PROFESIONALES INDEPENDIENTES u OFICIOS P-104-V1/03/2023 Servicio al Contribuyente Índice 2 04 05 06 07 08 10 15 17 20 23 ¿Qué impuestos deben pagar? ¿Que información deben remitir? ¿Cuándo deben emitir facturas? Aspectos importantes para la validez y emisión de la factura Acceso a Declaraciones Juradas Llenado de Formulario 200 Llenado de Formulario 400 Llenado de Formulario 110 Llenado de Formulario 610 Inactivación del NIT PROFESIONALES INDEPENDIENTES u OFICIOS Normativa: Ley 843 (Título I, II y III), Ley 1448, DS 4850 DS 21530, DS 21532, RA 10.0039.99, RA 05.0042.99, RND 10.0009.11, RND 10.0012.15, RND 102100000011, RND 10.0033.16, RND 102100000030, RND 102200000001 y RND 102300000003. Son todas las Personas Naturales que tienen como actividad el desempeño de una Profesión Liberal u Oficio en forma Independiente (Ej. Abogados, Contadores, Economistas, Médicos, Odontólogos, Electricistas, Arquitectos, Notarios de Fe Pública, Oficiales de Registro Civil, Factores o Administradores, Martilleros o Rematadores, Gestores, etc.). 3 ¿QUÉ IMPUESTOS DEBEN PAGAR? Las Personas Naturales que ejercen Profesiones Liberales (independientes) u oficios están alcanzados por los siguientes impuestos: NOMBRE DEL IMPUESTO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES SIGLA IVA IT RC – IVA TRIMESTRAL 13% 3% 13% Por los ingresos percibidos Por el ejercicio de la actividad, sobre el total de los ingresos. Por el 87 % de los ingresos (total de los ingresos percibidos menos el IVA, es decir, 100% - 13% = 87%). MENSUAL PERIODO PORCENTAJE (ALÍCUOTA) ¿POR QUÉ SE PAGA? SE DESCUENTA FORMULARIOS 4 VENCIMIENTOS RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA - Los aportes a la seguridad social efectivamente pagados en plazo, por el período fiscal mensual que se liquida. Las compras de bienes y/o servicios relacionadas con la actividad (respaldados con Facturas, emitidas con su número de NIT y mínimamente su primer apellido). NO 200 400 - El 13 % de dos (2) Salarios Mínimos Nacionales (SMN) por cada mes. - El 13 % de todas aquellas FACTURAS que respaldan los gastos efectuados por el contribuyente, con su NIT y mínimamente primer apellido, detalladas en el Formulario 110 Los Formularios se presentan de acuerdo al último dígito del NIT, como se detalla a continuación: O hasta el 13 de cada mes, 1 hasta el 14 de cada mes, 2 hasta el 15 de cada mes, 3 hasta el 16 de cada mes, 4 hasta el 17 de cada mes, 5 hasta el 18 de cada mes, 6 hasta el 19 de cada mes, 7 hasta el 20 de cada mes, 8 hasta el 21 de cada mes y 9 hasta el 22 de cada mes 610 El Formulario 610 se presenta de manera trimestral como se describe a continuación: Enero, febrero, marzo del 1 al 20 de abril Abril, mayo, junio del 1 al 20 de julio Julio, agosto, septiembre del 1 al 20 de octubre Octubre, noviembre, diciembre del 1 al 20 de enero ¿ QUE INFORMACIÓN DEBEN REMITIR? Estos contribuyentes deben realizar los siguientes registros adicionales: NOMBRE DEL REGISTRO REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS (RCV) REGISTRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS (BANCARIZACIÓN) PERIODICIDAD MENSUAL ANUAL ¿QUÉ SE REGISTRA? Las facturas y documentos equivalentes de compras y ventas del periodo a declarar El detalle de los documentos de pago de transacciones de compra y venta iguales o mayores a Bs50.000.