UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD MENCIÓN: AUDITORÍA INTEGRAL Asignatura: Auditoria Integral I Docente: Dr. Demetrio Pedro, Durand Saavedra. Alumna: - Camarena Curisinche, Jessy Ana Huancayo - Perú 2022 1 ÍNDICE Pg. Caratula……………………………………………………………………. 1 Resumen Caso ENRON…………………………………………………. 3 Resumen Caso WorldCom………………………………………………. 5 Conclusiones………………………………………………………………. 7 2 CASO ENRON Fue una empresa de energía, materia prima y servicios considerada una de las más importantes que tenía EEUU; esta empresa nació en 1985 de la fusión de dos compañías de transmisión de gas natural, la empresa fusionada fue renombrada en 1986 como ENRON. El fraude inicio con el nuevo registro de contabilidad único de la empresa ENRON: ‘Make to Market’ (Hacer al mercado) se refiere al proceso de un intercambio que establece un precio de liquidación oficial de un activo de futuros y ajusta las posiciones de todos los participantes del mercado para reflejar sus ganancias o pérdidas en comparación con ese precio de liquidación. Esto permitió a Kenneth Lay (Fundador) y Jeffrey Skilling (asesor) a manejar la compañía como se les diera la gana, debido a que no era igual que realizarlo con una contabilidad típica. En este sistema se contabilizaban ingresos futuros como si ya los tuvieran; de esta forma es como los directores de Enron lo manipulaban, volviéndose una contabilidad innovadora. Las leyes contables vigentes tenían regiones negras y con esto cualquier ejecutivo de alto rango podía ocultar información como alguna perdida o situar información según le convenga, contando con la ayuda de su auditoria. Esto ha sido la gran causa y problema central. El hecho de que también la empresa Arthur Andersen (empresa auditora) haya sido acusada por poner obstáculos a la justicia en relación con el caso Enron, además por cometer errores sistemáticos en varias empresas y en diferentes auditorías, dejando de ser considerada una de las mejores compañías respecto a sus ética y valores. Se dio una conjunción de varios factores. Pero, en definitiva, los malos negocios desarrollados y el ansia de ganancias rápidas hicieron que, en algún momento, la “alta dirección” dejara de lado su reconocido código de ética. Evidentemente los aspectos fundamentales de la Ética en los Negocios de Enron fueron ignorados por sus agentes internos y a partir de allí, los resultados de las desviaciones 3 desembocaron en ciertos hechos actualmente bien conocidos. Desde luego que cuando no se desarrollan negocios saludables y las operaciones no conservan los activos de la empresa, sino que los comprometen, se generan condiciones que no son las mejores para poder prosperar e incluso, llegar a sobrevivir. ENRON se decía a sí misma que era una empresa innovadora para una economía en movimiento y se describía como “una metamorfosis desde una compañía basada en activos para el transporte de gas natural y la generación de electricidad a una compañía logística y comercializadora cuyos principales activos eran sus modelos de negocios y el carácter innovador de sus empleados” (Kenneth Lay). En 1996, ENRON introdujo su plan “ENRON 2000” que requería el compromiso de la compañía para alcanzar tres objetivos bien definidos, siendo estos el alcanzar el billón de dólares de beneficio en el año 2000, tener un crecimiento medio anual del 15% y que el crecimiento de cada año fiscal fuese de al menos dos dígitos. ENRON considerando su apogeo como referente mundial aparentemente exitoso y poco tiempo después su triste final, con la quiebra sorprendente hay una pregunta clave: ¿Cómo algo tan enorme pudo llegar a esa situación de exposición en nuevos negocios potenciada por una importante fragilidad financiera?. Fácil: era todo un engaño. La empresa, fundada en 1985 por Kenneth Lay, vivió un antes y un después con la llegada de Jeffrey Skilling. Uno de los mejores graduados en Harvard en su promoción de MBA, él llego a ENRON en 1997. Con él, la compañía descubrió en toda su expresión lo que es la ingeniería contable. Pasivos que se convirtieron en activos, préstamos que se computaban como ingresos, deuda maquillada, beneficios inflados... A ojos de la contabilidad, todo rozaba la perfección. Todo esto terminó con condenas y reparaciones civiles millonarias. 