régimen sancionatorio código tributario

RÉGIMEN SANCIONATORIO CÓDIGO TRIBUTARIO
ART. 235
ART.236
*ART. 237
*ART. 238
ART.239
ART.240
*ART.241
*ART.242
ART.243
ART.244
Incumplimiento obligación de inscribirse. El Código presupone distintas
situaciones en las que el contribuyente incurre en infracción al ser sujeto
de impuesto y no inscribirse, hacerlo fuera de plazo, no comunicar
cambios en datos básicos, obtener dos o más números, etc..2 a 4 salarios
mínimos. (3,720.00 Colones), Tiene a) b) c).
Hay un Instituto de las atenuaciones Art. 261 Cod. Trib. Podrá ser
atenuada en un 75 % (Antes solo aparecía en IVA, ahora es para Renta e
IVA.
Utilizar más de un número o números de inscripción, presentar una
constancia falsa, omitirlo en actuaciones ante la Administración. 4 salarios
mínimos.
No fijar lugar para oír notificaciones o fijar uno falso, inexistente o
incompleto.9 salarios mínimos. (Art. 90 Fijar en El Salv. Para todo efecto
Tributario, lugar para recibir notificaciones) F210, sirve para indicar
cambio de Direcciones.
Incumplimiento en la presentación declaración. Omisión de presentarla o
hacerlo fuera de plazo, presentar una declaración incorrecta. o con error
aritmético (art.185) Sanción del 5 % y + si oscila por mas de 3 meses.
Multa del 20 % del impuesto no pagado.
Incumplimiento a la obligación de emitir y entregar documentos. Emitir
documentos con numeración duplicada y no declarada 25% sobre cantidad
u operación no declarada (por cada documento). Sanciona emitir CCF a
aquellos que no se dedican a venta de alimentos y víveres a contribuyentes
cuyo giro no sea venta de comida en restaurantes o similares.
Art. 117, Exigir documentos, Sanción del 50 % del monto de la Operación
(de cada una de todas las operaciones).
Incumplimientos relativos a impresión de documentos. Las imprentas
tienen que remitir listado de clientes o hacerlo fuera de plazo. 4 salarios
mínimos. Puede revocarse la autorización a la imprenta.Incumplimientos a obligación de informar. En este caso es importante el
requerimiento administrativo.0.5% s/patrimonio o capital contable del
balance menos superávit por revalúo de activos no realizado. Balance del
año inmediato anterior (mes) y del ejercicio fiscalizado (anual) u 8
salarios mínimos (lit.a,b,c,d). No informar cese definitivo de actividades o
el término de negocio, no remitir o hacer extemporáneamente la remisión
informe sobre distribución de utilidades.
Incumplimientos a llevanza de registros, en cuanto a : a) omitir llevar o
llevar en forma indebida libros, registros, etc, registros especiales o de
compras, b) omitir registrar las operaciones y hacer o asentar anotaciones
o datos falsos, inexactos o incompletos, c) 1) Atraso mayor a 2 meses de
contabilidad o registros especiales. Multa ¢ 4.900.00 + incremento de
¢70.00 diarios no superior a 20 salarios mínimos 2) En IVA . Atraso
mayor a 15 días desde que se reciban los documentos. Art. 139, 140 y 141
inciso final.
Control de inventarios o métodos de valuación. Omitir llevar registro de
control de inventarios estando obligado a ellos, no llevar registros de
control, conforme al art. 142 C.T., o previa autorización de la
Administración Tributaria. Llevar método distinto a contenidos en art.143
C.T. o sin autorización de la Dirección General de Impuestos Internos.
Incumplimientos a otras obligaciones formales. Se detallan varias
obligaciones formales que de incumplirse resultan en su correlativa
sanción. No proporcionar aclaraciones requeridas por Administración.
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ART.245
ART.246
ART.247
ART. 248
ART.249
ART.250
ART.253
ART.254
ART.255
ART.257
ART.258
Incumplimiento a obligación de permitir control. Procedería cierre ante
negativa a facilitar fiscalización o control, por medio de Fiscalía. d) No
conservar o destruir anticipadamente al plazo establecido, los libros o
registros de contabilidad; e) no conservar ordenadamente libros de
contabilidad, del IVA, registros especiales, archivos y registros contables.
Incumplimiento obligación de retener y percibir. Retener o percibir y
enterar fuera de plazo. “Nacimiento de la obligación al efectuarse el pago.
Usualmente sólo por presentación de declaración. Debe existir
fiscalización previa
Incumplimiento a enterar anticipo a cuenta.