- VENCIMIENTO El registro y/o confirmación de las facturas de compra y venta pueden ser desde el momento de su emisión hasta el día 9 de cada mes, debiendo consolidarse en el RCV hasta la fecha antes mencionada La información se envía de manera anual de acuerdo al siguiente cronograma: O - 1 hasta el 5 de febrero, 2 - 3 hasta el 6 de febrero, 4 - 5 hasta el 7 de febrero, 6 - 7 hasta el 8 de febrero 8 - 9 hasta el 9 de febrero RECTIFICATORIAS Y/O MODIFICACIONES Cuando se detecten errores, inconsistencias u omisiones se puede modificar el RCV hasta la fecha del vencimiento de la DD.JJ. de acuerdo a la terminación del NIT Cuando se detecten errores, inconsistencias u omisiones se puede rectificar el Registro Auxiliar de Compras y Ventas (Bancarización) en el plazo 30 días corridos a partir de la fecha de vencimiento de la remisión de información CONSIDERAR En los periodos que no se tenga ventas ni compras debe consolidar el RCV sin movimiento En la gestión que no se tenga transacciones iguales o mayores a Bs50.000.- no existe la obligación de enviar el registro Si la fecha de vencimiento cae en día sábado, domingo o feriado, se traslada al primer día hábil siguiente. 5 ¿CUÁNDO DEBEN EMITIR FACTURAS? NIT: 123456789017 Código de Autorización: 3844AA0110020712345768445678FG78XF78 FISIO N° de Factura: TERAPIA FACTURA CASA MATRIZ DE: DOLORES MOMENTANEOS Los Pinos Piso 4 Departamento 4A ubicado en Los Pinos Bloque 15 CON DERECHO A CRÉDITO FISCAL Lugar y Fecha: Cochabamba, 01 de enero de 2022 1 laboratorios, paramédicos, masajes) NIT/CI: 1234567 - 1B Se emiten a la conclusión de la prestación del servicio o al momento de su efectivo pago total o parcial, lo que ocurra primero. CÓDIGO CLIENTE: 102548014 Señor(es): Siles CANTIDAD 1 Actividades relacionadas con la salud humana (fisioterapia, DETALLE P. UNITARIO Masaje quiropráctico SUBTOTAL 50,00 Son: Cincuenta 00/100 Bolivianos TOTAL GENERAL Bs 50,00 La Factura es un documento que respalda el pago efectuado por algún servicio. Estos documentos fiscales deben mostrar todos los datos de la transacción (servicio prestado, fecha, importe, etc.), del vendedor y comprador. Código de Control: E3-45-BF-4F Fecha límite de emisión: 31/07/2022 “ESTA FACTURA CONTRIBUYE AL DESARROLLO DEL PAÍS, SU USO ILÍCITO SERÁ SANCIONADO PENALMENTE DE ACUERDO A LEY” Ley N°453: “En caso de incomplimiento a lo ofertado o convenido, el proveedor debe reparar o sustituir el servicio” 6 • No se pueden emitir facturas manuales con la fecha límite de emisión vencida • El vendedor está obligado a solicitar una nueva impresión del talonario de facturas manuales antes del vencimiento de la fecha límite de emisión • Las facturas emitidas en la modalidad de facturación Manual, Computarizada SFV y Prevaloradas deben ser conservadas por el término de prescripción ASPECTOS IMPORTANTES PARA LA VALIDEZ Y EMISIÓN DE LA FACTURA: El documento fiscal debe ser original (no sirven fotocopias o similares) en las Modalidades de Facturación Manual, Prevalorada pre-impresa y Computarizada SFV. En las modalidades de facturación Manual, Computarizada SFV y Prevalorada pre-impresa, el original del documento será entregado al comprador y la copia se queda en poder del vendedor. Las facturas manuales NO deben presentar enmiendas, tachaduras, borrones e interlineaciones. Las facturas deben consignar: fecha de emisión, razón social o nombre del comprador (mínimamente el primer apellido), Número de Identificación Tributaria (NIT) o número de Cédula de Identidad (C.I.) y datos de la transacción. El monto total facturado debe estar expresado en forma numeral, literal y en bolivianos. Las facturas son autorizadas por la Administración Tributaria. Si el comprador se niega a dar su nombre, número de Cédula de Identidad o NIT, se debe emitir la Factura escribiendo las palabras “Sin nombre o S/N ” en el campo nombre. En el campo NIT/C.I. de la factura, si se trata de facturas manuales, se debe tachar el campo correspondiente y si son Facturas Computarizadas SFV consignar el número cero (0) siempre y cuando el monto no supere a Bs1.000.- (el cual debe tener de manera obligatoria mínimamante el primer Apellido y el número de C.I. o NIT). 