2001_016info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROJECT PREPARATION FACILITY N° 946/OC-AR BID
“PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL EN LA CUENCA
DEL RIO MATANZA - RIACHUELO”
(Período comprendido entre el 01/01/99 y el 31/08/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el
31/08/99 del Project Preparation Facility (PPF) N° 946/OC-AR “Preparación del Programa de
Gestión Ambiental en la Cuenca del Río Matanza - Riachuelo”, otorgado por el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID) a través de la Carta Acuerdo suscripta el 21/10/96,
enmarcada dentro de la Línea de Crédito de la Facilidad para la Preparación de Proyectos (PPF
N° 003).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Activos y Pasivos Financieros al 31 de agosto de 1999 (expresado en pesos al
tipo de cambio $ 1 = USD 1) y notas anexas N° 1 a 3 que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones del Proyecto por Categorías de Inversión al 31 de agosto de 1999
(presupuestado e invertido), expresado en dólares estadounidenses.
c) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto por Categorías de Inversión al 31 de
agosto de 1999 (Del Ejercicio y Acumulado), expresado en dólares estadounidenses.
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Los estados precedentes fueron preparados por el Comité Ejecutor del Plan de Gestión
Ambiental y de Manejo de la Cuenca Hídrica Matanza-Riachuelo (CEMR) y son de su
responsabilidad. Fueron presentados a esta auditoría con fecha 28/11/00 y se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea se limitó a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado,
habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 30/10/00 y el 15/11/00.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en Ipresentan razonablemente la situación financiera del PPF N° 946/OC-AR “Preparación del
Programa de Gestión Ambiental en la Cuenca del Río Matanza - Riachuelo” al 31 de
agosto de 1999, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa
fecha, de conformidad con adecuadas prácticas administrativo-contables y con los
requisitos establecidos en la Carta Acuerdo del 21/10/96.
BUENOS AIRES, 30 de noviembre de 2000.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DE LA CARTA ACUERDO DEL PPF N° 946/OC-AR BID
“PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL EN LA CUENCA
DEL RIO MATANZA - RIACHUELO”
(Período comprendido entre el 01/01/99 y el 31/08/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del PROJECT PREPARATION FACILITY (PPF) N° 946/OC-AR “Preparación del
Programa de Gestión Ambiental en la Cuenca del Río Matanza - Riachuelo” al 31 de agosto de
1999, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contablefinanciero contempladas en las diferentes secciones y anexos de la Carta Acuerdo suscripta el
21/10/96 con el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), cuyo objetivo es la financiación
hasta USD 1.277.000.- de las actividades necesarias para preparar el Programa de Gestión
Ambiental de la Cuenca del Río Matanza-Riachuelo enmarcada como Operación Individual
dentro de la Línea de Crédito de la Facilidad para la Preparación de Proyectos (Convenio PPF
N° 003).
1) Organismo de Ejecución.
Cumplida. El Organismo de Ejecución de esta Operación fue la Ex Secretaría de Recursos
Naturales y Desarrollo Sustentable (SRNyDS) a través del Comité Ejecutor del Plan de
Gestión Ambiental y de Manejo de la Cuenca Hídrica Matanza - Riachuelo.
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2) Plazos de ejecución.
El plazo de ejecución de esta Operación venció el 21/05/99, según Nota CAR 1027/99. Por
Nota CAR 5281/99 de fecha 26/10/99 el BID informa que el 20/06/99 expiró el plazo para
realizar desembolsos.
3) Desembolsos de los recursos.
Los desembolsos producidos durante la gestión alcanzaron la cifra de U$S 1.131.051,22.Al respecto, el BID aceptó, según Nota CAR 5281/99 citada en 2) precedente, la renuncia al
monto no utilizado presentada por el Ministerio de Economía por la suma de U$S
145.948,78, habiéndose procedido
a la devolución de USD 2.385,21 por los fondos
desembolsados no utilizados.
