2016_136info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE INVERSIONES MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 2929/OC-AR
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/15)
Al Señor Subsecretario de Relaciones Financieras Internacionales de la Secretaria de Finanzas
del Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados identificados en I- siguiente, por el ejercicio N° 2 por el periodo comprendido entre el
01/01/15 y el 31/12/15 correspondientes al “Programa de Inversiones Municipales”, llevado a
cabo en el ámbito de la Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con Financiamiento
Externo (UCPyPFE) dependiente del ex Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y
Servicios (MPFIPyS), actualmente dependiente del Ministerio del Interior, Obras Públicas y
Vivienda (MIOPyV), financiado parcialmente a través del Convenio de Préstamo BID Nº
2929/OC-AR, suscripto el 29 de marzo de 2014 entre la República Argentina y el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Balance General al 31/12/15 expresado en pesos argentinos.
2. Cuadro de Resultados al 31/12/15 expresado en pesos argentinos.
3. Estado de Origen y Aplicación de Fondos correspondiente al ejercicio finalizado el
31/12/15, expresado en pesos argentinos.
4. Resumen de Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/15, expresado en dólares estadounidenses.
5. Notas 1 a 6 a los Estados Financieros expuestos precedentemente.
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6. Estado de Inversiones correspondiente al ejercicio finalizado el 31/12/15, expresado en
dólares estadounidenses.
7. Estado de Solicitudes de Desembolso al 31/12/15, expresado en dólares estadounidenses.
8. Carta de la Gerencia
Los estados precedentes así como el control interno implementado en el programa fueron
confeccionados por la Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con
Financiamiento Externo (UCPyPFE) y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron
recibidos por esta Auditoría el 03/05/2016 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos
de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 03/12/15y el 30/04/16, y el
03/05/16 fecha en que se recibieron los estados financieros definitivos ajustados.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y
requerimientos específicos del BID, incluyendo las pruebas y demás procedimientos que
se consideraron necesarios.
III-
OPINION SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en Ipresentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera del
“Programa de Inversiones Municipales” por el periodo comprendido entre el 01/01/15 y el
31/12/15, así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha,
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de conformidad con normas contable - financieras de aceptación general en la República
Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo BID Nº 2929/OCAR de fecha 29/03/14.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 03 DE MAYO DE 2016.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE INVERSIONES MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 2929/OC-AR
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/15)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado
el 31/12/15, correspondientes al “Programa de Inversiones Municipales”, Convenio de Préstamo
BID N° 2929/OC-AR de fecha 29/03/14, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo - contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Central, que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al
momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de
información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Se remite a
nuestra Declaración de Procedimientos adjunta.
Por otra parte, y al solo efecto de guiar la lectura de este informe listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
ÍNDICE
TÍTULO
A) 2)
Análisis de pagos - Consultores individuales
B) 1)
Análisis de pagos – Certificados de obra.
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A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
1) REGISTROS
Observaciones
El Plan de Cuentas del Programa no posee una apertura analítica lo suficientemente
descriptiva que permita identificar claramente la naturaleza de cada concepto de gasto.
Comentarios de la UEC:
El Plan de Cuentas del Programa fue realizado en función de la matriz de financiamiento
del Préstamo. A criterio de esta Unidad, el mismo permite identificar la naturaleza de cada
concepto de Pago.
Recomendaciones:
Es recomendable que el propio Plan de cuentas brinde una apertura de cuentas contables lo
suficientemente descriptiva que permita identificar claramente la naturaleza de cada
concepto del gasto, sin necesidad de realizar tareas adicionales para su validación.
2) CONSULTORES INDIVIDUALES
Observaciones Generales:
Seguro y Cobertura Médica:
De acuerdo a la cláusula 5ta. de los contratos de locación de servicios de los consultores
respecto al reconocimiento de gastos en concepto de seguro de vida y cobertura médica
“…la contratante reconocerá y abonará al Consultor una suma mensual destinada a la
contratación de un seguro que cubra los riesgos de muerte accidental e incapacidad
derivada de lesiones y/o enfermedad y una cobertura médica durante la ejecución del
presente contrato.”“…para el reconocimiento de los gastos mencionados…el consultor
deberá presentar constancia de contratación y el pago de estos servicios…”.
