2004_096info.pdf

INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 1059/OC-AR BID
“PROGRAMA DE GESTION AMBIENTAL DE LA CUENCA MATANZA RIACHUELO”
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre los Estados Financieros por el ejercicio finalizado el
31/12/03 correspondiente al “Programa de Gestión Ambiental de la Cuenca Matanza Riachuelo”, llevado a cabo a través del Comité Matanza Riachuelo (CEMR) dependiente de la
Subsecretaría de Recursos Hídricos del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y
Servicios, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N°
1059/OC-AR, suscripto el 05/02/98 entre la República Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General al 31 de diciembre de 2003, expresado en pesos.
b) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31 de diciembre de 2003,
expresado en dólares estadounidenses.
c) Estado de Inversiones del Proyecto por Categorías de Inversión, al 31 de Diciembre de
2003 (comparativo con presupuesto), expresado en dólares estadounidenses.
d) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto por Categorías de Inversión (2 fojas) al
31 de diciembre de 2003, expresado en dólares estadounidenses.
e) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto por Categorías de Inversión al 31 de
diciembre de 2003, expresado en pesos.
f) Notas anexas N° 1 a 17 que forman parte de los estados precedentes.
g) Memoria del Ejercicio Fiscal 2003.
1
Los estados precedentes fueron preparados por el Comité Ejecutor del Plan de Gestión
Ambiental y de Manejo de la Cuenca Hídrica Matanza-Riachuelo (CEMR) y son de su
exclusiva responsabilidad. Fueron presentados en forma preliminar a esta auditoría con
fecha 09/01/04 posteriormente con fecha 08/03/04 fue remitido un nuevo juego de estados
financieros conteniendo información adicional solicitada por la AGN mediante Nota
DCEE-DOC 001/2004, complementándolos, luego de ajustes incorporados, el 31/05/04. Se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea se limitó a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado,
habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 15/03/04 y 14/05/04 y el 31/05/04.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y procedimientos que se consideraron necesarios, excepto por lo que a
continuación se indica:
1. Con referencia a nuestro requerimiento a los asesores legales del CEMR, se informa
mediante Providencia judicial DGAJ Nro. 0895 de fecha 13/04/04, que no existen
constancias de litigios, reclamos y juicios pendientes relacionados con el préstamo de
referencia en el sistema ADVOCATUS PLUS de esa Dirección de Gestión y Control
Judicial. No obstante, solicita al CEMR proporcionar mayores datos para individualizar
los juicios que pudieran tramitar ante esa Dirección con motivo del Programa de
Gestión Ambiental Matanza – Riachuelo, Préstamo BID 1059/OC-AR.
Al respecto, por Nota Nº 10 a los estados financieros, el Comité informa sobre las
contingencias que están en su conocimiento, a saber:
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• “El reflotamiento, la extracción y la disposición final del remolcador
Guaycurú”- Exp. 10225/00-CEMR (Raúl Negro Cía. S.A.).
Mediante resolución Nº2/03 del Miembro Coordinador del Comité Ejecutor del Plan
de Gestión Ambiental y de Manejo de la Cuenca Hídrica, fue rescindido el contrato
7/01 CEMR Trabajos de Reflotamiento Remoción y/o Extracción de Buques
Hundidos y Obstáculos de la Cuenca Matanza-Riachuelo, “no obstante la firma en
cuestión ofreció realizar el reflotamiento del barco Guaycurú manteniendo el valor
del Contrato original y renunciando a todo tipo de reclamo posterior sobre el
Contrato que nos ocupa, sobre el cual la Dirección General de Asuntos Jurídicos
mediante dictamen DGAJ Nº 15996, de fecha 3 de diciembre de 2003, se explicó
favorablemente”.
Consultado al CEMR, nos informa por Nota Nro. 244/04 de fecha 05/05/04 que:
“Actualmente se ha gestionado una compensación presupuestaria, cuya decisión
administrativa fue firmada recientemente, que incluye los créditos presupuestarios
para la firma de la aludida renegociación. Por lo tanto una vez recibida la referida
decisión administrativa las actuaciones se encontrarían en condiciones de ser
elevadas a consideración del Miembro Coordinador” “léase director Nacional del
Proyecto”.
A fecha de cierre de las tareas de campo no constaba la Decisión Administrativa
mencionada precedentemente ni Resolución definitiva sobre el tema en cuestión.
• “Contratación de Obra Seca, Equipamiento e Instalaciones Especiales Nueva
Sede del CEMR”- Ingeniería & Construcciones Ing. Pucciano, expediente
CEMR 10172/00.
Se informa que se encuentra “…en trámite un reclamo por intereses resarcitorios por
mora en el pago de dos facturas, B 0001-00000269 del 28/05/01 y B 0001-00000337
del 25/09/01, por un monto total de $ 93.524,88, expediente CEMR 10.172/00
“Contratación de obra seca, equipamiento e instalaciones especiales en la nueva sede
del CEMR”, Contratista Ingeniería & Construcciones Ing. Luis F. Pucciano, del cual
se realizo la pertinente liquidación en función del Dicatmen DGAJ Nº 7 11692 y se
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giraron las actuaciones al Secretario de Obras Públicas para su consideración, por un
monto total de $ 32.135,35. A fecha de cierre no hay resolución definitiva”.
2. A fecha de cierre de la presente auditoría no fue suministrada la información solicitada
por nota Nº 037/2004 del 22/03/04 y reiterada por Nota Nº 016/2004 DCEE-RSI de
fecha 28/04/04, a los asesores legales de la Unidad Ejecutora del Gobierno de la Ciudad
de Buenos Aires, respecto a litigios, reclamos y juicios pendientes como así también de
otros hechos que podrían originar obligaciones al Programa.
Al respecto, por Nota 332-DGHIDR-2004, del 13/05/04, el Representante del GCBA
ante el CEMR indica en lo atinente a Litigios que, a excepción de los reclamos
relacionados con la redeteminación de precios para las cuencas G; C; Z4 y Resto de
área sur, y los reclamos relacionados en relación al reconocimiento de intereses por
mora en los pagos (todos realizados en sede administrativa), no se tomó conocimiento
de otros tipos de reclamos (tal situación no fue cuantificada).
Además informa que se solicitó información ante la Asesoría Legal de Infraestructura y
Planeamiento del GCBA y no recibieron respuesta.
Agrega que la dependencia no tiene conocimiento de otros hechos que generen
obligaciones para el proyecto.
Según consta en Nota 323- DGHIDR-2004 de fecha 13 de mayo , la UE del GCBA
informa que de las cuatro obras iniciadas e interrumpidas desde el año 2002, se
informa que para el “Resto de Área Sur” se envío el 26/4/04 al CEMR la
documentación respaldatoria necesaria a fin de solicitar la No Objeción del Banco
al acuerdo de redeterminación de precios convenido con la empresa DYCASA SA.
Además, con las empresas restantes informan que se han iniciado las tratativas, en
el marco del Decreto del PEN 1295/02, para la redeterminación de precios que
permita el reinicio y finalización de las obras, o bien la rescisión de los contratos y
el inicio de nuevos contratos.
3. No fue suministrada confirmación de la Dirección General de Tesorería del Gobierno de
la Ciudad de Buenos Aires relativa a los pagos efectuados a través de la Cuenta Única
del Tesoro (CUT) correspondientes al ejercicio sujeto a examen, solicitada por
memorandos Nºs. 8 y 15 de fechas 12/04/03 y 18/04/03 y reiteradas por notas Nº 56-
4
2004-DCEE-SI y por Notas Nro. 27/2004-DCEE- RSI de fechas 15/05/03 y 24/05/04,
respectivamente.