4) Cargos por intereses y comisión de crédito.
Los intereses establecidos en el art. 6º de la carta acuerdo alcanzaron la suma de U$S
118.971,78, para todo el período del PPF.
La comisión de crédito determinada por el art. 7º de la citada carta, alcanzó la cifra de U$S
13.370,36.
Ambos importes se sumaron al monto de los desembolsos para su transferencia al préstamo
1059/OC-AR por un total de U$S 1.300.773,40.
Aunque no forma parte de la carta acuerdo es dable citar el documento emitido por el
Banco, titulado "Aspectos importantes a tener en cuenta por las unidades ejecutoras de los
proyectos y programas financiados parcialmente por el Banco Interamericano de
Desarrollo"
En el mismo, entre otras, se recomienda que los Estados Financieros, sean acompañados con
un comentario de la auditoría interna acerca de la ejecución del Programa.
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5) Cargos en concepto de inspección y vigilancia generales.
No se registraron cargos bajo este concepto en el ejercicio auditado.
BUENOS AIRES, 30 de noviembre de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
PROJECT PREPARATION FACILITY N° 946/OC-AR BID
“PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL EN LA CUENCA
DEL RIO MATANZA - RIACHUELO”
(Período comprendido entre el 01/01/99 y el 31/08/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros correspondientes al
PROJECT PREPARATION FACILITY (PPF) N° 946/OC-AR “Preparación del Programa de
Gestión Ambiental en la Cuenca del Río Matanza-Riachuelo”, por el período comprendido
entre el 1° de enero y el 31 de agosto de 1999, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en el Comité Ejecutor del Plan de Gestión Ambiental y
Manejo de la Cuenca Hídrica Matanza–Riachuelo (CEMR, Unidad de Preparación del
Programa).
Atendiendo la finalización del Proyecto, pero teniendo en cuenta que el Comité continúa con la
ejecución del Préstamo 1059/OC-AR, hemos considerado necesario informar las debilidades
detectadas para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el
examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas
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al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de
información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/08/99.
1- CONSULTORES NACIONALES
Observaciones:
a) Legajos: Tampoco en este período se ha dejado constancia sobre los antecedentes del
proceso de selección utilizado por el Comité para la contratación de los expertos.
Téngase en cuenta que durante el ejercicio 1999 sólo se han formulado
recontrataciones de consultores.
b) Contratos: En todos los casos analizados la fecha y firma de los contratos suscritos
por los consultores del Programa siguió siendo posterior a la de inicio de actividades.
Comentarios del CEMR:
a) Legajos: Para la selección de los consultores a ser contratados por el Proyecto se
remitieron al Especialista Sectorial del Banco los C.V. de cada experto propuesto. La
selección se realizó en función de los términos de referencia aprobados en la Carta
Acuerdo del Préstamo, teniendo en consideración los requisitos obligatorios y
deseables establecidos en el Decreto 92/95, por ejemplo:
-
El objeto de la contratación;
-
Los honorarios acordados y su forma de pago;
-
La calificación profesional necesaria para cubrir la posición;
-
El plazo de duración del contrato;
-
Una cláusula de renovación o rescisión a favor del Comité Ejecutor;
-
La escala de honorarios.
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Asimismo se obtuvo la conformidad del Banco, expresada a través de la “no
objeción” para la contratación de cada uno de los consultores que se desempeñaron
en el Proyecto.
b) Contratos: La fecha de firma es posterior a la de inicio de actividades debido a la
demora en la tramitación de las actuaciones por la Ex SRNyDS a los efectos de la
firma de la Resolución de la Sra. Miembro Coordinador del CEMR. Cabe aclarar que
la efectiva prestación del servicio por parte de los consultores se produjo desde el
inicio del período contractual.