Incumplimientos a obligación presentación dictamen fiscal e informe
fiscal; a) Omitir presentarlo, b) hacerlo fuera de plazo, c) Incumplir
requisitos del Art. 132, d) Incumplir requisitos del Art. 135, ( lits.a,b,c,d)
,e) Incumplir requisito art. 135 literal e) ,f) Se prevee que de existir una
diferencia mayor al 30% salvo error excusable,
se sancione
complementaria firme.
Incumplimiento de nombrar auditor.Art.138 inciso final.
Defraudación. Simulación, ocultación, etc. Provecho para contribuyente o
tercero, perjuicio al Fisco. Presunciones de dolo (Art. 251) 100%
impuesto defraudado, sin perjuicio sanciones penales.
Evasión no intencional. No presentación de declaración o que sea
incorrecta. (A que se refiere con este Artículo)
Evasión intencional. Presunción legal que admite prueba en contrario.
Comercio clandestino, violación de cierre o sustracción de especies.
Decomiso y arresto hasta por 5 días.
Reincidencia en comisión de infracciones art. 239. Cierre. Excepción
Hospitales o Escuelas.
Sanción Genérica. Infracciones que no tienen sanción específica señalada.
Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos , queda en la Col. Escalón entre 83 y
85 Av. Nte. , Tel. 263-3182
 Preparar el Escrito, revisarla para ver si es de las que conoce el Tribunal
 Denegatoria del IVA, Multas y Devoluciones de Renta.
 Solicitamos el Expediente al M. de Hcda.
PROCEDIMIENTO SANCIONATORIO.
CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES Y AGRAVANTES.
PLAZO PARA PAGAR: 30 DÍAS AL QUEDAR FIRMES.
Pueden aplicarse sanciones dentro del procedimiento de liquidación.
PROCEDIMIENTO DEL RECURSO DE APELACIÓN
1) INTERPOSICIÓN DEL RECURSO. Plazo y formalidades, agravios de hecho y de
derecho.
2) PETICIÓN DE EXPEDIENTE A LA D.G.I.I.
3) ADMISIÓN DEL RECURSO. TRASLADO A D.G.I.I. PARA RENDIR INFORME
DE JUSTIFICACIONES.
4) APERTURA A PRUEBAS PARA OFRECIMIENTO DE ELLAS
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5) PRODUCCIÓN DE PRUEBAS
6) ALEGACIONES FINALES
7) TRAÍGASE PARA SENTENCIA
8) SENTENCIA: CONFIRMATORIA (cuando da a lugar la sanción),
REVOCATORIA (cuando NO da a lugar la sanción)O MODIFICATORIA, cuando
existe una variación en la sanción).
 Después de todo esto, puede irse a la sala de lo contencioso Administrativo, Sala de
lo Constitucional (esta es la ultima fase de todo esto)
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
JUICIO DE AMPARO.
TEMA 1: RÉGIMEN SANCIONATORIO EN EL IMPUESTO A LA RENTA Y
EL CÓDIGO TRIBUTARIO.
1. PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN.
2. DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS.
3. FUENTES DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO
4. PRESENTACION DE PRUEBAS. Arts. 37, 186, 260.
5. RÉGIMEN SANCIONATORIO ADMINISTRATIVO
GENERALIDADES. CRITERIOS INSTITUCIONALES..
INFRACCIÓN Y SANCION
INFRACCIÓN: ACCIÓN U OMISIÓN (1)TIPIFICADA (2) POR LA LEY.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD “ NULLA POENA SINE LEGE” Y LA RESERVA
DE LEY.
¿ES SUFICIENTE LA NEGLIGENCIA PARA SANCIONAR?
¿EN AMBITO ADMINISTRATIVO SERÁ SUFICIENTE EL ELEMENTO
OBJETIVO? ¿SE REQUIERE EL ELEMENTO SUBJETIVO?
6. LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y EL CÓDIGO TRIBUTARIO.
FACULTADES DE FISCALIZACION. ART. 173 h), art. 175. Art. 237.
7. PROCEDIMIENTO SANCIONATORIO.Art. 186.Art. 259.
TEMA 2: DEROGATORIAS Y VIGENCIA.
PRÁXIS FISCAL.
ANTES Y DESPUÉS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO.
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a) CASO RETENCIONES.
b) EVASION INTENCIONAL O NO INTENCIONAL VRS. AUDIENCIA.
TEMA 3: DISPOSICIONES GENERALES Y REGLAMENTO L.I.R.
NOTIFICACIONES: PRELACION, BUSQUEDA PARA EFECTUAR LA
DILIGENCIA.
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