ahorro previsional voluntario apv

ASESORIA PREVISIONAL
DEPTO RRHH
PARA CONSULTIVO APRAJUD 2013
Razones para ahorrar
 Aumento significativo en la esperanza de vida de la población.
 En Chile el aumento de las expectativas de vida en 20 años
(1990 a 2009 ) ha subido 7 años.
 Tendencia a que la vida activa sea más corta que la vida pasiva
dado que las personas viven mas.
 Cambios en el estilo de vida de las personas de la tercera
edad. Mayor independencia.
 Aumento de los gastos médicos con los años.
Esperanza de vida al nacer
Esperanza de vida al nacer (en años) por periodo y sexo.
Chile, 1950-2025
Periodo
Ambos
Sexos
1950-1955
1955-1960
1960-1965
1965-1970
1970-1975
1975-1980
1980-1985
1985-1990
1990-1995
1995-2000
2000-2005
2005-2010
2010-2015
2015-2020
2020-2025
54,8
56,2
58,05
60,64
63,57
67,19
70,7
72,68
74,34
75,71
77,74
78,45
79,1
79,68
80,21
FUENTE: Instituto Nacional de Estadísticas, Proyecciones y
Estimaciones de Población, Total País, 2004
Sexo
Hombres
Mujeres
52,91
53,81
55,27
57,64
60,46
63,94
67,38
69,59
71,45
72,75
74,8
75,49
76,12
76,68
77,19
56,77
58,69
60,95
63,75
66,8
70,57
74,16
75,89
77,35
78,78
80,8
81,53
82,2
82,81
83,36
Esperanza de vida al nacer
Ahorro Previsional
Voluntario
 Es un
mecanismo de ahorro que permite a las personas
dependientes e independientes, ahorrar por sobre lo cotizado
obligatoriamente en su AFP, con el objetivo de aumentar el monto
de pensión a la edad legal de jubilación o anticipar el pensionarse.
 Pueden hacer APV todos los trabajadores dependientes afiliados a
una AFP.
 Beneficio promovido por el Estado en art. N°42 bis de la Ley de la
Renta y en el art. 20 del DL 3500, que tiene importantes beneficios
tributarios.
Ahorro Previsional
Voluntario
 Para mejorar el monto de las pensiones, el Estado ha desarrollado
incentivos tributarios y bonificaciones fiscales para estimular el
ahorro extra en las personas.
 Las personas que sólo ahorran sus cotizaciones obligatorias, se
pensionarán con una renta inferior a su último ingreso.
Ahorro Previsional
Voluntario
 Existen dos tipos de APV:
• APV Régimen A, con Bonificación Fiscal:
El fisco aporta una cantidad de dinero a la cuenta del trabajador, en
proporción al ahorro que éste haga.
• APV Régimen B, con Beneficio Tributario:
Al trabajador que opta por este sistema, el fisco le permite rebajar un
porcentaje de su APV del impuesto único aplicado en su remuneración
mensual.
¿Quiénes pueden hacer APV?
Régimen A
 Los trabajadores dependientes:
Definidos en art.42 N°1 de la Ley de Impuesto a la Renta y son :
• Los que reciben sueldos o pensiones .
APV Régimen A
Características
• A las personas que hagan APV Régimen A, el Estado les entregará
una bonificación anual equivalente al 15 % del monto neto ahorrado
en el año.
• Esta bonificación se otorgará siempre que los ahorros se destinen a
pensión, ya que si se retiran antes de pensionarse, se deberá
devolver al fisco dicha bonificación, en proporción directa al monto
retirado.
• El tope máximo de bonificación es 6 UTM anual = $240.750
• Se depositará anualmente en una cuenta individual especial y
única.
• Se descuenta del sueldo líquido, por lo que no aparece en la
declaración de renta.
APV Régimen A
Cuentas
 Las instituciones que administren el APV Régimen A deberán llevar
a lo menos 2 cuentas:
•
APV ahorrado por el trabajador más la rentabilidad del ahorro.
• Bonificación Fiscal del 15 % más su rentabilidad.
APV Régimen A
Cuentas
• Del APV ahorrado por la persona al jubilarse, la AFP le calculará
una pensión libre de impuestos utilizando estos fondos acumulados
expresados en UTM.
•
La rentabilidad del APV, más la Bonificación Fiscal acumulada y
más su rentabilidad devengada, serán sumadas al fondo de
pensiones para calcular el monto de la pensión que estará afecta al
impuesto único.
¿Quiénes pueden hacer APV?
Régimen B
 Los trabajadores dependientes definidos en el art. 42 N°1 de la
Ley de la Renta y son :
•
Quienes reciben sueldos o pensiones,
•
Con tope de 50 UF mensuales y 600 UF anuales, y
•
Pueden descontarlo de su sueldo, de su cuenta corriente o de
una tarjeta de crédito.
