CONCEPTO 19257 DE 2000 DIRECCION DE IMPUESTOS Y

CONCEPTO 19257 DE 2000
DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
Santa Fe de Bogotá, D. C
Señor
HERNANDO BURITICA ROJAS
Administrador Local
Calle 10 N° 18-11 El
Yopal - Casanare
Referencia: Consulta número 024992 de Noviembre 02 de 1999
Tema: Procedimiento
Subtema: Sanción de cierre de establecimiento
Corresponde inicialmente manifestarle, que de acuerdo con lo establecido en el artículo 11 del Decreto
1265 de 1999, concordante con el artículo 1o de la Resolución 0156 del mismo año, de la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, este Despacho es competente
para absolver las consultas escritas que se formulen sobre interpretación y aplicación de las normas
tributarias nacionales, por tanto se resuelve su consulta en sentido general y no puede entenderse
referida a ningún caso en particular.
PROBLEMA JURÍDICO
¿Los tres días de cierre que menciona el artículo 657 del Estatuto Tributario, deben transcurrir en días
hábiles o calendario?
TESIS
Los tres días de cierre que menciona el artículo 657 del Estatuto Tributario, deben transcurrir en días
calendario.
INTERPRETACIÓN JURÍDICA
La sanción de clausura de establecimiento prevista en el artículo 657 del Estatuto Tributario, se aplica
clausurando por tres (3) días el sitio o sede respectiva, del contribuyente, responsable o agente de
retención, mediante la imposición de sellos oficiales que contengan la leyenda "Cerrado por evasión", asó
lo señala el artículo 75 de la Ley 488 de 1998, que modificó el inciso segundo del artículo 657.
Para los obligados a expedir facturas que reincidan en su incumplimiento, la sanción a aplicar es la
señalada en el artículo 47 de la Ley 223/95, que modificó el inciso cuarto del mismo artículo 657, y que
corresponde a la clausura por diez (10) días calendario, y adicionalmente una multa equivalente a la
establecida en la forma prevista en el artículo 655 ídem.
Se infiere de lo anterior, que el legislador dispuso sancionar con impedir el ejercicio de la actividad
comercial o profesional en el establecimiento de comercio u oficina de los contribuyentes, responsables y
agentes de retención que incumplan la obligación de facturar en debida forma, causales que se
encuentran taxativamente señaladas en la ley, como garantía de la legalidad de las sanciones.
Es de señalar que con el cierre del establecimiento y la imposición del sello, se quiere imponer una
sanción de carácter moral en contra del responsable más que una sanción de carácter económico, de
aquí se deriva la leyenda "Cerrado por evasión" prevista en el sello que impide la apertura.
De otra parte, y teniendo en cuenta que el objeto de la norma es sancionar con la no apertura del
establecimiento de comercio o sede donde se ejecutan los actos de comercio, es indiferente que los días
en los cuales se aplica la sanción correspondan a días hábiles o no para la Administración, toda vez que
los sujetos pasivos de la sanción pueden ejercer su actividad comercial o profesional en forma
ininterrumpida durante todo el año; siendo procedente entonces, aplicar la sanción de clausura en
cualquier día, así lo confirma el texto de la norma que sanciona la reincidencia, al señalar que el cierre
del establecimiento y oficina se aplicará durante diez días calendario.
De todas formas, cuando la Administración de Impuestos ejecuta su poder sancionador, debe prever que
tas diligencias tanto de la imposición como del levantamiento de los sellos por parte de los funcionarios,
deben ser realizadas en días laborables, y en el evento en que así no corresponda deberán ser
habilitados previamente por el funcionario competente.
Referente a los demás temas por usted consultados, nos permitimos manifestar.
1 Con relación a qué efectos jurídicos tiene una declaración presentada en bancos, en la cual se
disminuye el valor a pagar o aumentan saldo a favor, este Despacho se pronunció con el concepto
número 082973 del de 1998, en el cual se afirma que no es viable corregir tales declaraciones por este
procedimiento toda vez que existe uno especial para este tipo de situaciones, por tanto, y de conformidad
con lo señalado en el concepto anexo, las declaraciones presentadas en bancos para disminuir el valor a
pagar o incrementar el saldo a favor no tienen efecto jurídico alguno.
2 Respecto de cuáles son los plazos para la inversión en Bonos de Solidaridad para la Paz, se le
comunica que el Gobierno Nacional amplió los plazos para realizar la inversión con el Decreto 2160 de
1999, aclarando parte de su contenido el Decreto 2576/99, de los cuales se envía fotocopia.
3 Sobre si en la Declaración de Renta de las personas naturales que pertenecen al régimen común, es
aplicable el descuento por el Impuesto sobre las Ventas pagado en la adquisición o nacionalización de
bienes de capital, se le comunica que el artículo 258-1 del Estatuto Tributario, adicionado con el artículo
20 de la Ley 6a de 1992, concedió el descuento en cuestión solamente para las personas jurídicas y sus
asimiladas, beneficio tributario de aplicación restringida; de igual forma se encuentra limitada la
deducción del Impuesto sobre las Ventas pagado en la adquisición o nacionalización de activos fijos,
señalada en el artículo 115-1 del mismo estatuto, a partir del año gravable de 1999.
Atentamente, (Fdo.) YOLANDA GRANADOS PICÓN. Jefe de División Normativa y Doctrina Tributaria.