TAREA: (para entregarse el próximo martes) TEMAS: A

TAREA: (para entregarse el próximo martes)
TEMAS:
A). INGRESOS POR ASALARIADO,( tema ya visto, se incluye un ejercicio como recordatorio)
B). INGRESOS POR ASIMILADOS, (tema por comprender)
C). INGRESOS ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL. (Tema por comprender)
A), CASO PRACTICO PARA PERSONAS FISICAS, TITULO IV, CAPITULO I: INGRESOS POR SALARIOS Y
EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO.
CALCULE EL ISR MENSUAL DE UN TRABAJADOR QUE RECIBE INGRESOS POR ASALARIADO, QUE
TIENE UN SUELDO MENSUAL DE $ 6,000.00 Y OBTUVO EN EL MES LAS SIGUIENTES
PERCEPCIONES:
A) SUELDO MENSUAL
B) VACACIONES POR SU 5TO. AÑO DE SERVICIOS. (SIN DISFRUTAR)
C) PRIMA VACACIONAL CORRESPONDIENTE
D) HORAS EXTRAS EN LA PRIMER SEMANA, 3 HORAS EXTRAS DIARIAS
DURANTE 4 DIAS
E) TRABAJO UN DOMINGO EXTRA
F) VALE DE DESPENSA DE $500 OTORGADO DE MANERA GENERAL, SEGÚN
PLAN DE PREVISION SOCIAL.
Se pide: RESOLVER Y DUNDAMENTAR.
B).T E M A….INGRESOS ASIMILADOS A SALARIOS……(LEER Y COMPRENDER)
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TÍTULO IV DE LAS PERSONAS FISICAS DISPOSICIONES GENERALES
CAPÍTULO I DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA
PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
Artículo 110
ARTICULO 110. SE CONSIDERAN INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO
PERSONAL SUBORDINADO, LOS SALARIOS Y DEMAS PRESTACIONES QUE
DERIVEN DE UNA RELACION LABORAL, INCLUYENDO LA PARTICIPACION DE LOS
TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS Y LAS PRESTACIONES
PERCIBIDAS COMO CONSECUENCIA DE LA TERMINACION DE LA RELACION
LABORAL. PARA LOS EFECTOS DE ESTE IMPUESTO, SE ASIMILAN A ESTOS
INGRESOS LOS SIGUIENTES:
I. LAS REMUNERACIONES Y DEMAS PRESTACIONES, OBTENIDAS POR LOS
FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES DE LA FEDERACION, DE LAS ENTIDADES
FEDERATIVAS Y DE LOS MUNICIPIOS, AUN CUANDO SEAN POR CONCEPTO DE
GASTOS NO SUJETOS A COMPROBACION, ASI COMO LOS OBTENIDOS POR LOS
MIEMBROS DE LAS FUERZAS ARMADAS.
II. LOS RENDIMIENTOS Y ANTICIPOS, QUE OBTENGAN LOS MIEMBROS DE LAS
SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION, ASI COMO LOS ANTICIPOS QUE
RECIBAN LOS MIEMBROS DE SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES.
III. LOS HONORARIOS A MIEMBROS DE CONSEJOS DIRECTIVOS, DE VIGILANCIA,
CONSULTIVOS O DE CUALQUIER OTRA INDOLE, ASI COMO LOS HONORARIOS A
ADMINISTRADORES, COMISARIOS Y GERENTES GENERALES.
IV. LOS HONORARIOS A PERSONAS QUE PRESTEN SERVICIOS
PREPONDERANTEMENTE A UN PRESTATARIO, SIEMPRE QUE LOS MISMOS SE
LLEVEN A CABO EN LAS INSTALACIONES DE ESTE ULTIMO.
PARA LOS EFECTOS DEL PARRAFO ANTERIOR, SE ENTIENDE QUE UNA PERSONA
PRESTA SERVICIOS PREPONDERANTEMENTE A UN PRESTATARIO, CUANDO LOS
INGRESOS QUE HUBIERA PERCIBIDO DE DICHO PRESTATARIO EN EL AÑO DE
CALENDARIO INMEDIATO ANTERIOR, REPRESENTEN MAS DEL 50% DEL TOTAL DE
LOS INGRESOS OBTENIDOS POR LOS CONCEPTOS A QUE SE REFIERE LA
FRACCION II DEL ARTICULO 120 DE ESTA LEY.
