UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD
MENCIÓN: AUDITORÍA INTEGRAL
Asignatura:
Auditoria Integral I
Docente:
Dr. Demetrio Pedro, Durand Saavedra.
Alumna:
-
Camarena Curisinche, Jessy Ana
Huancayo - Perú
2022
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ÍNDICE
Pg.
Caratula…………………………………………………………………….
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Resumen Caso ENRON………………………………………………….
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Resumen Caso WorldCom……………………………………………….
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Conclusiones……………………………………………………………….
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CASO ENRON
Fue una empresa de energía, materia prima y servicios considerada una de las más
importantes que tenía EEUU; esta empresa nació en 1985 de la fusión de dos
compañías de transmisión de gas natural, la empresa fusionada fue renombrada en
1986 como ENRON.
El fraude inicio con el nuevo registro de contabilidad único de la empresa ENRON:
‘Make to Market’ (Hacer al mercado) se refiere al proceso de un intercambio que
establece un precio de liquidación oficial de un activo de futuros y ajusta las
posiciones de todos los participantes del mercado para reflejar sus ganancias o
pérdidas en comparación con ese precio de liquidación. Esto permitió a Kenneth
Lay (Fundador) y Jeffrey Skilling (asesor) a manejar la compañía como se les diera
la gana, debido a que no era igual que realizarlo con una contabilidad típica. En este
sistema se contabilizaban ingresos futuros como si ya los tuvieran; de esta forma
es como los directores de Enron lo manipulaban, volviéndose una contabilidad
innovadora.
Las leyes contables vigentes tenían regiones negras y con esto cualquier ejecutivo
de alto rango podía ocultar información como alguna perdida o situar información
según le convenga, contando con la ayuda de su auditoria. Esto ha sido la gran
causa y problema central. El hecho de que también la empresa Arthur Andersen
(empresa auditora) haya sido acusada por poner obstáculos a la justicia en relación
con el caso Enron, además por cometer errores sistemáticos en varias empresas y
en diferentes auditorías, dejando de ser considerada una de las mejores compañías
respecto a sus ética y valores.
Se dio una conjunción de varios factores. Pero, en definitiva, los malos negocios
desarrollados y el ansia de ganancias rápidas hicieron que, en algún momento, la
“alta dirección” dejara de lado su reconocido código de ética. Evidentemente los
aspectos fundamentales de la Ética en los Negocios de Enron fueron ignorados por
sus agentes internos y a partir de allí, los resultados de las desviaciones
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desembocaron en ciertos hechos actualmente bien conocidos. Desde luego que
cuando no se desarrollan negocios saludables y las operaciones no conservan los
activos de la empresa, sino que los comprometen, se generan condiciones que no
son las mejores para poder prosperar e incluso, llegar a sobrevivir.
ENRON se decía a sí misma que era una empresa innovadora para una economía
en movimiento y se describía como “una metamorfosis desde una compañía basada
en activos para el transporte de gas natural y la generación de electricidad a una
compañía logística y comercializadora cuyos principales activos eran sus modelos
de negocios y el carácter innovador de sus empleados” (Kenneth Lay). En 1996,
ENRON introdujo su plan “ENRON 2000” que requería el compromiso de la
compañía para alcanzar tres objetivos bien definidos, siendo estos el alcanzar el
billón de dólares de beneficio en el año 2000, tener un crecimiento medio anual del
15% y que el crecimiento de cada año fiscal fuese de al menos dos dígitos.
ENRON considerando su apogeo como referente mundial aparentemente exitoso y
poco tiempo después su triste final, con la quiebra sorprendente hay una pregunta
clave: ¿Cómo algo tan enorme pudo llegar a esa situación de exposición en nuevos
negocios potenciada por una importante fragilidad financiera?. Fácil: era todo un
engaño. La empresa, fundada en 1985 por Kenneth Lay, vivió un antes y un después
con la llegada de Jeffrey Skilling. Uno de los mejores graduados en Harvard en su
promoción de MBA, él llego a ENRON en 1997. Con él, la compañía descubrió en
toda su expresión lo que es la ingeniería contable. Pasivos que se convirtieron en
activos, préstamos que se computaban como ingresos, deuda maquillada,
beneficios inflados... A ojos de la contabilidad, todo rozaba la perfección.
