Resultado fiscal

RESULTADO FISCAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA



PERSONAS
MORALES



Sociedades Mercantiles
Organismos Descentralizados
con actividad empresarial
Instituciones de Crédito
Sociedades
Civiles.
y
Asociaciones
Asociación en participación.


Artículo 10 de la LISR:
Las personas morales deberán calcular el
impuesto sobre la renta, aplicando al
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la
tasa del 28%.

Utilidad (o pérdida) que de acuerdo a la
aplicación de los principios, políticas y
procedimientos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta en vigor, determine una
empresa. Es la base del pago del impuesto
referido. Anteriormente se le conocía
como ingreso global gravable.
El resultado fiscal del ejercicio se
determinará como sigue:

Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de
la totalidad de los ingresos acumulables
obtenidos en el ejercicio, las deducciones
autorizadas por este Título. Al resultado
obtenido se le disminuirá, en su caso, la
participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el
ejercicio, en los términos del artículo 123 de la
Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos. (art. 10, fracción I LISR)

Una vez obtenido el resultado,
se le aplica la tasa y se obtendrá
el impuesto total, al cual se le
debe
restar
los
pagos
provisionales y el resultado final
si es positivo, habrá un cargo y
si es negativo existe un saldo a
favor.

A la utilidad fiscal del ejercicio se le
disminuirán, en su caso, las pérdidas
fiscales pendientes de aplicar de
ejercicios anteriores.
(art. 10, fracción II LISR)
REDUCCION DEL IMPUESTO
Las personas morales que realicen exclusivamente
actividades:




GANDERAS
SILVICOLAS
PESQUERAS
AGRICOLAS
Estarán en lo dispuesto en el penúltimo párrafo
del artículo 81de la LISR:
… reducirán el impuesto determinado conforme a
la fracción II de este artículo en un 32.14%
Lugar de pago y plazo


Se pagará mediante declaración que
presentarán
ante
las
oficinas
autorizadas;
Dentro de los tres meses siguientes a
la fecha en la que termine el
ejercicio fiscal.
RESULTADO FISCAL =
_
INGRESOS ACUMULABLES. LISR ART 17 ACUMULACION DE LA TOTALIDAD
DE LOS INGRESOS EN EFECTIVO, EN BIENES, SERVICIOS, EN CREDITO O DE CUALQUIER OTRO TIPO QUE
OBTENGAN EN EL EJERCICIO INCLUSIVE LOS PROVENIENTES DEL EXTRANJERO.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS. LISR ART 29
I DEVOLUCIONES QUE SE RECIBAN, DESCUENTOS O BONIFICASIONES.
II EL COSTO DE LO VENDIDO. LISR ART 45 A
III LOS GASTOS NETOS DE LOS DESCUENTOS, BONIFICASIONES O DEVOLUCIONES.
IV INVERSIONES.
VI CREDITOS INCOBRABLES Y LAS PERDIDAS EN CASO FORTUITO O DE FUERZA MAYOR
VII APORTACIONES PARA LA CREACION O INCREMENTOS DE RESERVAS PARA FONDOS
DE PENSIONES O JUBILACIONES DEL PERSONAL
VIII CUOTAS PAGADAS POR LOS PATRONESAL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
_____________________________________________________________
=
UTILIDAD BRUTA
_
PTU
ART 123 X.- LOS TRABAJADORES TENDRAN DERECHO A UNA PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS, E).- PARA DETERMINAR EL MONTO DE LAS UTILIDADES DE CADA EMPRESA SE TOMARA
COMO BASE LA RENTA GRAVABLE DE CONFORMIDAD CON LAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA.
=
UTILIDAD FISCAL
_
UTILIDAD FISCAL
PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS
ANTERIORES LISR ART 61 LA PERDIDA FISCAL SE OBTENDRA DE LA
DIFERENCIA ENTRE INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO Y LAS
DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR ESTA LEY CUANDO EL MONTO DE ESTAS
SEA MAYOR QUE LOS INGRESOS.
=
RESULTADO FISCAL
X
28% TASA
=
ISR DEL EJERCICIO (IMPUESTO A PAGAR)
LISR ART 10 LAS PERSONAS MORALES DEBERAN CALCULAR EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA APLICANDO AL RESULTADO FISCAL OBTENIDO EN
EL EJERCICIO LA TASA DEL 28%
EN EL CASO DE PERSONAS MORALES
DEDICADAS A ACTIVIDADES AGRICOLAS,
PESQUERAS, GANADERAS O SILVICOLAS
_ ISR DEL EJERCICIO
REDUCCION
32.14%
= ISR A CARGO
DESARROLLO
INGRESOS ACUMULABLES 2008
DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2008
PTU
$ 1,100,000.00
$ 850,000.00
$ 100,000.00
UTILIDAD FISCAL
PERDIDAS FISCALES EJERC ANT
RESULTADO FISCAL
TASA DE IMPTO
$ 150,000.00
$ 60,000.00
$ 90,000.00
___
_ 28%_
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
ISR DEL EJERCICIO
% DE REDUCCION
$ 25,200.00
$
ISR A CARGO REDUCIDO
32.14%
8,099.28
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
$ 17,100.72
_