No obstante la Unidad Ejecutora (UE) del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires,
mediante nota 342-DGHIDR-2004, dice haber solicitado tal información a la Dirección
General de Tesorería (órgano rector en el sistema de pagos del Gobierno de la Ciudad),
no habiendo recibido respuesta. Cabe aclarar que sólo se han verificado los pagos que
fueran oportunamente suministrados a ésta AGN por dicha unidad y que contaban con
la totalidad de la documentación respaldatoria (copia fiel de los originales que obran en
poder de las distintas dependencias del Gobierno de la ciudad de Buenos Aires).
4. Del análisis realizado sobre los gastos de contrapartida local surge que, conforme nos
confirma el Servicio Administrativo Financiero (SAF), no se realizó una apertura
presupuestaria programática en la cual se definan analíticamente las partidas
presupuestarias de las erogaciones correspondientes al Proyecto con las propias del
CEMR. Por Nota 411/03 del 12/11/03 el Comité da cuenta de lo observado y comunica
que se esta gestionando ante la oficina Nacional de Presupuesto una apertura
programática que contemple una actividad para gastos propios del Préstamo y otra para
los gastos de orden operativo.
Al respecto, el CEMR en el presente ejercicio ha deducido erogaciones
correspondientes a honorarios abonados a través del citado SAF durante el ejercicio
auditado por un valor de $ 250.649,86 (rubro Administración del Proyecto del Activo)
por no formar parte del Proyecto, procediendo a registrar solamente aquellos contratos
que fueron afectados al Programa BID 1059/OC-AR. Respecto de la Cuenta
Administración del Proyecto se desafectó de la misma $ 87.128,98 (importes
devengados al 31/12/02) correspondientes a gastos por vigilancia, alquiler de
inmuebles, gastos por servicios públicos y varios. Durante el ejercicio 2003 sólo se
contabilizan en la cuenta los contratos del personal y como gastos operativos, sólo los
gastos bancarios, según se señala en Nota Nº 4 a los estados financieros.
Esto indica que la información financiera presentada a la AGN se determina a criterio
del ejecutor –CEMR- y no se mantiene individualizado en forma clara, precisa y
uniforme aquellas erogaciones correspondientes exclusivamente al Proyecto, la cual
5
incluye gastos operativos y de inversión que hacen al funcionamiento del Comité, tal
como se expone en la Nota 4 a los Estados Financieros.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. El importe de las Inversiones con Aporte Local pendiente de reconocimiento por parte
del BID asciende a fecha de cierre a $ 2.987.762,20 correspondiente al presente
ejercicio $ 339.755,96 (1) (CEAMSE Protocolo III – anticipo financiero -$ 225.255,66PUCCIANO – Exp. 10172/00 -$ 114.503,30-).
(1)- No fue informado al Banco el detalle de los mismos para su reconocimiento. Tampoco se informó el
Contrato firmado con el CEAMSE (ejercicio 2002) correspondiente al Protocolo III
por $
450.505.31.
2. En relación a la licitación pública Nro. 9/98 Exp. 10089/98 “Servicio de Mantenimiento
del Espejo de Agua- Río Matanza Riachuelo- Tramo Camino de Cintura – Puente
Avellaneda”,·tal como se señala en Nota 15 a los estados financieros, “…el Banco no se
había expedido definitivamente en relación al Saldo del Fondo Rotatorio pendiente de
Justificación de USD 217.501,24, que fuera presentado en la Solicitud de Desembolsos
Nº 8, a través de Nota CEMR Nº 393/02 del 12/12/02, requiriendo la justificación de
gastos efectuados en la obra “Servicio de Mantenimiento del Espejo de Agua del Río
Matanza-Riachuelo” Expediente 10.089/98, correspondiente a la Inversión 12222100
Control Efluentes Industriales, contrapartida BID, con el fin de subsanar una diferencia
por la variación en el Tipo de Cambio del Dólar que, según informara el BID en Nota
CAR 4171/2002, al 30/09/02 ascendía a USD 217.501,24”.
“En relación al tema el Banco se encontraba a la espera del Dictamen de Auditoría
sobre los EEFF del Proyecto al 31/12/2002. Este Comité a través de Nota CEMR Nº
276/04 reiteró al Banco Interamericano de Desarrollo la Solicitud de Justificación del
Fondo Rotatorio por el importe de USD 217.501,24”.
La información se encuentra registrada en los estados financieros citados en Iprecedente de acuerdo al siguiente detalle:
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Estado
Rubro
I- a)
Activo No Corriente - Inversiones BID - costos directos –
control efluente industrial
I- b)
Desembolsos efectuados – control efluente industrial
I- c), d) y e)
Costos directos – control efluente industrial
3. Como hechos posteriores al cierre se informa que:
a) Tal como se expone en Nota 16 a los estados financieros, el Gobierno de la Ciudad
de Buenos Aires mediante Nota Nº 101- DGHIDR-2004 de fecha 17 de febrero de
2004 informa que se han presentado certificados de obra al CEMR por un total de $
676.114,96 correspondiendo al aporte BID $ 558.772,62 y al aporte local $
117.342,34, correspondientes a los períodos febrero de 2002 hasta junio de 2003,
solicitando reposición del fondo rotatorio a efectos de aplicarlo al pago de los
mismos, según el siguiente detalle:
Contratista
Obra
Gualtieri
Cuenca G
Gualtieri
Cuenca Z4
Dycasa SA
Resto Area Sur
Total Certificados presentados
Aporte BID
133.589,43
96.110,62
329.072,57
Aporte Local
Total
28.053,78 161.643,21
20.183,22 116.293,84
69.105,34 398.177,91
676.114,96
Por Nota 330-DGHIDR-2004 de fecha 13/05/04 la UE del GCBA informa sobre los
certificados pendientes de pago a fecha de cierre del ejercicio, Nº 13 y 14 por un
total de $ 222.216,94, incorporando a la Cuenca C que, conforme se expone en la
citada Nota (Nº 16 a los estados financieros), el CEMR no ha procedido a registrar
atento que la información no reúne los requisitos para ser contabilizada.
Al respecto, la Nota 330 DGHIDR-2004 informa sobre aquellos certificados
aprobados por dicha unidad los que difieren de acuerdo a lo verificado por esta
AGN.
En primer lugar la UE asevera que no se encuentra aprobado ningún certificado de
“Resto del área SUR” cuyo contratista es DYCASA, por un total de $ 398.177,91.
No obstante esta AGN constató, sobre aquellos certificados que fueran suministrados
7
por el CEMR, que de esa suma se encuentran aprobados los certificados Nro. 16 al
26 inclusive ($ 23.422,23 cada uno), por un total de $ 257.644,53. Tal verificación se
constata porque cuentan con el visado respectivo del inspector de obra del GCBA.
Sobre el particular, existe una incongruencia entre lo informado por el Representante
del GCBA ante el CEMR, según lo señalado en su nota 342-DGHIDR-2004 de fecha
17/05/04 recibida por la AGN el 26/05/04 donde informa que: “En ese sentido
aclaramos que se considera aprobado un certificado una vez visado e informado por
el correspondiente inspector de obra y controlado por el titular de esta repartición.
Respecto a los certificados impagos aprobados, todos ellos correspondientes al año
2002 o períodos anteriores, por razones de índole fáctica se los considera aprobados
al contar con el visado del correspondiente inspector de obra” (concuerda con lo
verificado por la AGN y no con lo expuesto en su nota Nº 330 DGHIDR-2004).