Todo esto terminó con condenas y reparaciones civiles millonarias.
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CASO WORLDCOM
Esta compañía de telecomunicaciones en 1999 estaba valorada en 180 millones de
dólares, fue investigada por ocultar sus pérdidas con maniobras contables.
Worldcom se declaró en bancarrota el 2002 y sus accionistas perdieron sumas
multimillonarias y por lo menos 20,000 personas quedaron desempleadas. Su
fundador, Bernard Ebbers, conocido como uno de los empresarios más exitosos en
telecomunicaciones, renunció a la presidencia de la empresa tres meses antes del
colapso contable, pero ante las autoridades negó conocer lo que hacía su director
financiero a modo de lavarse las manos y lo que resulta muy incrédulo.
Queda claro que la compañía de telecomunicaciones escondía el desfalco
contabilizando el dinero faltante como inversión y esto fue sostenido durante meses,
por eso los propios miembros de la empresa se dieron cuenta de la trampa y de
todos los malos manejos contables.
La dirección financiera contabilizó gastos obvios como gastos en capital, una
práctica fraudulenta, porque se trataba de gastos que debían ser reconocidos en el
período preciso y no en gastos anuales. Está manipulación maliciosa originó una
inflación artificial de ingresos netos y de sus beneficios brutos.
Debido a las investigaciones se establece que en el año 2000 la compañía ya esta
emitiendo deuda o generando pérdida, pero no se traslado a los accionistas. Ese
año, el mercado de telecomunicaciones tuvo bajas significativas y más aún
WorldCom, pero ellos maquillaron las pérdidas contables como inversiones de
capitales, todo para que sus Estados Financieros no reflejaran pérdidas. Mientras
su flujo de caja seguía intacto y sin ningún endeudamiento. También se llego a
conocer que la auditoría Andersen y Bernard estaban asociados a este fraude y que
tenían pleno conocimiento del “maquillaje” de las cuentas que se venían haciendo.
El año 2002 WorldCom despide a más de 17,000 personas anunciando su situación
de bancarrota; Bernard fue enjuiciado y condenado a veinticinco años en prisión por
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el fraude. Además, la compañía auditora Anderson fue cerrada trayendo también
como consecuencia el enjuiciamiento de sus socios en los Estados Unidos con los
cargos de fraude y colaboración en el mal uso de la información contable.
WorldCom, hoy en día, se llama MCI Communications Inc. y tiene establecido un
código de conducta, ha establecido una oficina de ética, contrató a un Jefe Oficial
de Ética, y exigieron que todos los empleados de MCI tengan una formación amplia
en temas de ética. Se puede decir que la empresa está esforzándose por mejorar
en cuanto a sus decisiones y al personal que tiene, así es como está logrando captar
la confianza y credibilidad del mercado de clientes de telecomunicaciones
nuevamente, como en un comienzo. Algunas veces hay que volver a comenzar
desde cero.
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CONCLUSIONES
•
El punto de partida para los fraudes es la ambición desmedida lo que lleva
anular los valores y la ética de todo profesional.
•
La empresa de auditoría no evaluó el fraude en una auditoría de estados
financieros. La NIA 240 establece que el auditor es responsable de obtener
garantías razonables de que los estados financieros tomados en su conjunto
están libres de inexactitudes significativas, ya sean causadas por fraude o
error.
•
La firma auditora debería haber sido más estricta con los requisitos éticos
internos existentes con el socio y el equipo de trabajo asignado a la auditoría
de Enron y no verse supeditado a las influencias que tenía la empresa con
las autoridades políticas.
•
Worldcom no contaba con una Política estable de Sostenibilidad antes de
cometer el fraude, sin embargo, en cuanto a los aspectos económico y
sociales sí ha comenzado a progresar luego de la caída de la empresa,
siendo comprada por la compañía prestigiosa “Verinzon” que la está llevando
hacia el camino correcto y hacia la sostenibilidad.
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