Recomendaciones:
a) Dejar documentado el proceso de selección y contratación de expertos seguido por el
Comité en los respectivos legajos individuales de consultores, incorporando todos los
antecedentes de los distintos postulantes.
b) No autorizar el inicio de actividades por parte del consultor hasta tanto se haya
formalizado el respectivo contrato que enmarca las relaciones jurídicas involucradas.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO.
1- DISPONIBILIDADES:
Observaciones:
a) Extractos Bancarios:
Se solicitan resúmenes de cuenta diarios con un costo de $7.26 cada uno, cuando el
promedio de movimientos mensuales no supera los 7.
b) Conciliaciones:
Las conciliaciones bancarias se practican contra el libro auxiliar de banco no
haciéndose la conciliación periódica con la contabilidad.
Comentarios del CEMR:
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a) Extractos bancarios: Con la incorporación de los nuevos firmantes autorizados en
la cuenta bancaria del Proyecto, se ha modificado la periodicidad de la emisión de los
extractos a
frecuencia semanal, evitándose de este modo
documentación
innecesaria
y
reduciéndose
la acumulación de
sensiblemente
este
costo
de
administración.
b) Conciliaciones: Mensualmente se efectúa la conciliación entre el registro auxiliar de
banco y los extractos bancarios a efectos de incorporar la información sobre gastos y
comisiones al auxiliar de banco y su respectivo registro contable.
Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la
calidad de la información.
2- CONSULTORES INDIVIDUALES - NACIONALES:
Contratos:
Los contratos, sus anexos y términos de referencia no especifican función ni rango bajo
la cual se realizó la contratación de cada uno de los consultores.
Comentarios del CEMR: Idem puntos A 1a) y b).
Recomendación: Dejar explícitamente expuesto en los respectivos contratos el rango
bajo la cual fue contratado el profesional.
3- SUMINISTRO Y GASTOS GENERALES:
Observación: En algunos casos el aporte local se calculó tomando como base el 21%
incorporado al monto total facturado correspondiente a la porción de impuesto que
contiene (IVA), no obstante haberse verificado que algunos gastos se encuentran
gravados a una tasa diferencial del 27 %. Sobre estas erogaciones no se tuvo a la vista
los comprobantes respectivos, sólo se tuvo a la vista los resúmenes de pago de los
servicios.
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Comentarios del CEMR: Los montos facturados, pagados y rendidos oportunamente al
Banco coinciden con los importes que surgen de los registros contables del PPF cuya
documentación de respaldo (resumen de cuenta) obra en los expedientes.
Recomendación: Tener en cuenta para las justificaciones al Banco el componente
impositivo que incluyen los gastos, ya que éste no financia impuestos.
4- PASIVO:
Observación: No queda expuesto en el balance final del PPF el incremento de la deuda
por los conceptos de servicios financieros (comisión de compromiso e intereses) que al
cierre el Banco determinó para el Proyecto. Este monto fue directamente cargado al
Préstamo 1059/OC-AR.
Comentarios del CEMR: Se ha procedido a reflejar con una nota a los Estados
Contables del Préstamo 1059/OC-AR, el importe de los cargos financieros debitados por
el BID posteriormente al cierre de los estados contables del PPF 946/OC-AR.
BUENOS AIRES, 30 de noviembre de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
PROJECT PREPARATION FACILITY N° 946/OC-AR BID
“PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL EN LA CUENCA
DEL RIO MATANZA - RIACHUELO”
(Período comprendido entre el 01/01/99 y el 31/08/99)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo
los
procedimientos que a continuación se detallan:
- comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/08/99 con los registros que
les dan sustento;
- test o prueba de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- inspección ocular de bienes;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- reconciliaciones bancarias;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron
necesarios.
El alcance del examen comprendió el 100 % de los ingresos de fondos expuestos en el estado
financiero auditado y el 30,41 %, 77,41 % y 100 %
de los egresos en concepto de
“Consultoría”, “Personal de Apoyo” y “Suministros y Gastos Generales” del ejercicio bajo
análisis.
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Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 30 de noviembre de 2000.
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