A dicha Nota se adjunta el Informe Nro 94-IRAS-04 de fecha 18/05/04, sobre la falta
de aprobación de los certificados 16 al 32 del contratista DYCASA correspondientes
al los períodos febrero de 2002 a junio de 2003, no los considera aprobados por esa
Inspección en razón que la superioridad no ha devuelto los mismos con las directivas
solicitadas al respecto en el informe de elevación (en este caso, el Inspector de Obra
avalaría lo expuesto en la Nota 330 DGHIDR-2004, considerando no aprobados los
certificados de DYCASA por un total de $ 398.177,91).
A fecha de cierre de las tareas de campo, la UE del GCBA no ha elevado ante el
CEMR las facturas pendientes de pago presentadas por los contratistas. Tampoco
informa el detalle pendiente de aquellas que le fueran presentadas, a saber:
Contratista
Obra
Total $
Gualtieri
Cuenca G
161.643,21
Gualtieri
Cuenca Z4
116.293,84
VIALCO SA Cuenca C
222.216,94
No fueron puestos a nuestra disposición las facturas respaldatorias presentadas por
los contratistas. Tampoco se obtuvo respuesta a las circularizaciones realizadas por
esta AGN.
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b) El 31/03/2004 ha operado el vencimiento del Préstamo 1059/OC-AR. A través
de Nota CEMR Nº 197/03 del 15/07/2003 se ha solicitado al Banco una prórroga
de 24 meses, ratificada por nota CEMR N° 103/04 del 4 de marzo de 2004,
solicitando prórroga hasta el 05/02/2005.
El CEMR se encuentra gestionando una Propuesta de Reformulación del
Préstamo
BID 1059/OC-AR. La propuesta contempla un monto
de
Financiamiento de U$S 100.000.000, saldo del Programa de Gestión Ambiental
Matanza-Riachuelo luego que el Decreto 808/2002 de fecha 13/05/2002
aprobara el Contrato Modificatorio Ómnibus, suscripto entre la Nación
Argentina y el BID, que redirecciona, entre otros USD 150.000.000 del
Programa en cuestión.
La propuesta se sustenta en la necesidad de dar continuidad a las obras del Plan
de Gestión Ambiental y Saneamiento de la Cuenca Hídrica Matanza-Riachuelo,
iniciadas en oportunidad del otorgamiento del préstamo BID 1059/OC-AR.
Cabe aclarar que el Contrato de Préstamo Original en su Anexo A "El proyecto"
punto IV "Costo del Proyecto y Financiamiento" contempla dentro de Costos
Directos: el Componente Control de Inundaciones (actualmente suprimido) y el
Componente Drenaje Urbano (alcance reducido). En tanto, se ha incorporado un
nuevo Componente, "Control Efluentes Cloacales", estos dos últimos conforman
el mayor porcentaje del nuevo Financiamiento. A la fecha, el CEMR no ha
recibido respuesta del Banco sobre el pedido de prórroga, tal situación se expone
en Nota 17 a los estados financieros.
No
obstante
lo
expresado
precedentemente,
el
Proyecto
continuó
comprometiendo recursos, tal como se indica en la Memoria del presente
ejercicio, dado que se licitaron y se procedió a la revisión de la actuación de la
Comisión Evaluadora de Antecedentes Empresarios Técnicos y Financieros y
Gestión (Sobre Nº 1) para su No -Objeción ante el BID para el proceso
licitatorio de los siguientes proyectos, obteniendo la No - Objeción del BID para
los dos primeros:
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- Etapa 1 Colector Tapiales - La Matanza.
- Etapa 1 Aliviador Oeste Aº Unamuno, Lomas de Zamora.
- Aliviadores Marco Avellaneda y Don Orione, Lanús.
- Etapa 1 Cuenca Maciel Riachuelo, Avellaneda.
Se elaboraron los Proyectos y los Pliegos correspondientes a las Acciones del
Subproyecto de “Obras y Acciones de Saneamiento Cloacal”, identificadas como
Ampliación de Redes cloacales primarias y secundarias en el Municipio de La
Matanza y la ampliación de la Planta Depuradora Sudoeste, con la asistencia de la
empresa concesionaria de los servicios de agua, sin costo para este comité. Los
mismos se hallan elaborados y a la espera de la aprobación por parte del BID, para su
No Objeción.
Se elaboraron los pliegos de licitación correspondientes a la “Limpieza del Espejo de
Agua”, a fin de ampliar las tareas que actualmente se desarrollan, y a “Limpieza de
Márgenes”, y se encuentran en proceso de formulación las obras y acciones
consignadas en los restantes subproyectos.
Respecto de los Pliegos de las Obras correspondientes al Sub-Proyecto de “Obras y
Acciones de Saneamiento Cloacal”, incluidas en la Propuesta de Reformulación del
Préstamo, los mismos se hallan elaborados y a la espera de la aprobación por parte
del BID, para su No Objeción.
4. Existen discrepancias entre la información expuesta en el estado citado en I- b) y los
detallados en I- c) y d) precedentes, respecto al total expuesto en las columnas
“Ejercicio 2003” y “Acumulado al 31/12/03”, “Financiamiento local”, conforme el
siguiente detalle, atento que en el ejercicio 2003 la información se expone – I- c) y d) –
por el criterio de devengado.
S/estado I- b) USD
Concepto
S/estado I- c) y d) USD
Diferencias USD
Ejercicio
Acumulado al
Ejercicio
Acumulado al
Ejercicio
Acumulado al
2003
31/12/03
2003
31/12/03
2003
31/12/03
Administración de Proyecto
102.001,02
1.909.421,68
107.924,91
1.904.659,42
(5.923,89)
4.762,26
Control Efluente industrial
111.040,59
9.140.023,23
250.547,42
9.279.530,06
(139.506,83)
(139.506,83)
Totales
213.041,61
11.049.444,91
358.472,33
11.184.189,48
(145.430,72)
(134.744,57)
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5. En el estado citado en I- d) en la columna Ejercicio 2003 “Financiamiento Total” de la
categoría de Inversión “Comisión de Crédito” donde dice USD 2.011.691,78 debe leerse
USD 206.016,54.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoria, sujeto a lo señalado en II- y III- 1. y 3. anteriores y excepto
por lo expuesto en III- 4. y 5. precedentes, los estados financieros identificados en I- en su
conjunto, presentan razonablemente la situación financiera del “Programa de Gestión
Ambiental de la Cuenca Matanza – Riachuelo” al 31 de diciembre de 2003, así como las
transacciones efectuadas durante el ejercicio finalizado en dicha fecha de conformidad con
practicas contables-financieras usuales en la República Argentina y con los requisitos
establecidos en el del Convenio Préstamo 1059/OC-AR, del 05/02/98.
BUENOS AIRES, 11 de junio de 2004.
Dra. Adriana DENTONE
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE JUSTIFICACION DE DESEMBOLSOS
PRESTAMO Nº 1059/OC-AR BID
“PROGRAMA DE GESTION AMBIENTAL DE LA CUENCA MATANZA RIACHUELO”
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre los Estados Financieros por el ejercicio finalizado el
31/12/03 correspondiente al “Programa de Gestión Ambiental de la Cuenca Matanza Riachuelo”, llevado a cabo a través del Comité Matanza Riachuelo (CEMR) dependiente de la
Subsecretaría de Recursos Hídricos del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y
Servicios, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N°
1059/OC-AR, suscripto el 05/02/98 entre la República Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Cuadro de Desembolsos, período comprendido, ejercicio 2003, expresado en dólares
estadounidenses, el cual detalla la Solicitud de Desembolsos Nº 9 (única del ejercicio
2003).