ANTES DE QUE SE EFECTUE EL PRIMER PAGO DE HONORARIOS EN EL AÑO DE
CALENDARIO DE QUE SE TRATE, LAS PERSONAS A QUE SE REFIERE ESTA
FRACCION DEBERAN COMUNICAR POR ESCRITO AL PRESTATARIO EN CUYAS
INSTALACIONES SE REALICE LA PRESTACION DEL SERVICIO, SI LOS INGRESOS
QUE OBTUVIERON DE DICHO PRESTATARIO EN EL AÑO INMEDIATO ANTERIOR
EXCEDIERON DEL 50% DEL TOTAL DE LOS PERCIBIDOS EN DICHO AÑO DE
CALENDARIO POR LOS CONCEPTOS A QUE SE REFIERE LA FRACCION II DEL
ARTICULO 120 DE ESTA LEY. EN EL CASO DE QUE SE OMITA DICHA
COMUNICACION, EL PRESTATARIO ESTARA OBLIGADO A EFECTUAR LAS
RETENCIONES CORRESPONDIENTES.
V. LOS HONORARIOS QUE PERCIBAN LAS PERSONAS FISICAS DE PERSONAS
MORALES O DE PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES A LAS
QUE PRESTEN SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES, CUANDO
COMUNIQUEN POR ESCRITO AL PRESTATARIO QUE OPTAN POR PAGAR EL
IMPUESTO EN LOS TERMINOS DE ESTE CAPITULO.
VI. LOS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS PERSONAS FISICAS DE PERSONAS
MORALES O DE PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES, POR
LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES QUE REALICEN, CUANDO COMUNIQUEN POR
ESCRITO A LA PERSONA QUE EFECTUE EL PAGO QUE OPTAN POR PAGAR EL
IMPUESTO EN LOS TERMINOS DE ESTE CAPITULO.
SE ESTIMA QUE ESTOS INGRESOS LOS OBTIENE EN SU TOTALIDAD QUIEN
REALIZA EL TRABAJO. PARA LOS EFECTOS DE ESTE CAPITULO, LOS INGRESOS
EN CREDITO SE DECLARARAN Y SE CALCULARA EL IMPUESTO QUE LES
CORRESPONDA HASTA EL AÑO DE CALENDARIO EN QUE SEAN COBRADOS.
NO SE CONSIDERARAN INGRESOS EN BIENES, LOS SERVICIOS DE COMEDOR Y
DE COMIDA PROPORCIONADOS A LOS TRABAJADORES NI EL USO DE BIENES QUE
EL PATRON PROPORCIONE A LOS TRABAJADORES PARA EL DESEMPEÑO DE LAS
ACTIVIDADES PROPIAS DE ESTOS SIEMPRE QUE, EN ESTE ULTIMO CASO, LOS
MISMOS ESTEN DE ACUERDO CON LA NATURALEZA DEL TRABAJO PRESTADO.
VII. LOS INGRESOS OBTENIDOS POR LAS PERSONAS FISICAS POR EJERCER LA
OPCION OTORGADA POR EL EMPLEADOR, O UNA PARTE RELACIONADA DEL
MISMO, PARA ADQUIRIR, INCLUSO MEDIANTE SUSCRIPCION, ACCIONES O
TITULOS VALOR QUE REPRESENTEN BIENES, SIN COSTO ALGUNO O A UN PRECIO
MENOR O IGUAL AL DE MERCADO QUE TENGAN DICHAS ACCIONES O TITULOS
VALOR AL MOMENTO DEL EJERCICIO DE LA OPCION, INDEPENDIENTEMENTE DE
QUE LAS ACCIONES O TITULOS VALOR SEAN EMITIDOS POR EL EMPLEADOR O LA
PARTE RELACIONADA DEL MISMO.
EJERCICIO A RESOLVER:
INGRESOS ASIMILADOS A SALARIOS ART. 110 LISR F/ II,III,IV,V,VI.VII
RESPONDE SI O NO, RESPECTO SI LOS SIGUIENTES INGRESOS SE ASIMILAN A SALARIOS:






EMOLUMENTOS A CONSEJOS DIRECTIVOS___________
HONORARIOS PERCIBIDOS PREPONDERANTEMENTE DE UN SOLO PRESTATARIO,
PRESTADOS EN EL DOMICILIO DE QUIEN PRESTA EL SERVICIO________
REMUNERACIONES A TRABAJADORES DE LAS FUERZAS ARMADAS ____________
ANTICIPOS OBTENIDOS POR SER MIEMBRO DE UNA SOCIEDAD
CIVIL_____________
HONORARIOS A GERENTES O ADMINISTRADORES________
HONORARIOS POR PRESTACION DE SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES
PERCIBIDOS POR UNA PERSONA MORAL, SIN QUE EXISTA COMUNICACIÓN POR
ESCRITO________
EJEMPLO PRACTICO: RESUELTO DE INGRESOS POR ASIMILADOS A SALARIOS.