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Sin embargo, la UEC no se ajusta en todos los casos a lo estipulado en la mencionada
cláusula, ya que existe una multiplicidad de formas de presentación de la documentación,
lo que revela una falta de uniformidad de criterio para el reconocimiento de dichos gastos.
Comentarios de la UEC:
La multiplicidad de formas de presentación de la documentación está dada por las distintas
formas de contratación, tanto del seguro como de la Obra Social.
De todas maneras, la documentación presentada por los consultores cumple, a criterio de
esta Unidad con las exigencias previstas en la reglamentación pertinente.
Recomendaciones:
Definir en forma homogénea los criterios para documentar los gastos inherentes a
cobertura médica y seguro de vida, ya que el concepto es equivalente a una compensación
de los gastos efectivamente realizados por el consultor (hasta la suma de $ 2.200,-), por lo
que éste debe demostrar que la ha invertido con ese destino.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) ANALISIS DE PAGOS – OBRAS
Observaciones:
1.1.Se pudo verificar en algunos casos que, dentro de la documentación respaldatoria de
los legajos de pagos, no obran los comprobantes de las distintas retenciones de
impuestos que se efectuaron, a modo de ejemplo se pueden enumerar las siguientes
AP: 201500535, 201500769, 201500770, 201500808, 201500853, 201500854,
201500939, 201500840, 201500927.
1.2.Del análisis de la documentación obrante en la AP Nº 201500414, se verificó que la
fecha de confección de la factura y recepción de la misma, es anterior a la fecha de
recepción del certificado de la obra.
1.3.Se verificaron certificados de obra (AP: Nº 201500769, AP Nº 201500938, AP Nº
201500574) que no poseen la firma del representante técnico de la UEC.
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1.4.En los siguientes casos se observó que los recibos que avalan los pagos a los
contratistas no son originales, a modo de ejemplo: 201500769, 201500853,
201500854, 201500938, 201500939, 201500893, 201500542, 201500318, 201500605,
201500807, 201500840, 201500889, 201500927.
1.5.Se pudo observar que en las AP Nºs 201500401 y 201500402 se efectuó la retención
por fondo de reparo siendo que consta dentro de la documentación de respaldo un
informe legal que realiza la UEC en el cual determina la existencia de una póliza de
caución en reemplazo de la misma.
1.6.En algunos casos, en los certificados de obra se expone en forma errónea la deducción
del fondo de reparo, siendo que existe una póliza de caución que cubre dicho importe,
a modo de ejemplo: AP 201500932, AP 201500455; AP 201500391.
1.7.Se pudo constatar que en la AP Nº 201500808 existe un certificado de ajuste definitivo
Nº 7, que contiene tachaduras (indican a mano la leyenda “provisorio”).
1.8.En la mayoría de los casos se detectó que los certificados de obra redeterminados no
poseen fecha de confección.
1.9.Se observa en las siguientes AP correspondientes a la Obra de la Pcia. de CorrientesCuruzú Cuatiá la falta de fecha de recepción de los certificados: 201500622,
201500623, 201500653, 201500654, 201500655, 201500722, 201500815, 201500816,
201500817, 201500891, 201500899.
1.10. En los siguientes casos, las facturas no poseen el sello de recepción por parte de la
UEC: 201500401, 201500402, 201500648, 201500390, 201500927.
Comentarios de la UEC:
1.1.Los certificados de las distintas retenciones se guardan en un archivo transitorio hasta
el retiro por parte de los contratistas de los certificados originales, ocurrido este evento,
las copias se guardan en el legajo de pago correspondiente.