Los estados fueron preparados por la Unidad Ejecutora del Proyecto y se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
12
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el análisis de documentación respaldatoria verificación de la elegibilidad de los gastos y
demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. El análisis del Estado citado en I- anterior se centró sobre la información expuesta en la
columna “Inversiones correspondientes a la Solicitud de Desembolsos Nº 9” (única del
ejercicio 2003).
2. Se rinden gastos con una antigüedad de hasta 19 meses no respetando la periodicidad
exigida por el BID (AF-100 y AF-300) para la recomposición del fondo rotatorio.
3. El Banco no se ha expedido a fecha de cierre sobre el reconocimiento definitivo de
Inversión BID – “Control de Efluentes Industriales” que fuera realizada con Aporte
Local por USD 217.501,24 e incluida en la Solicitud N° 8 (Licitación pública Nro.
9/98 Exp. 10089/98 “Servicio de Mantenimiento del Espejo de Agua- Río Matanza
Riachuelo- Tramo Camino de Cintura – Puente Avellaneda”) Tal propuesta nace en
relación a la diferencia causada por la variación del tipo de cambio del dólar y la
necesidad de reestablecer la misma a los efectos de poder continuar con la normal
ejecución del Programa. Cabe recordar que el Banco, por Nota CAR 4757/02 del
28/11/02, autoriza dicho reconocimiento sujeto al dictamen de los auditores externos
sobre la corrección, validez, acumulación adecuada y validación de la documentación
de soporte de dichos gastos, procediendo el CEMR a registrar la compensación entre los
aportes (BID y local) en el ejercicio 2002.
13
4. Respecto a la cifra de USD 30.013.056,36 expuesta en el Estado citado en I- (columna
Aporte Local) precedente, si bien corresponde al aporte local reconocido por el BID,
téngase en cuenta que no se efectuó la respectiva distribución por categoría de
inversión.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en III- 3.
precedente y excepto por lo señalado en III- 4. anterior, los estados identificados en el
apartado I-, correspondientes al “Programa de Gestión Ambiental de la Cuenca Matanza Riachuelo”, resultan ser razonablemente confiables para sustentar las justificaciones de
gastos y los Desembolsos relacionados, emitidos y presentados al Banco Interamericano de
Desarrollo (BID). durante el ejercicio finalizado el 31/12/03 de conformidad con los
requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 1059/OC- AR BID suscripto el
05/02/98.
BUENOS AIRES, 11 de junio de 2004.
Dra. Adriana DENTONE
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
14
INFORME SOBRE CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULA CONTRACTUALES
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 1059/OC-AR BID
“PROGRAMA DE GESTION AMBIENTAL DE LACUENCA MATANZA RIACHUELO”
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del Préstamo N° 1059/OC-AR BID “Programa de Gestión Ambiental en la Cuenca del
Río Matanza - Riachuelo” al 31 de diciembre de 2003, se ha examinado el cumplimiento de las
cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones
y anexos del contrato suscripto el 05/02/1998 con el Banco Interamericano de Desarrollo (BID),
cuyo objetivo es la financiación de las actividades necesarias para cumplimentar el Programa de
Gestión Ambiental de la Cuenca del Río Matanza-Riachuelo.
1)
Organismo Ejecutor.
Cumplida. Se designó al Comité Ejecutor del Plan de Gestión Ambiental y de manejo de la
Cuenca Hídrica Matanza-Riachuelo creado por decreto Nº 482/95, como Organismo
Ejecutor del Proyecto, en al ámbito de la Ex Secretaría de Recursos Naturales y Desarrollo
Sustentable (SRNyDS) y con la participación de la Provincia de Buenos Aires y de la
Ciudad de Buenos Aires en calidad de coejecutoras del mismo, conforme art. 4° del
Decreto 145/98 de fecha 30/01/98.
Posteriormente, y en virtud del Decreto Nº 200/2000 de fecha 3 de Marzo de 2000, el
Comité Ejecutor del Plan de Gestión Ambiental y de manejo de la Cuenca Hídrica
Matanza-Riachuelo, queda supeditado al ámbito de la Subsecretaría de Recursos Hídricos,
15
dependiente de la Secretaría de Obras Públicas del Ministerio de Infraestructura y Vivienda
(Actual Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios).
2)
Cláusula 1.02: Monto del financiamiento: original USD 250.000.000.- (Actual vigente
USD 100.000.000.- (1)).
Parcialmente Cumplida. El monto desembolsado por el BID al 31/12/03 ascendió a USD
7.762.790,68 de acuerdo a los desembolsos efectivos a esa fecha, según se detalla:
SOLICITUD Nro.
1
2
3
4
6
CONCEPTO
Anticipo
Reposición
Anticipo
Reposición
Reposición
Efectivo Recibido
FECHA
20-jul-99
28-jun-00
21-may-01
31-oct-01
27-enero-03
IMPORTE
600.000,00
528.098,63
1.700.000,00
1.116.488,16
685.430,49
4.630.017,28
FIV(*) (**)
1.832.000,00
Recuperación
PPF ( *)
1.300.773,40
Total desembolsado al 31/12/03
7.762.790,68
(*) El FIV y PPF 946/OC-AR, incluye USD 37.380,04 en concepto de diferencia canasta de monedas.
(**) Se ajusta en USD 100.200.- según se expone en punto 6) cláusula 2.03
(1) Conforme surge del decreto 808/02 de fecha 15/05/02 que aprueba el contrato modificatorio ómnibus entre la Nación
Argentina y el BID destinado a reformular y redireccionar 12 préstamos a fin de financiar los gastos que generan la
ejecución del Plan de Emergencia Social, se ha reducido el importe de financiamiento del Programa de USD
250.000.000.- a USD 100.000.000.-. Además, se modifica la Matriz de Financiamiento respecto de la de origen.
Hubo un único desembolso durante el ejercicio por USD 685.430.- el que fue direccionado
totalmente a la Unidad Ejecutora del GCBA.
El monto de USD 150.000.000.-correspondientes a las nuevas categorías – “Ingreso al
Desarrollo Humano” (USD 50.000.000.-) y “Becas” (USD 100.000.000.-) fue
redireccionado a los Ministerios de Desarrollo Social y Educación.
16
3)
Cláusula 1.04: Recursos Adicionales (USD 91.633.742,47).
Parcialmente cumplida. La información requerida obra en el estado citado en I- a) del
informe de auditoría sobre los estados financieros adjunto al presente.
Al respecto, téngase en cuenta lo señalado en III- 1. y 2. y II- 4. del citado informe respecto
a la categorización de las erogaciones bajo esa fuente.
4)
Cláusula 2.02: Cargos en concepto de intereses.
Cumplida. Los pagos que se efectuaron en el curso del ejercicio por este concepto
ascendieron a USD 416.317,48, de acuerdo al siguiente detalle, informado por el CEMR:
Fecha de Vto.
Fecha de Pago
Nación
05/02/03
05/08/03
05/02/03
05/08/03
85.293,34
94.115,70
179.409,04
MONTO USD
Provincia
Ciudad
Bs.As (1)
Bs. As. (1)
16.856,72
18.600,31
35.457,03
84.846,80
116.604,61
201.451,41
USD
Total
186.996,86
229.320,62
416.317,48
(1)- Con referencia a las cargos financieros correspondientes a la Pcia de Buenos Aires y Gobierno de la
Ciudad de Buenos Aires, conforme nos informara el CEMR, fueron solventados por la Nación (no se
descontó de la Coparticipación Federal). Corresponde a los servicios financieros exclusivos del Proyecto
de Gestión Ambiental de la Cuenca Matanza – Riachuelo (1059/OC-AR-1).