NOMBRE:
DOMICILIO
R.F.C.:
JUAN TONDA CASTRO
AV. JUAN ALDAMA No 673 COL. INDEPENDENCIA, MXLI, B.C.
TOCJ-690819-LK9
El señor Juan Tonda comisario de la sociedad "El Relampago, SA de CV", recibió en este mes
honorarios por $25,000.00 de dicha sociedad en el desempeño de su función.
NOTA:
La retención mínima de ISR que se le debe efectuar es del ___ % según Articulo 113 LISR
SE PIDE:
Calcular la retencion y el ISR anual.
SOLUCION……
CALCULO DEL IMPUESTO A RETENER
BASE DEL IMPUESTO
MENOS
LIMITE INFERIOR
IGUAL A
EXCEDENTE DEL LI
POR
TASA
IGUAL A
IMPUESTO MARGINAL
MAS
CUOTA FIJA
IGUAL A
IMPUESTO A RETENER
25,000.00
20,770.30
RECIBO DE ASIMILADOS
INGRESO PERCIBIDO
25,000.00
MENOS
RETENCION DE ISR
4,323.00
NETO A PAGAR
20,677.00
4,229.70
23.53%
995.25
NOMBRE:
DESCRIPCION DEL SERVICIO:
FIRMA:
3,327.42
4,323
NOTAS:
EL SR. JUAN TONDA DEBERA PEDIR LA CONSTANCIA DE RETENCION.
EL PATRON DEBERA DE PRESENTAR A MAS TARDAR EL 15 DE FEB DEL 2011
LA DECLARACION INFORMATIVA DIMM Y CUMPLIR CON LO ESTABLECIDO EN EL ART 116
DEBIDO A QUE EL SR JUAN TONDA NO EXCEDIO EL LIMITE DE INGRESOS PARA PRESENTAR
DECLARACION ANUAL
A) CALCULO LA RETENCION DE ISR
LA RETENCION DE ISR ES DE $4,323.00, POR LO QUE LA EMPRESA DEBERA PAGAR NETO
AL SR. JUAN TONDA
20,677.00 .
LA EMPRESA EL RELAMPAGO, SA, DEBERA ELABORAR UN RECIBO EN DONDE CONSTE
LA CANTIDAD PAGADA Y RETENIDA, FIRMANDO DE CONFORMIDAD EL SR. JUAN TONDA
ADEMAS DE ENTREGAR CONSTANCIA DE RETENCION DE ISR.
B) ISR ANUAL
TOMANDO EN CUENTA QUE EL SR JUAN TONDA SOLAMENTE PERCIBIO INGRESOS EN
ESTA EMPRESA; NO TIENE OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION ANUAL DE
DEBIDO A QUE NO CUMPLE CON NINGUNO DE LOS SUPUESTO DE ACUERDO AL ART 117 FIII LISR
NO TIENE OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION ANUAL A MENOS QUE DESEE PRESENTARLA
PARA EFECTOS de OBTENER SALDOS A FAVOR.
FUNDAMENTACION:
Art. 110 F/III, Ley ISR, considera a los ingresos pagados a los miembros de vigilancia
como asalariados, por lo que se debe calcular en base a la tarifa del articulo 113, sin
considerar la tabla del Subsidio, ya que este es aplicable solamente para los
contribuyentes del articulo 110 F/I LISR
- EJERCICIO A RESOLVER
ASIMILADOS A SALARIO.
La Sra.Marisa Gutierez, presta servicios de limpieza de oficinas a la Sra. Karla Mendez por
concepto de asimilados a salario, pagándole $ 8,500 por el mes de Julio 2010, y $ 9,200 en el mes
de Agosto 2010.
A la vez la Sra. Luisa efectuo gastos en dicho mes de julio por.
Agua $ 1,000
Luz $ 4,600
Telefono $ 2,100
SE PIDE….Calcular retención de ISR mensual por julio y agosto 2010, en base a la tabla que le
corresponda, asi como su fundamentación y Calculo anual.
C).-TEMA.. INGRESOS POR ACTIVIDADADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
TITULO IV CAPITULO II SECCION I….ARTS. 120 AL 133 LISR (leer para contestar el siguiente
cuestionario)
EJERCICIO A RESOLVER Y ENTREGAR PARA SU REVISION.
1.- CUALES SON LOS INGRESOS PROVENIENTES DE ACTIV. EMPRESARIAL?
2.-CUALES SON LOS INGRESOS POR PRESTACION DE SERV. PROFESIONALES?
3.- QUE FINES PERSIGUEN LAS PERSONAS FISICAS QUE REALIZAN UNA ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y
QUE LEY LOS REGULA DESDE EL PUNTO DE VISTA JURIDICO?
