuda.
b). Instrumentos de
Patrimonio:
• Valor Razonable
Fiable
Aplicación
(Sí)
• Valor Razonable
No Fiable
4.- Activos Financieros
mantenidos para
negociar.
Aplicación
(No)
5.- Otros Activos
Financieros a Valor
Razonable con
cambios en la
Cuenta de P y G.
Aplicación
(No)
6.- Inversiones en el
Patrimonio de
Empresas del Grupo,
Multigrupo y
Asociadas.
Aplicación
(Sí)
Valor en librosImporte Recuperable
No Reversión.
Valor en LibrosImporte recuperable.
Resultados
(P y G).
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E). LOS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO PROPIO:
CUADRO SINÓPTICO:
ALCANCE
DESCRIPCIÓN/ ALCANCE
1.- ENAJENACIÓN; o
A).- PROPOSITO:
2.- AMORTIZACIÓN
B).- PRESENTACIÓN:
1.- FONDOS PROPIOS.
C).- VALORACIÓN:
1.- NO SUPONE REGISTRO DE LAS
VARIACIONES EN EL VALOR
RAZONABLE.
D). VENTA:
1.- NO AFECTA A LA CUENTA DE
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
(RESULTADOS).
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