Resumen Iniciativa de Reformas

Resumen de la Iniciativa de Reformas Fiscales 2010
El 8 de septiembre de 2009 el Ejecutivo Federal
presentó al Congreso de la Unión varias
iniciativas de reformas a diversas leyes fiscales
con el objetivo de incrementar la recaudación
en $175.7 mil millones pesos.
Las iniciativas plantean lo siguiente:
1. Creación de un impuesto general a las
ventas y servicios del 2%, excepto
exportaciones que estarán gravadas al
0%. El impuesto tiene un esquema de
acreditamiento similar al del Impuesto al
Valor Agregado.
2. Incremento temporal en el Impuesto
sobre la Renta (ISR) , la tarifa de las
personas físicas sufre un ajuste en varios
renglones y la tasa marginal del
gravamen sube del 28% al 30%. La tasa
de impuesto a las personas morales será
del 30%. Para el 2014, las tasas
regresarán al 28%
3. Acotamiento a la consolidación fiscal, el
60% del impuesto diferido hasta 2004
debe enterarse con el impuesto del 2010
y, en general, este régimen sólo dará un
beneficio de diferir el impuesto durante
seis ejercicios.
4. Límite en la exención del ISR a cargo de
las personas físicas por la enajenación de
casa habitación y en la deducción de
intereses por créditos hipotecarios.
5. Impuestos a las telecomunicaciones e
incremento del impuesto a tabacos,
cervezas, bebidas alcohólicas y juegos
de apuestas.
A continuación comentamos los aspectos más
importantes de estas iniciativas:
Ley del Impuesto a los Depósitos en
Efectivo (IDE)
Tasa y monto de los depósitos exentos
El IDE gravará los depósitos en efectivo
realizados en cuentas por un monto
acumulado que exceda de $15 mil pesos, en
cada mes del ejercicio fiscal. Además, la tasa
será del 3%.
Impuesto al Valor Agregado
Intereses cobrados a REPECOS
Estarán gravados por el IVA los intereses
cobrados a personas físicas que tributen en
el régimen de
pequeños contribuyentes aunque los
préstamos sean para la adquisición de
bienes de inversión para el desarrollo de sus
actividades o se trate de créditos
refaccionarios, de habilitación o avío
Código Fiscal de la Federación
Domicilio Fiscal
Se considerará como domicilio fiscal el
domicilio del representante legal del
contribuyente.
Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios
Las bebidas con graduación alcohólica de
más de 20° G.L. estarán sujetas a un
impuesto adicional de 3 pesos por litro, el
cual será pagado por el fabricante o
Ley de Ingresos de la Federación para 2010
importador.
Crédito de Impuesto Empresarial a Tasa
Única (IETU)
Adicionalmente, la tasa aplicable a la
enajenación e importación de cerveza se
incrementa del 25% al 28%, previéndose una
reducción al 27% en 2013 y al 25% a partir
de 2014.
En el ejercicio fiscal de 2010 el crédito fiscal
generado por el exceso de deducciones previsto
en la Ley del IETU, no podrá acreditarse contra
el ISR del ejercicio, por lo que únicamente podrá
acreditarse contra el IETU de los diez ejercicios
siguientes.
Ley del Impuesto sobre la Renta
Tarifa y tasa del impuesto
De 2010 a 2012 las tasas marginales de los
últimos cinco tramos de la tarifa del ISR para las
personas físicas tendrán un incremento con
objeto de ubicar la tasa máxima al 30%. En
2013 y 2014 las tasas se reducirán
proporcionalmente quedando la tasa máxima en
29% y 28%, respectivamente
Consistente con lo anterior, la tasa del ISR
empresarial también será del 30% por ciento
durante los años 2010 a 2012 y en 2013 y 2014
del 29% y 28%, respectivamente.
Entero del impuesto diferido en el régimen
de consolidación
El impuesto diferido por consolidar los
resultados fiscales del grupo en un ejercicio
deberá enterarse en el sexto ejercicio siguiente.
El pago podrá efectuarse en cinco anualidades:
la primera por el equivalente al 60% del
impuesto diferido y el restante 40% en los cuatro
años siguientes. El impuesto diferido hasta 2004
deberá enterase a partir de 2010, conforme al
procedimiento señalado.
En términos generales, el impuesto diferido
resulta de las pérdidas fiscales pendientes de
amortizar por las empresas del grupo y
aprovechadas a nivel consolidado y dividendos
La tasa aplicable a las actividades de juegos
con apuestas y sorteos se incrementa del
20% al 30%.
Se establece un impuesto a los servicios que
se presten a través de una red pública de
telecomunicaciones con una tasa del 4%,
excluyéndose del gravamen los servicios de
telefonía pública, la telefonía rural fija y los
de interconexión entre redes públicas de
telecomunicaciones.
Ley de la contribución para el combate a
la pobreza
La tasa de la contribución sería del 2% y
aplicaría de forma general gravando las
ventas de todos los bienes, otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes, prestación de
servicios e importación de bienes o servicios,
todas estas actividades llevadas a cabo en
territorio nacional, de tal manera que la carga
fiscal no se concentre en sectores
específicos, sino que se distribuya de la
manera más amplia posible. Con el fin de no
afectar la competitividad de las
exportaciones, estarán gravadas a tasa cero.
La contribución se causa sobre la base de
efectivo y se aplica en todas las etapas de la
producción de manera no acumulativa,
permitiendo su acreditamiento para generar
simplicidad. Cabe señalar que los momentos
de causación de esta contribución son
iguales al IVA.
Adicionalmente, se propone exentar de la
contribución ciertas enajenaciones de bienes
distribuidos entre las empresas del grupo.
Enajenación de casa habitación por
personas físicas
Los ingresos por la enajenación de casa
habitación estarán exentos del impuesto cuando
durante los cinco años inmediatos anteriores a
la fecha de enajenación de que se trate el
contribuyente no hubiera gozado la exención
referida y hasta por el límite de una cantidad
que no exceda de un millón quinientas mil
unidades de inversión.
Deducción de intereses por créditos
hipotecarios
La deducción personal de intereses reales por
créditos hipotecarios únicamente procederá
para la adquisición de la casa habitación del
contribuyente, y no para otras casas habitación
que pudiera adquirir.
así como la prestación de algunos servicios,
tales como el suelo, moneda nacional y
extranjera, piezas de oro y plata, partes
sociales, documentos y cuentas por cobrar,
algunos intereses que pagan y cobran las
instituciones financieras, enajenación de
bienes muebles usados, con excepción de
los enajenados por empresas, transporte
internacional marítimo de bienes prestados
por residentes en el extranjero,
importaciones temporales y servicios
gratuitos.
Además, de manera transitoria se establece
que no estarán sujetas a esta contribución
las contraprestaciones cobradas por bienes
enajenados, prestación de servicios así como
por el uso o goce temporal de bienes
correspondientes a periodos anteriores al 1
de enero de 2010.