4 CASO WORLDCOM Esta compañía de telecomunicaciones en 1999 estaba valorada en 180 millones de dólares, fue investigada por ocultar sus pérdidas con maniobras contables. Worldcom se declaró en bancarrota el 2002 y sus accionistas perdieron sumas multimillonarias y por lo menos 20,000 personas quedaron desempleadas. Su fundador, Bernard Ebbers, conocido como uno de los empresarios más exitosos en telecomunicaciones, renunció a la presidencia de la empresa tres meses antes del colapso contable, pero ante las autoridades negó conocer lo que hacía su director financiero a modo de lavarse las manos y lo que resulta muy incrédulo. Queda claro que la compañía de telecomunicaciones escondía el desfalco contabilizando el dinero faltante como inversión y esto fue sostenido durante meses, por eso los propios miembros de la empresa se dieron cuenta de la trampa y de todos los malos manejos contables. La dirección financiera contabilizó gastos obvios como gastos en capital, una práctica fraudulenta, porque se trataba de gastos que debían ser reconocidos en el período preciso y no en gastos anuales. Está manipulación maliciosa originó una inflación artificial de ingresos netos y de sus beneficios brutos. Debido a las investigaciones se establece que en el año 2000 la compañía ya esta emitiendo deuda o generando pérdida, pero no se traslado a los accionistas. Ese año, el mercado de telecomunicaciones tuvo bajas significativas y más aún WorldCom, pero ellos maquillaron las pérdidas contables como inversiones de capitales, todo para que sus Estados Financieros no reflejaran pérdidas. Mientras su flujo de caja seguía intacto y sin ningún endeudamiento. También se llego a conocer que la auditoría Andersen y Bernard estaban asociados a este fraude y que tenían pleno conocimiento del “maquillaje” de las cuentas que se venían haciendo. El año 2002 WorldCom despide a más de 17,000 personas anunciando su situación de bancarrota; Bernard fue enjuiciado y condenado a veinticinco años en prisión por 5 el fraude. Además, la compañía auditora Anderson fue cerrada trayendo también como consecuencia el enjuiciamiento de sus socios en los Estados Unidos con los cargos de fraude y colaboración en el mal uso de la información contable. WorldCom, hoy en día, se llama MCI Communications Inc. y tiene establecido un código de conducta, ha establecido una oficina de ética, contrató a un Jefe Oficial de Ética, y exigieron que todos los empleados de MCI tengan una formación amplia en temas de ética. Se puede decir que la empresa está esforzándose por mejorar en cuanto a sus decisiones y al personal que tiene, así es como está logrando captar la confianza y credibilidad del mercado de clientes de telecomunicaciones nuevamente, como en un comienzo. Algunas veces hay que volver a comenzar desde cero. 6 CONCLUSIONES • El punto de partida para los fraudes es la ambición desmedida lo que lleva anular los valores y la ética de todo profesional. • La empresa de auditoría no evaluó el fraude en una auditoría de estados financieros. La NIA 240 establece que el auditor es responsable de obtener garantías razonables de que los estados financieros tomados en su conjunto están libres de inexactitudes significativas, ya sean causadas por fraude o error. • La firma auditora debería haber sido más estricta con los requisitos éticos internos existentes con el socio y el equipo de trabajo asignado a la auditoría de Enron y no verse supeditado a las influencias que tenía la empresa con las autoridades políticas. • Worldcom no contaba con una Política estable de Sostenibilidad antes de cometer el fraude, sin embargo, en cuanto a los aspectos económico y sociales sí ha comenzado a progresar luego de la caída de la empresa, siendo comprada por la compañía prestigiosa “Verinzon” que la está llevando hacia el camino correcto y hacia la sostenibilidad. 7