5)
Cláusula 2.04: Cargos en concepto de comisión de crédito.
Cumplida. Los pagos que se efectuaron en el curso del ejercicio
por este concepto
ascendieron a USD 206.016,54 conforme el siguiente detalle, informado por el CEMR:
MONTO USD
Provincia
Ciudad
Bs. As. (1)
Bs. As. (1)
USD
Total
Concepto
Fecha de Vto.
Fecha de Pago
Nación
Primera
cuota
Segunda
cuota
05/02/03
05/02/03
-7.773,60
-51.153,16
-8.024,70
-66.951,46
05/08/03
05/08/03
31.923,80
210.070,40
30.973,80
272.968,00
24.150,20
158.917,24
22.949,10
206.016,54
17
(1)- Con referencia a las cargos financieros correspondientes a la Pcia. de Buenos Aires y Gobierno de la
Ciudad de Buenos Aires, conforme nos informara el CEMR, fueron solventados por la Nación (no se
descontó de la Coparticipación Federal). Corresponde a los servicios financieros exclusivos del Proyecto
de Gestión Ambiental de la Cuenca Matanza – Riachuelo (1059/OC-AR-1). Los ajustes que se exponen
en la primer cuota se ajustan al redireccionamiento del prestamo en USD 150.000.000.- según se expone
en punto 2) cláusula 1.02.
6)
Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia.
Cumplida. De acuerdo a la información suministrada por la Oficina Nacional de Deuda
Pública, no se devengaron cargos por este concepto en el ejercicio 2003.
Se ha procedido a realizar el Ajuste por el Cargo F.I.V. de USD 100.200,00
correspondiente a la segunda cuota del ejercicio 2002 ya que el waiver de la misma ha sido
otorgado por el importe total de la cuota. ( Ver NOTA Nro. 13 a los EEFF)
7)
Cláusula 3.02: Condiciones especiales previas al primer desembolso.
Parcialmente cumplida. Si bien se pusieron a nuestra disposición los convenios de
préstamo subsidiarios celebrados con el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y la
Provincia de Buenos Aires el 5 de mayo de 1999 y el 2 de septiembre de 2000
respectivamente y por Nota CAR 3561/2000 de fecha 13/09/00 el BID declaró la
elegibilidad total para desembolsos del Préstamo, al 31/12/03 la Provincia de Buenos Aires
no ejecutó fondos del Préstamo, solamente se le cargaron los costos financieros
correspondientes. Respecto del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, téngase en cuenta
las observaciones correspondientes en nuestro Memorando a la Dirección adjunto al
presente.
8)
Cláusula 3.03- a) i y ii: Condiciones previas al compromiso de recursos del
Financiamiento para el Sub-Proyecto de obras de drenaje y control de inundaciones.
No cumplida. Por Nota CAR Nº 4967/98 de fecha 16 de octubre de 1998, el BID otorga la
no objeción a la copia del Modelo de Cooperación y Asistencia a ser firmado con las
empresas que participarán de los estudios e investigaciones de Prevención y Minimización
18
de la Generación de Residuos Industriales y por Nota CAR Nº 2764/98 del 29 de Junio de
1998, el BID comunica que se considera cumplida la condición contractual de la referencia
(3.03 (a) que permite el compromiso de hasta el 40% del los recursos del financiamiento
asignados al Sub-Proyecto de drenaje y control de inundaciones). Consultado al CEMR
respecto a las variaciones sobre el cumplimiento de esta cláusula contractual para el
ejercicio auditado nos comunica mediante Nota CEMR Nro. 203/04 de fecha 14/04/04 que
no se han hallado antecedentes que acrediten la modificación de la cláusula en cuestión
(idéntica respuesta a la expresada para el ejercicio anterior – Nota CEMR Nº 346/03).
Al respecto, téngase en cuenta que del total presupuestado para esas categorías de inversión
(USD 59.800.000.- -Drenaje Urbano- y USD 25.051.000.- -Control de Inundaciones- sólo
se registraron inversiones BID por USD 3.458.679,64 -Drenaje Urbano-).
9)
Cláusula 3.05. Plazo para desembolsos
Conforme surge de la información provista por el Banco el último plazo para desembolsar
los recursos del financiamiento expiró el 05/02/04. Conforme surge en Nota Nº 17 a los
EEFF se expone la solicitud realizada por el CEMR para el otorgamiento de una prórroga,
sobre la que el BID no se ha expedido a la fecha.
Asimismo, téngase en cuenta lo señalado en nuestro informe de auditoría sobre los estados
financieros (Punto III- Aclaraciones Previas- inciso 3. b).
10) Cláusula 4.01: Condiciones sobre precios y adquisiciones
Parcialmente cumplida. Las observaciones puntuales se desarrollan en nuestro Memorando
a la Dirección adjunto al presente.
11) Cláusula 4.03: Reconocimiento de gastos con cargo a la contrapartida local.
Cumplida extemporaneamente. Respecto al aporte local reconocido por el BID, conforme
surge de la “No Objeción” del Banco de fechas 08/08/03 y 23/09/03, el importe reconocido
bajo esta cláusula asciende a USD 6.688.465,59.
19
12) Cláusula 4.05 (b): “... datos comparativos anuales para evaluar los resultados del
Proyecto ...”.
No cumplida. No fue suministrada por el CEMR, a la fecha de cierre de las tareas de
campo, la presentación de informes en cumplimiento de la cláusula contractual que nos
ocupa.
13) Cláusula 4.05 (c): “...informe intermedio de evaluación de los resultados del Proyecto,
con base en la metodología y de conformidad con las pautas que figuran en el marco
lógico actualizado ...”
No cumplida. No fue suministrada por el CEMR, a la fecha de cierre de las tareas de
campo, la presentación de informes en cumplimiento de la cláusula contractual que nos
ocupa.
14) Cláusula 4.06: “Publicación de los avances del Plan de Gestión Ambiental”.
No cumplida. No fue suministrada a la fecha de cierre de las tareas de campo la
publicación de referencia.
Sobre las cláusulas detalladas en los apartados 12) y 13) precedentes y éste, el CEMR nos
comunicó a través de su Nota Nº 203/04 del 14/04/04 que se encuentra abocado a la
preparación de los informes correspondientes al ejercicio 2003.
15) Artículo 7.01: “Control interno y Registros”.
No cumplido. Al respecto téngase en cuenta los señalamientos expuestos en nuestro
Memorando a la Dirección adjunto al presente.
BUENOS AIRES, 11 de junio de 2004.
Dra. Adriana DENTONE
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
20
MEMORANDO A LA DIRECCION
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 1059/OC-AR BID
“PROGRAMA DE GESTION AMBIENTAL DE LA CUENCA MATANZA RIACHUELO”
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/03)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros correspondientes al
PRESTAMO BID N° 1059/OC-AR “Programa de Gestión Ambiental en la Cuenca del Río
Matanza-Riachuelo”, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003, han surgido
observaciones y comentarios sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables
y del sistema de control interno existentes en el Comité Ejecutor del Plan de Gestión Ambiental
y Manejo de la Cuenca Hídrica Matanza–Riachuelo (CEMR, Unidad de Preparación del
Programa), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos y debe señalarse que el trabajo
efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u
otras irregularidades similares., lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las
observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de
muestras selectivas determinadas por esta auditoría.