APV Régimen B
Características
• Si el APV lo descuenta el empleador, rebaja la base imponible del
impuesto único a las rentas del trabajo y el beneficio se recibe en
forma inmediata.
• El beneficio tributario es equivalente al tramo de la tabla de
impuesto único en que se encuentra el contribuyente que paga el
APV bajo este régimen.
• Si el APV lo paga el trabajador directamente el beneficio lo recibe al
año siguiente en su declaración de renta anual.
Retiros Anticipados
APV
• Es necesario considerar que el objetivo único del APV es mejorar
el monto de la pensión.
• Para los casos en que se quiera retirar el APV anticipadamente, el
Estado estableció “castigos” o costos.
• Las personas que retiren en forma anticipada el APV, tanto en el
Régimen A y como en el Régimen B, deberán pagar los impuestos
establecidos para el efecto.
Retiros anticipados
APV régimen A
• Estos retiros anticipados tributan por la rentabilidad obtenida, al
igual que los retiros de la Cuenta 2 de las AFP.
• Las personas que perciben sólo un sueldo, tienen derecho a 30
UTM de exención tributaria.
• Sí la rentabilidad obtenida es mayor, se tributa por el total del retiro.
Retiros anticipados
APV régimen B
• Todos quienes hagan retiros de APV régimen B, deberán pagar un
impuesto único al retiro.
• Este impuesto se calculará según la siguiente fórmula:
TIU :0,03+1,1*((ICR-ISR)/R)
• Es decir la persona pagará el impuesto del tramo en que tributa
incrementado en un 10%, más un 3% fijo, por el retiro anticipado de
APV.
• El impuesto varía desde un 3% a un 47%.
Retiro Anticipado Régimen B
Ejemplo
• Renta Afecta
: $ 3.800.000.• T. Impuesto según renta : 30,4%
• Monto retiro APV
: $ 4.000.000.• Cálculo impuesto a pagar por el Retiro:
Tiu = 30,4+( 30,4*10%)+3% = 36,44%
Monto Retiro*Tiu = $ 4.000.000*36,44%
• Impuesto a Pagar = $ 1.457.600.-
Imponentes IPS
APV
 Los imponentes de los regímenes previsionales administrados por el ex –
INP, hoy IPS, podrán efectuar depósitos de ahorro previsional voluntario en
las AFP o en las instituciones autorizadas.
 El APV puede efectuarse:
• A través del IPS quien recauda y envía los fondos a la entidad que, elegida
por el cotizante, debe administrar el APV.
• Directamente por el mismo cotizante.
 Este APV no puede ser destinado ni a una nueva pensión ni a reliquidación
de pensión.
 Sólo se pueden hacer retiros del APV más su rentabilidad.
Impuesto Único
de Segunda Categoría
MONTO DE CÁLCULO DEL
IMPUESTO ÚNICO DE
SEGUNDA CATEGORÍA
Períodos
Monto de la renta líquida imponible
Desde
Hasta
MENSUAL
$
$
$
$
$
$
$ 543.861,01
1.208.580,01
2.014.300,01
2.820.020,01
3.625.740,01
4.834.320,01
6.042.900,01
Factor
Cantidad a rebajar
(No incluye
Tasa de
crédito 10% de 1
Impuesto
UTM derogado por Efectiva, máxima
N° 3 Art. Único
por cada tramo
Ley N° 19.753,
de Renta
D.O. 28.09.2001)
$
$
$
$
$
$
$ 543.861,00
1.208.580,00
2.014.300,00
2.820.020,00
3.625.740,00
4.834.320,00
6.042.900,00
Y MAS
0
0,04
0,08
0,135
0,23
0,304
0,355
0,4
-.- Exento
$ 21.754,44
$ 70.097,64
$ 180.884,14
$ 448.786,04
$ 717.090,80
$ 963.641,12
$ 1.235.571,62 MAS DE
2,20%
4,52%
7,09%
10,62%
15,57%
19,55%
19,55%
Escalafón Superior
BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO VII
22.943,08
CON APV
INGRESOS BRUTOS
3.653.189
3.653.189
TOPE IMPONIBLE
70,3
1.612.899
1.612.899
DSCTO.FONDO AFP
10%
161.290
161.290
1,50%