1.2.La factura tiene fecha 03/06/2015 y recepcionada en esta unidad el 12/06/2015 y la
nota de elevación del certificado tiene fecha 02/072015. Lo que ocurrió es que el
contratista envió la factura previamente a la espera del envío por parte de la DVP del
Chaco del correspondiente certificado. El pago de dicho certificado fue efectuado el
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17/07/2015 una vez que se cumplimentó toda la docuementación requerida para el
pago.
1.3.Se tomará en cuenta la observación, no obstante todos los certificados de obra están
respaldados por el informe técnico firmado por el responsable del área.
1.4.Se tomará en cuenta la observación a los efectos de cumplimentar los legajos
correspondientes.
1.5.Las diferencias informadas ya fueron detectadas por esta unidad y se confeccionaron
con fecha 08/04/2016 las Autorizaciones de Pago N° 2016000224 y 2016000225.
1.6.Ese tipo de error no invalida el certificado, puesto que el mismo está avalado por el
informe técnico y el legal. De existir la póliza de caución suficiente, no se descuenta el
fondo de reparo y así se confirma con los informes mencionados.
1.7.Se verificará la no repetición de esta situación.
1.8.Ya fue conversado con el área técnica a los efectos de cumplimentar este punto.
1.9.Se tomará en cuenta dicha observación.
1.10. Se tomará en cuenta dicha observación.
Recomendaciones:
1.1.Agregar las copias una vez cumplido con el procedimiento de retención. Cumplimentar
con el procedimiento enunciado en el comentario, ya que la revisión del equipo de
auditoría es a posteriori de los pagos.
1.2.Como procedimiento correcto de control interno, no se debe recibir la factura hasta
tanto el correspondiente certificado se encuentra aprobado por las autoridades
pertinentes.
1.3.Los certificados de obra deben contar con todas las firmas autorizadas: representante
técnico, inspector de obra, y todas las autoridades competentes, tanto provinciales
como nacionales.
1.4.Los legajos de pagos que efectúa el Programa deben contar con documentación en
original.
1.5.Reforzar los controles internos con el fin de evitar que este tipo de situación se repita.
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1.6.El certificado es un documento legal en todos sus aspectos, es decir que todos los datos
que contengan deben ser veraces.
1.7.Intensificar los controles para que éste tipo de situación no se reitere.
1.8.Los certificados deben contener como elemento indispensable la fecha de confección
de los mismos.
1.9.y 1.10. Toda la documentación recibida por el Programa deberá contener el sello de
recepción que acredite su ingreso (fecha y firma del receptor).
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 03 DE MAYO DE 2016.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE INVERSIONES MUNICIPALES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 2929/OC-AR
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/15)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con los registros que le dan sustento;
- Test o prueba de transacciones;
- Análisis respecto a la disposición en forma oportuna de los fondos del Préstamo canalizados a
través de la cuenta bancaria asignada al Programa;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Confirmaciones con terceros;
- Análisis de los procesos de contratación de obras;
- Aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los consideró necesarios.
El alcance de la tarea realizada comprendió el 100,00% de las fuentes de fondos y el 41,68% de
las erogaciones que integran el Estado de Inversiones expresado en pesos al 31 de diciembre de
2015, de acuerdo al siguiente detalle:
10
% de muestra
Componente
Total ejecutado en $
% Incidencia
Importe de
sobre total
Muestra en $
ejecutado por
Componente
Inversión
234.267.934,79
96,54%
99.440.303,08
42,45%
234.267.934,79
96,54%
99.440.303,08
42,45%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
Gestión del Programa
8.405.169,61
3,46%
1.716.216,90
20,42%
Unidad Ejecutora
8.405.169,61
3,46%
1.716.216,90
20,42%
Auditoría
0,00
0,00%
0,00
0,00%
Seguimiento y Evaluación
0,00
0,00%
0,00
0,00%
TOTAL EJECUTADO
242.673.104,40 (*)
100,00%
101.156.519,98
41,68%
Obras y Equipamiento
Formulación de proyectos e
inspección de obras
(*) Equivalentes a USD 26.452.703,08 según Estado de Inversiones del Ejercicio
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 03 DE MAYO DE 2016.
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