21
CEMR
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS EN EL
EJERCICIO 2003
1) REGISTRACIONES CONTABLES
Observaciones:
1- Se reitera lo señalado con referencia a los gastos de aporte local registrados en la cuenta
“Aporte pendiente de Reconocimiento BID” abonados a través de Servicio
Administrativo Financiero (SAF) del Proyecto respecto a:
a. 1) Al cierre del ejercicio no se habían informado al BID el detalle de los gastos que
ascienden a $ 2.987.762,20 (del ejercicio $ 339.755,96 – Contrato CEAMSE
Protocolo 3 – anticipo financiero $ 225.255,66 - Expediente 10172/00
PUCCIANO $ 114.503,30-).
Control Efluente Industrial
$ 1.813.980,67
Estudios y Proyectos
$
27.581,43
Adm. de Proyecto
$
199.585,10
Rehabilitación Urbana
$
946.615,00
Total
$ 2.987.762,20
a. 2) No se notificó al BID para su conocimiento, el contrato formalizado con el
CEAMSE durante el año 2002 correspondiente al Protocolo 3, que tuvo ejecución
efectiva en el ejercicio 2003 (monto del convenio $ 450.505,31 Expediente
10145/00).
b. 1) Se reitera lo señalado para el ejercicio anterior respecto al análisis realizado sobre
los gastos de contrapartida local surge que, conforme nos confirma el Servicio
Administrativo Financiero (SAF), no se realizó una apertura presupuestaria
programática en la cual se definan analíticamente las partidas presupuestarias de
las erogaciones correspondientes al Proyecto con las propias del CEMR. Al
respecto, el CEMR ha deducido erogaciones correspondientes a honorarios
abonados a través del citado SAF durante el ejercicio auditado por un valor de $
250.649,86 por no formar parte del Proyecto, procediendo a registrar solamente
aquellos contratos que fueron afectados al Programa BID 1059/OC-AR. Esto
22
indica que la información financiera presentada a la AGN se determina a criterio
del ejecutor –CEMR- (no se mantienen individualizadas en forma clara, precisa y
uniforme aquellas erogaciones correspondientes exclusivamente al Proyecto).
b. 2) En el presente ejercicio, respecto de la cuenta “Administración del Proyecto”, se
desafectaron $ 87.128,98 correspondientes a montos devengados al 31/12/02 en
concepto de gastos por vigilancia, alquiler de inmuebles, gastos por servicios
públicos y varios. Durante el ejercicio 2003 sólo se contabilizan en la cuenta los
contratos del personal y como gastos operativos solamente los gastos bancarios
(véase Nota Nº 4 a los estados financieros).
2- Como hechos posteriores al cierre, en Nota Nro 17 a los EEFF, se informa que el
05/02/03 operó el vencimiento del Préstamo y que se presentó una solicitud de
prórroga, por Nota Nº 197/03 del 15/07/03, hasta el 5/2/2005. El Banco otorga una
nueva prórroga hasta el 30/3/2004. En tanto el CEMR reitera la solicitud anterior por
Nota CEMR N° 103/04 del 4 de marzo de 2004.
Además, expone (Nota Nº 17 a los EEFF) que el CEMR se encuentra gestionando un
propuesta de reformulación del Préstamo que contemple el monto del financiamiento
estipulado por el Decreto 808/02 de fecha 13/05/02. Aclara que en la misma fue
suprimido el componente “Control de Inundaciones” y que se redujo el alcance de
“Drenaje Urbano”, incorporándose un nuevo componente “Control Efluentes
Cloacales”, éstos últimos conforman el mayor porcentaje del nuevo financiamiento
solicitado.
Cabe aclarar que el vencimiento del Préstamo operó efectivamente el 31/3/04, sin que a
la fecha de finalización de tareas de campo, se produjeran cambios al respecto.
Comentarios del CEMR:
1- a) A través de nota Nº 277/04 CEMR, de fecha 18 de Mayo de 2004, se le solicita al
Banco Interamericano de Desarrollo el reconocimiento del mencionado Aporte Local
por los Ejercicios 2001, 2002 y 2003.
b) 1) En cuanto a la apertura programatica éste Comité inició gestiones ante la Oficina
Nacional de Presupuesto mediante nota Nº 210/03 CEMR, de fecha 18 de Marzo
23
de 2003, no teniendo respuesta favorable en la distribución del presupuesto para el
ejercicio fiscal 2004, no obstante mediante nota Nº 255/04 CEMR, del 07/05/04
se realizó una nueva presentación ante tal Oficina.
2) El cambio de criterio de registración aplicado por este comité responde a que
solamente deben ser registrados con cargo al contrato de prestamo, aquellos
gastos que hacen a la ejecución de las obras y acciones que lo conforman,
desafectando del mismo
los gastos operativos que hacen al normal
funcionamiento del programa.
2- Se ha tomado debida nota.
Recomendaciones
1- a) Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la
información. Realizar el seguimiento de la misma a fin de tener actualizado los datos
del Proyecto, respecto a la falta de información al BID.
b) Según detalla en comentarios, realizar el seguimiento pertinente a fin de obtener un
resultado afirmativo a la separación de cuentas exigidas por el Banco .
2- Atento a que el Banco no se ha expedido a la fecha sobre la prórroga solicitada hasta
febrero de 2005, realizar las gestiones que definan la situación planteada por Nota a los
Estados Financieros.
2) CONSULTORES
Observaciones Generales:
a) En el 25% de los casos los currículos presentados carecen de la firma del emisor y en
ninguno consta la fecha y sello de recepción por parte del organismo ejecutor.
b) En ningún caso existe constancia del proceso de selección llevado a cabo por el
Proyecto que incluya ternas con los antecedentes de los profesionales y cuadro de
evaluación conforme a sanas prácticas de gestión acorde con la normativa vigente.
c) En el 100% de los casos los contratos carecen de numeración y foliatura adecuada.
d) En algunos casos los contratos carecen de fecha y la mayoría se firmaron con
posterioridad a la fecha de inicio de la actividad.
24
e) Los legajos de consultores se encuentran archivados en distintas dependencias: Parte de
ellos en las oficinas del CEMR (34 casos) y otros en la Subsecretaria de Coordinación y
Control de Gestión del Ministerio de Economía , lo que dificulta su examen y control, y
contraria el principio de Control Interno de Integridad de la Información.
f) En ningún caso se presentó DDJJ de incompatibilidad.
g) En el 100% de los casos los comprobantes de retenciones suministrados carecen de la
firma del consultor contratado.
h) No constan en los legajos suministrados las respectivas Notas de Designación, y los
Términos de Referencia.
Comentarios del CEMR:
Según Nota Nº 217/04 de fecha 21de abril de 2004, el CEMR informa que toda la
operatoria de Consultores es llevada por el Dto. de Personal de la Subsecretaría de
Recursos Hídricos en el Ministerio de Economía, no obstante este Comité ha trabajado para
recopilar y ordenar copia de la documentación que componen los Legajos del Personal a
fin de contar en el Organismo con la mayor información posible. El resto de las
observaciones se tendrán en cuenta para futuras contrataciones.
Recomendaciones:
a) Los CV deben estar firmados por el consultor, con fecha de emisión y de recepción por
parte de CEMR.
b) El proceso de selección de consultores, deberá realizarse teniendo en cuenta sus
antecedentes académicos y laborales, que surjan de un proceso de evaluación de los
mismos, dejando constancia en cada legajo de la documentación que respalde dicho
proceso.
c) Los contratos deben contar con numeración específica y cada legajo debe estar
debidamente foliado como resguardo de la documentación obrante.
d) Los contratos deben estar firmados en fecha previa al inicio de la actividad.