24.193
24.193
7%
112.903
112.903
DSCTO.COMISION AFP
DSCTO SALUD
COTIZACION APV
100.000
BASE TRIBUTABLE
3.354.803
3.254.803
771.605
748.605
CANTIDAD A REBAJAR (-)
448.786
448.786
IMPUESTO NETO
322.819
299.819
TASA IMPTO A LA RENTA
23%
BENEFICIO TRIBUTARIO
INGRESOS LIQUIDOS
23.000
3.031.984
2.954.984
Escalafón Superior
BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO VIII
22.943,08
CON APV
INGRESOS BRUTOS
2.998.571
2.998.571
TOPE IMPONIBLE
70,3
1.612.899
1.612.899
DSCTO.FONDO AFP
10%
161.290
161.290
1,50%
24.193
24.193
7%
112.903
112.903
DSCTO.COMISION AFP
DSCTO SALUD
COTIZACION APV
100.000
BASE TRIBUTABLE
2.700.185
2.600.185
364.525
351.025
CANTIDAD A REBAJAR (-)
180.884
180.884
IMPUESTO NETO
183.641
170.141
TASA IMPTO A LA RENTA
13,5%
BENEFICIO TRIBUTARIO
INGRESOS LIQUIDOS
13.500
2.516.544
2.430.044
Consejeros Técnicos
BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO IX
22.943,08
CON APV
INGRESOS BRUTOS
1.830.148
1.830.148
TOPE IMPONIBLE
70,3
1.612.899
1.612.899
DSCTO.FONDO AFP
10%
161.290
161.290
DSCTO.COMISION AFP
1,5%
24.193
24.193
7%
112.903
112.903
DSCTO SALUD
COTIZACION APV
100.000
BASE TRIBUTABLE
1.531.762
1.431.762
122.541
114.541
CANTIDAD A REBAJAR (-)
70.098
70.098
IMPUESTO NETO
52.443
44.443
TASA IMPTO A LA RENTA
8%
BENEFICIO TRIBUTARIO
INGRESOS LIQUIDOS
8.000
1.479.319
1.387.319
Consejeros Técnicos
BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO X
22.943,08
CON APV
INGRESOS BRUTOS
1.718.710
1. 1.718.710
TOPE IMPONIBLE
70,3
1.612.899
1.612.899
DSCTO.FONDO AFP
10%
161.290
161.290
DSCTO.COMISION AFP
1,5%
24.193
24.193
7%
112.903
112.903
DSCTO SALUD
COTIZACION APV
100.000
BASE TRIBUTABLE
1.420.465
1.320.465
113.637
105.637
CANTIDAD A REBAJAR (-)
70.098
70.098
IMPUESTO NETO
43.539
35.539
TASA IMPTO A LA RENTA
8%
BENEFICIO TRIBUTARIO
INGRESOS LIQUIDOS
8.000
1.376.926
1.284.926
Escalafón de Empleados
BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO XI
22.943,08
CON APV
INGRESOS BRUTOS
1.113.127
1.113.127
TOPE IMPONIBLE
70,3
1.612.899
1.612.899
DSCTO.FONDO AFP
10%
111.313
111.313
1,50%
16.697
16.697
7%
77.919
77.919
DSCTO.COMISION AFP
DSCTO SALUD
COTIZACION APV
100.000
BASE TRIBUTABLE
907.199
807.199
36.288
32.288
CANTIDAD A REBAJAR (-)
21.754
21.754
IMPUESTO NETO
14.534
10.534
TASA IMPTO A LA RENTA
4%
BENEFICIO TRIBUTARIO
INGRESOS LIQUIDOS
4.000
892.665
796.665
Escalafón de Empleados
BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO XII
22.943,08
CON APV
INGRESOS BRUTOS
TOPE IMPONIBLE
70,3
1.010.581
1.010.581
1.612.899
1.612.899
DSCTO.FONDO AFP
10%
101.058
101.058
DSCTO.COMISION AFP
1,5%
15.159
15.159
7%
70.741
70.741
DSCTO SALUD
COTIZACION APV
50.000
BASE TRIBUTABLE
823.624
773.624
32.945
30.945
CANTIDAD A REBAJAR (-)
21.754
21.754
IMPUESTO NETO
11.191
9.191
TASA IMPTO A LA RENTA
4%
BENEFICIO TRIBUTARIO
INGRESOS LIQUIDOS
2.000
812.433
764.433
Escalafón de Empleados
BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO XIV
22.943,08
CON APV
INGRESOS BRUTOS
1.049.629
1.049.629
TOPE IMPONIBLE
70,3
1.612.899
1.612.899
DSCTO.FONDO AFP
10%
104.963
104.963
DSCTO.COMISION AFP
1,5%
15.744
15.744
7%
73.474
73.474
DSCTO SALUD
COTIZACION APV
50.000
BASE TRIBUTABLE
855.448
805.448
34.218
32.218
CANTIDAD A REBAJAR (-)
21.754
21.754
IMPUESTO NETO
12.464
10.464
TASA IMPTO A LA RENTA
4%
BENEFICIO TRIBUTARIO
INGRESOS LIQUIDOS
2.000
842.984
794.984