4.- QUE FINES PERSIGUEN LAS PERSONAS FISICAS QUE PRESTAN UN SERVICIO PROFESIONAL Y QUE
LEY LOS REGULA DESDE EL PUNTO DE VISTA JURIDICO?
5.- CUAL ES EL PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO DEL ISR ANUAL PARA LOS CONTIBUYENTES DE
ESTA SECION I, SEGÚN EL ART. 130 DE LA LISR?
6.- CUALES SON LOS INGRESOS ACUMULABLES PARA ESTOS CONTRIBUYENTES ESTABLECIDOS EN
EL ART. 121?
7.- EN QUE MOMENTO SE CONSIDERAN ACUMULABLES LOS INGRESOS PARA ESTOS
CONTRIBUYENTES?
8.- CUALES SON LAS DEDUCCIONES QUE ESTAN AUTORIZADAS PARA ESTOS CONTRIBUENTES
SEGÚN EL ART. 123 LISR?
9.-CUALES SON LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES DE ESTOS CONTRIBUYENTES SEGÚN EL
ART.. 125 LISR?
10.- EN QUE EJERCICIO SE DEDUCIRAN LAS INVERSIONES ¿(ART. 37 AL 45 LISR)
11.- QUE SE CONSIDERA UNA INVERSION SEGÚN EL ART. 38 DE LISR?
12.- CUAL ES EL PROCEDIMIENTO PARA LA DEDUCCION DE INVERSIONES ESTABLECIDO EN EL ART.
37 LISR?
13.- LAS INVERSIONES PUEDEN DEDUCIRSE CUANDO NO SE HAYAN PAGADO TOTALMENTE EN EL
EJERCICIO EN QUE SE DEDUZCAN, PARA ESTOS CONTRIBUYENTES? (ART. 124 LISR)
14.- CUAL ES EL PROCEDIMIENTO PARA ACTUALIZAR LA DEDUCCION DE INVERSIONES?
15.- QUE OPCION ESTABLECE EL ART. 124 ULTIMO PARRAFO PARA DEDUCIR INVERSIONES A LAS
PERSONAS FISICAS QUE PRESTAN SERVICIOS PROFESIONALES?
16.- A QUE ACTIVOS NO SE APLICA LA OPCION ANTERIOR?
17.- A QUE SE REFIERE LA DEDUCCION INMEDIATA DEL ART. 220 LISR?
18.- CUALES SON LAS REGLAS ESPECIALES PARA LA DEDUCCION DE AUTOMOVILES?
19.- QUE SON LAS PERDIDAS FISCALES Y COMO SE OBTIENEN SEGÚN EL ART. 130 DE LISR?
20.-CUAL ES EL PLAZO PARA DEDUCIR UNA PERDIDA FISCAL?
21.-COMO SE ACTUALIZA UNA PERDIDA FISCAL?
22.-CUANDO SE PIERDE EL DERECHO A DEDUCIR UNA PERDIDA FISCAL?
23.- EN QUE CASO SE PUEDE TRANSMITIR EL DERECHO DE DEDUCIR UNA PERDIDA FISCAL
TRATANDOSE DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES?
24.-COMO EFECTUARAN LOS PAGOS PROVISIONALES ESTOS CONTRIBUYENTES Y EN QUE FECHA, Y
CUAL ES EL PROCEDIMIENTO SEGÚN EL ART. 127 LISR?
25.- CUALES SON LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y
PROFESIONAL?
EJERCICIO PRÁCTICO A RESOLVER:
ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROESIONAL
1. DETERMINAR EL ISR DE UNA PERSONA FISICA QUE PRESTA SUS SERVICIOS PERSONALES
INDEPENDIENTES A UNA PERSONA MORAL, OBTENIENDO INGRESOS MENSUALES POR
$31,000. PESOS Y LE COMUNICA POR ESCRITO QUE OPTA POR PAGAR EL IMPUESTO EN LOS
TERMINOS DEL CAPITULO I DEL TITULO IV DE LA LISR..
SE PIDE: RESOLVER Y FUNDAMENTAR.
2.-DETERMINE LOS PAGOS PROVISIONALES DE ISR, DE ENERO A MARZO DE 2010, DE UNA
PERSONA FISICA QUE OBTUVO INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES,
CON LOS DATOS SIGUIENTES:
ENERO FEBRERO MARZO
INGRESOS MENSUALES:
DEDUCCIONES MENSUALES:
$35,000.
$42,000.
$60,000.
20,000.
30,000.
40,000.
RETENCIONES HECHAS POR
PERSONAS MORALES EN EL MES: 200.
SE PIDE: RESOLVER Y FUNDAMENTAR
100.