25
e) Concentrar en una misma dependencia toda la documentación respaldatoria de cada
consultor, resguardando la misma en legajos debidamente foliados a fin de facilitar su
control posterior.
f) Exigir la presentación de la declaración Jurada de incompatibilidad
g) Los comprobantes de retenciones impositivas en posesión del Comité, deben estar
debidamente firmados como constancia de entrega al consultor afectado.
h) Adjuntar a cada legajo la nota de designación y los Términos de Referencia, que deberá
firmar cada consultor en cada contratación o renovación de la misma.
Observaciones Particulares:
a) En el 43.75% de los casos de los legajos suministrados carecen de la constancia de
inscripción impositiva.
b) En el 43.75% de los casos no se encontró copia de título habilitante.
Comentarios del CEMR:
Se ha tomado debida nota de las observaciones formuladas y se están realizando las tareas
necesarias a fin de regularizar la situación.
Recomendaciones:
Solicitar la constancia de inscripción impositiva y que en la misma se consigne la firma del
consultor. Adjuntar a cada legajo la copia del título habilitante.
B) OBSERVACIONES CORRESPONDIENTES AL PRESENTE EJERCICIO
1) INVERSIONES
1. CONTRATO CEAMSE - EXPT. 10145/00. PROTOCOLO III. MONTO DEL
CONTRATO: $ 450.505,31.
Observaciones:
1. No se encuentra acreditado en el expediente el contrato de locación de servicio con
la empresa y/o empresas subcontratistas que debían realizar la recolección de los
26
residuos peligrosos y/o especiales, y en consecuencia las condiciones de habilitación
de la o las misma/s, en cumplimiento con la normativa vigente.
2. Tampoco se encuentra acreditado el contrato de locación de servicio con la empresa
y/o empresas que debían realizar el transporte, tratamiento y disposición final de los
residuos peligrosos y/o especiales, y en consecuencia las condiciones de habilitación
de la o las mismas.
3. No obra en el expediente documentación respaldatoria que de cuenta de la
justificación y aplicación del anticipo otorgado de $ 225.252,66.
Comentarios del CEMR:
1. Tanto fáctica como técnicamente la gestión de los residuos especiales, esto es el
trasporte, .tratamiento y/o disposición final, no requiere de un contrato previo. La
existencia de tales residuos y la cantidad que se discrimina de la masa total de
residuos extraídos del curso del agua, son acondicionados en forma separada para
luego ser transportados por una empresa habilitada y llevados a un tratador, se
solicitó al CEAMSE el 29 de septiembre del corriente año 2003 la correspondiente
documentación. El CEAMSE en nota anterior de fecha 16 se septiembre informa que
el tratador habilitado tramita su certificado ante la autoridad provincial respectiva.
2. (No procedente).
3. No obra en las actuaciones documentación respaldatoria a tal efecto. Sin embargo
cabe aclarar que la modalidad de pago establecida en el Protocolo N° 3 no tuvo
objeciones por parte del Departamento Legal interviniente.
Recomendaciones:
1 y 2. Dar cumplimiento a la normativa vigente en materia de recolección, transporte y
tratamiento de residuos peligrosos, independientemente de ser la única empresa
autorizada , la tercerización del servicio implica el control y conocimiento por parte
del CEMR.
3. Justificar y documentar los anticipos otorgados a los contratistas.
27
2. EXPTE Nº 10.089/98: SERVICIO DE MANTENIMIENTO DEL ESPEJO DE
AGUA DEL RIO MATANZA – RIACHUELO – TRAMO CAMINO DE
CINTURA – PUENTE AVELLANEDA- LICITACION Nº 09/98.
Observación:
En relación a la licitación publica Nro. 9/98 Exp. 10089/98 “Servicio de Mantenimiento
del Espejo de Agua- Río Matanza Riachuelo- Tramo Camino de Cintura – Puente
Avellaneda”, el Banco no se ha expedido a fecha de cierre sobre el reconocimiento
definitivo de Inversión BID que fuera realizada con Aporte Local
por
USD
217.501,24, tal situación nace en relación a la diferencia causada por la variación del
tipo de cambio del dólar y la necesidad de reestablecer el fondo rotatorio a los efectos
de poder continuar con la normal ejecución del Programa. Cabe recordar que el Banco,
por Nota CAR 4757/02 del 28/11/02 autoriza dicho reconocimiento sujeto al dictamen
de los auditores externos sobre la corrección, validez, acumulación adecuada y
validación de la documentación de soporte de dichos gastos, procediendo el CEMR a
registrar la compensación entre los aportes (BID y local) en el ejercicio 2002.
Comentario CEMR:
Se le reiteró al Banco Interamericano de Desarrollo la Solicitud de Justificación del
Fondo Rotatorio por el importe de U$S 217.501,24 a través de la Nota CEMR Nº
276/04 del 18 de Mayo del 2004.
Recomendaciones:
Mantener información actualizada respecto a las erogaciones justificadas al Banco.
Efectuar el seguimiento de la misma a efectos de una correcta exposición.
28
UNIDAD CO- EJECUTORA (UE)– GOBIERNO DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS.
Observaciones:
a) El proyecto no paga efectivamente desde su cuenta, sino que el pago se efectiviza a través
de la Cuenta Única del Tesoro (CUT) del GCBA, no respetando la esencia de la apertura
de cuentas separadas y no manteniendo, como consecuencia de esto, información analítica,
actualizada y conciliada sobre el movimiento de los pagos canalizados a través del
Proyecto.
b) La UE no cuenta con el archivo de la documentación original de las aplicaciones, habida
cuenta que la misma es retenida por el sector contaduría general del GCBA, tampoco
mantiene copias autenticadas para su control.
c) No hay archivos de los expedientes de pagos (ni originales ni copias autenticadas)
solicitados por la UE a la Tesorería. En tal sentido la documentación respaldatoria y
original, obra bajo la órbita del GCBA con todos los pagos que ésta efectúa.
Si bien se solicitó tener vista de los expedientes de pago mediante Nota 310/03-DCEE y
reiterada por nota 183/03-DCEE, a la fecha de cierre de las presentes tareas de campo la
Unidad no puso a disposición de este grupo de auditoría tal documentación. No se pudo
corroborar cada etapa del proceso señalado por la Unidad, correspondiente al ejercicio
auditado. No obstante cabe aclarar que sí fue suministrada copia fiel de los originales de las
facturas (abonadas a fecha de cierre) y constancias de su pago a través de la Cuenta Única
del Tesoro.
d) El proyecto no cuenta con un sistema contable para registrar los movimientos del préstamo.
La UE del GCBA no lleva registros separados respecto de las cuentas del gobierno de la
ciudad ni registraciones contables que permitan identificar todos los movimientos del
proyecto. Como consecuencia de lo expuesto el CEMR no registra en tiempo y forma los
movimientos del Programa a fecha de cierre dado que la única información que recibe es a
través de las rendiciones del fondo rotatorio o con lo consignado a través de los informes
29
semestrales. Esto indica que el CEMR no cuenta con toda la información para registrar en
tiempo real los movimientos del préstamo respecto de las aplicaciones del co - ejecutor.
e) El libro Banco suministrado (de la cuenta corriente en pesos) no sólo contempla los
movimientos propios de la cuenta del proyecto, sino aquellos que corresponden a pagos
efectuados mediante la CUT (para los pagos del aporte local). En tal sentido el mismo no
responde a la esencia propia del registro auxiliar solicitado por el Programa.
• Se detecta que se contabiliza en este registro auxiliar aquellos pagos realizados por la
CUT, por el importe total de cada pago (incluido el aporte BID).
• Existe una diferencia de 4 meses entre la fecha de transferencia consignada en el Libro
Bancos de la cuenta en pesos (salida de la cuenta en dólares el 16/04/03) y la de ingreso
a la cuenta en pesos (19/08/03). No fueron suministrados los extractos bancarios de la
cuenta en pesos a fin de corroborar tal situación, impidiendo realizar la conciliación
bancaria como procedimiento de auditoría.
• Existen errorres en los conceptos detallados.
f) No se efectuaron conciliaciones bancarias durante el ejercicio auditado.
g) No se puso a disposición de esta auditoría los extractos de cuenta bancarios por los pagos
efectuados a través de la CUT solicitados mediante notas. Por lo tanto no
se pudo
corroborar el momento del pago efectivo a proveedores dado que la UE registra el pago
contra los recibos de los mismos (en copia) y no con la información propia (de la CUT). En
tal sentido no tiene elementos para verificar con datos propios la fecha del efectivo pago.
h) No se efectúan conciliaciones respecto de los pagos efectuados a través de la CUT
pendientes de transferencia de la cuenta del proyecto.
i) No existe un manual operativo de misiones y funciones del Proyecto para dicha unidad
j) No fueron suministradas las órdenes de pago de las operaciones tramitadas a través de la
CUT correspondientes al proyecto (ejercicio 2003).
Comentarios de la Unidad Ejecutora del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires:
a) Según la Ley 70 es obligación para esta administración realizar los pagos de referencia a
través de la CUT. Se mantendrá toda la información actualizada y conciliada mediante el
registro auxiliar que plantea el Manual Operativo y de Gestión elaborado por el CEMR en
30
la medida que el mismo no plantee incongruencias respecto de los circuitos administrativos
de la Ciudad.
b) Entendemos que la observación no corresponde en virtud de que dicha documentación
original debe quedar en la Dirección General de Contaduría a fin de cumplimentar los
circuitos administrativos de la Ciudad.
c) Para los movimientos que se generen en el presente período se tomará la precaución de
archivar en esta dependencia copia de los expedientes de pago en la medida que los
circuitos administrativos de la Ciudad lo permita.
d) En la medida en que se retome la ejecución de las obras correspondientes, o se inicien
nuevas obras en el marco del préstamo 1059/OC/AR, se implementará con las salvedades
que correspondieren el registro auxiliar propuesto por el CEMR.
e) (No procedente).
f) (No procedente).
g) En el Libro Bancos solo registran las transferencias hacia la CUT por la parte
correspondiente al aporte BID – Nación, no los pagos efectuados a través de la CUT. Los
pagos a través de la CUT pueden ser consultados a través del sistema SISER.
h) Sin comentarios.
i) Sin comentarios.
j) Sin comentarios.
Comentarios del CEMR:
Se ha tomado debida nota de las observaciones formuladas. Se está confeccionando un
Manual Operativo en el cual se tendrán en cuenta las observaciones planteadas.
Respecto del punto e) informa se ha tomado debida nota de la observación formulada. Se
procedió al registro pertinente.
Respecto de los puntos a), b), c), e), f), g), h), se informa a través de la implementación del
nuevo Manual Operativo y de Gestión se exigirá la rendición mensual de los pagos realizados
a través del Fondo Rotatorio, discriminando en todo momento el Aporte BID del Aporte
Local, con el detalle y copia debidamente autenticada de todo el circuito de pago realizado a
través de la CUT, hasta la recepción definitiva de los Fondos por la Contratista reflejada a
31
través del recibo correspondiente. Asimismo los pertinentes extractos bancarios, su
registración en el Libro Bancos, las conciliaciones bancarias y un cuadro con el detalle de los
tipos de cambio reales que afectaron las operaciones en cuestión, comparado con el tipo de
cambio del día anterior al efectivo pago y la correspondiente diferencia de cambio, operación
por operación.
En lo concerniente al punto d) se informa a través de la implementación del nuevo Manual
Operativo se exigirá la presentación de Estados Contables en función al Plan de Cuentas que
el mencionado manual contempla.
Sobre el punto i) será de aplicación el Manual Operativo y de Gestión elaborado por el
CEMR.
Recomendaciones a la UE GCBA
Generales
La Unidad Ejecutora del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires debe llevar registros de
todos los movimientos operados por proyecto conforme a la normativa vigente para el Banco
(AF-100 y AF-300) y las normas contables generalmente aceptadas, Así también deberá
contar con toda la documentación respaldatoria de los mismos en copias autenticadas, en
aquellos casos que la documentación original deba quedar en dependencias del Gobierno.
Esto incluye a los extractos de cuenta de la Unidad pagadora que permitan llevar un control
con información propia y no validada con terceros ( contratistas).
Particulares:
a) El pago total a través de la CUT no permite visualizar los movimientos de la cuenta por
cada operación, atento a lo expuesto sería conveniente respetar la apertura de cuentas
respecto a los aportes del Banco.
b) y c) La unidad deberá contar con toda la documentación de respaldo de las operaciones que
genera el préstamo, entendiendo que si los originales son retenidos por la Contaduría
General del Gobierno de la Ciudad, sus expedientes deberán contener las copias
autenticadas que respalden las mismas.
d) El proyecto deberá contar con un sistema contable integral a fin de registrar las
operaciones. Además deberá llevar registros separados respecto de las cuentas del GCBA,
32
que permitan identificar los movimientos del proyecto. Con registros contables
actualizados permitirá brindar información en tiempo real al CEMR.
f) Reflejar en el Libro Bancos los movimientos exclusivos a la cuenta del proyecto. Efectuar
periódicamente las conciliaciones bancarias de las cuentas del proyecto.
g) Solicitar periódicamente el extracto de los pagos efectuados a través de la CUT.
h) Por los pagos con fondos del gobierno que corresponden al aporte BID, efectuar en forma
periódica la conciliación de los mismos.
i) Mantener un Manual Operativo en el cual se detallen las misiones y funciones que deba
desarrollar la Unidad para la ejecución del Proyecto.
j) Mantener archivos completos de la información financiera del Proyecto.
Recomendaciones al CEMR:
El CEMR deberá adoptar medidas de control que permitan validar la situación del Proyecto en
la ejecución del GCBA, exigiendo la presentación de estados financieros al cierre o bien
implementando a la brevedad el Manual operativo al que se hace mención y que cuenta con la
no objeción del Banco a fin de evitar eventuales desvíos ante la falta de registros y
documentación, tal como fue observado por ésta AGN.
BUENOS AIRES, 11 de junio de 2004.
Dra. Adriana DENTONE
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
33
DECLARACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 1059/OC-AR BID
“PROGRAMA DE GESTION AMBIENTAL DE LA CUENCA MATANZA RIACHUELO”
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los procedimientos
que a continuación se detallan:
- comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/03
- test o prueba de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- reconciliaciones bancarias;
- análisis y verificación de registros y control de la Unidad Ejecutora del GCBA
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron
necesarios.
El alcance de la muestra verificada comprendió, entre otros los siguientes rubros y porcentajes:
34
Ejecutado $
Muestra $
% muestra
Incidencia del rubro
s/total
Inversiones Aporte BID
F.I.V
(100.200,00)
(100.200,00)
100,00
(4,58)
Inversiones Aporte Local
Adm. Del proyecto
Control Efluente Ind.
Intereses
Comisión de Crédito
197.006,52
225.255,00
1.270.422,50
594.384,33
197.006,52
225.255,00
1.270.422,50
594.384,33
100,00
100,00
100,00
100,00
9,01
10,30
58,09
27,18
Total inversiones
2.186.868,35
2.186.868,35
100,00
100,00
CONCEPTO
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 11 de junio de 2004.
Dra. Adriana DENTONE
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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