7 ACCESO A DECLARACIONES JURADAS • Ingrese a la página web “www.impuestos.gob.bo” • Pulse sobre el ícono Siat en Línea • En el portal SERVICIO AL CONTRIBUYENTE, elija Sistema Integrado de la Administración Tributaria y registre sus credenciales (NIT, Usuario y Contraseña) 8 • Digite el código captcha y pulse en Iniciar sesión ACCESO A DECLARACIONES JURADAS • Presione sobre ABRIR APLICACIÓN en el ícono Declaraciones Juradas y Portal de Trámites Tributarios, luego pulse sobre INGRESAR APLICACIÓN de la opción DDJJ - Deudas y Obligaciones Tributarias 9 Llenado del Formulario 200 • Ingrese a Mis Declaraciones y Deudas Tributarias INGRESO • Identifique el formulario a presentar y presione en Declarar 10 Llenado del Formulario 200 EJEMPLO PRÁCTICO La abogada Raquel Suarez tuvo el siguiente movimiento; Ingresos percibidos por el mes Compras (respaldados con facturas) vinculadas a la actividad Ingresos percibidos en el trimestre Facturas por gastos personales registrados en el Formulario 110 (Para descargo del RC-IVA) Se registra el ingreso generado durante el mes Ej. Bs1.230 Se registra la suma de las casillas 39 + 55 Bs1.230 (Formulario 200 y 400) Bs890 (Formulario 200) Bs14.760 (Formulario 610) Bs6.169 (Formulario 110) Se registra el 13% de la casilla 13 Ej. Bs160 + Bs0 =Bs160 Ej. Bs1.230 x 13%= Bs160 11 Llenado del Formulario 200 Se registra el total de las compras del período a declarar, sin importar si corresponden a actividades gravadas y/o no gravadas. Estas compras deberán estar vinculadas a la actividad realizada. (Casilla de carácter informativo) Se registra la suma de las casillas 114 + 30+ 1003 12 Ej. Bs116 + Bs0 + Bs0 = Bs116 Ej. Bs890 Se registra los gastos realizados respaldados con facturas vinculadas a la actividad Se registra el 13% de la casilla 26 Ej. Bs890 Ej. Bs890 x 13% = Bs116 Llenado del Formulario 200 Se registra la diferencia entre las Casillas 1002 - 1004 Se registra la diferencia de las casillas 468 - 465 - 466 Ej.: Bs44 - Bs0 - Bs0 = Bs44 Ej. Bs160 - Bs116 = Bs44 (Registro Automático) Se registra la diferencia de las casillas 629 - 622 - 640 Ej.: Bs44 - Bs0 - Bs0 = Bs44 13 Llenado del Formulario 200 Se traslada el importe de la casilla 996 Se traslada el importe de la casilla 646 14 Ej. Bs44 (Registro Automático) Ej. Bs44 (Registro Automático) • La casilla 576 puede ser modificado de acuerdo a la disponibilidad de pago del Contribuyente. • Los datos de compras y ventas del formulario son trasladados automáticamente del RCV Llenado del Formulario 400 Se registran los ingresos brutos generados en el mes Se registra el 3% de la casilla 24 Ej. Bs1.230 Ej. Bs1.230 x 3%= Bs37 (Registro Automático) 15 Llenado del Formulario 400 Saldo definitivo a favor del Fisco Ej. Bs37 (Registro Automático) Se traslada el importe de la casilla 646 16 Ej. Bs37 (Registro Automático) La casilla 576 puede ser modificado de acuerdo a la disponibilidad de pago del Contribuyente. Llenado del Formulario 110 • Ingrese al a página web “www.impuestos.gob.bo” • Pulse sobre el ícono Siat en Línea • En el portal SERVICIO AL CONTRIBUYENTE, seleccione Mis Facturas y Re - IVA y registre sus credenciales (NIT, Usuario y Contraseña) • Digite el código captcha y pulse en iniciar sesión El Formulario 110 debe registrarse y generarse de acuerdo a las fechas de vencimientos del formulario 610. 17 Llenado del Formulario 110 18 • En el menú de MIS COMPRAS presione en la opción Registro Mis Compras y consigne las compras con facturas emitidas al NIT y mínimamente al primer apellido (modalidades de facturación manual, prevalorada y computarizada SFV) • Las facturas en línea ya se encontrarán en su base de datos (modalidad de factura portal web en línea, electrónica en línea y computarizada en línea) guarde los datos y habilite una nueva fila presionando en la tecla Enter Llenado del Formulario 110 • Seleccione la opción Generar Formulario 110 Anexo F.610, luego la Gestión y el Periodo, presione en + Nuevo Formulario para crear el Formulario 110, para acceder pulse sobre el ícono generado • Seleccione las compras de las cuales desea beneficiarse con el crédito fiscal, guarde los cambios realizados y realice la declaración • Imprima el formulario adjunte y guarde las facturas por el termino de prescripción 19 Formulario 610 Se registra al 100% los ingresos mensuales percibidos por los servicios prestados en el trimestre Se registra el 13% correspondiente al IVA de las facturas emitidas Ej.: Bs1.230 + Bs5.600 + Bs4.680 = Bs1.1510 Ej.: Bs1.230 X 13% = Bs160; Bs5.600 X 13% = Bs728; Bs4.680 X 13% = Bs608 (Bs 160 + Bs728 + Bs608 = Bs1.496) No aplica para el ejemplo (Sólo se usa esta casilla cuando se genera ingresos pagados en especie) 20 Formulario 610 Se registra el 13% del cálculo aritmético de las casillas 13 + 26 – 707 + 42 - 23 No aplica para el ejemplo (Sólo se regsitra cuando se tiene ingresos por anticréticos) Ej.: (Bs1.1510 + Bs0 Bs1.496 + Bs0 - Bs3.995 = Bs6.019) x 13% = Bs782 Se registra el aporte a la seguridad social pagados, correspondiente al periodo a declarar Ej.: Bs531 + Bs1.484 + Bs1.980 = Bs3.995 Al ingreso declarado se deducirán los aportes a la seguridad social efectivamente pagados en plazo, por el periodo fiscal mensual que se liquida. 21 Formulario 610 Se registra el 13% de las compras respaldadas con facturas, registradas en el Formulario 110 Ej.: Bs1.923 x 13% = Bs250 Se registra el 13% de 2 SMN por mes que se tenga ingresos Se registra el cálculo aritmético de las casilla (781 + 794) - 909 22 Ej.: Bs2.250 x 6 = Bs13.500 x 13% = Bs1.755 Ej.: (Bs250 + Bs1.755) Bs782= Bs1.223 Para la compensación se considerarán las compras realizadas dentro los 120 días calendarios anteriores a la fecha de finalización en el trimestre que se declara, mismas que deben estar emitidas con el NIT del contribuyente y mínimamente a su primer apellido INACTIVACIÓN DEL PASO 1 PASO 2 En la opción Inactivación solicitada del NIT, pulse sobre Crear trámite de Inactivación Cuando el contribuyente cese su actividad económica, puede inactivar su NIT sin la necesidad de apersonarse a oficinas del SIN realizando los siguientes pasos en el Siat en Línea: PBD - Padrón Biometrico Digital Inactivación Solicitada de NIT Ingrese al sitio WEB www.impuestos.gob.bo pulse en el ícono Siat en Línea seleccione el Padrón Biometrico Digital de la opción Trámites Tributarios y acceda con sus credenciales (NIT, Usuario y Contraseña). PASO 3 PBD - Padrón Biometrico Digital INACTIVACIÓN DE CONTRIBUYENTE Se procederá a la inactivación del NIT del contribuyente, no podrá realizar cambios posteriores. Por seguridad, para confirmar debe ingresar el numero de documento del titular, Apoderado o Represenatnate Legal. Una vez llenado los datos presione el botón Inactivar NIT Inactivar NIT Si usted necesita inactivar su NIT en el padrón de Contribuyentes, con esta opción puede inactivar su NIT Usted puede iniciar un trámite de inactivación haciendo clic en el botón “Crear Trámite de Inactivación” + Crear Trámite de Inactivación PASO 4 Consignar el número de documento del titular, pulsar Inactivar NIT Número de documento del Titular / Apoderado o Representante Legal: NIT 1234567 X La presentación de las DD.JJ. y otras Obligaciones se deben realizar hasta el mes que se inactivó el NIT (Ej.: Si la inactivación se realizó el 5 de febrero, debe presentar el formulario 200 y 400 del mes de febrero en el mes de marzo y del 1 al 20 de abril el formulario 610 correspondiente al primer trimestre. Imprimir Certificado de Inactivación de NIT La Administración Tributaria, inactiva el NIT de manera automática a una PERSONA NATURAL del Régimen General que está alcanzada por el IVA, cuando no presenta las Declaraciones Juradas del IVA (F.200) por tres (3) periodos mensuales consecutivos y por dos declaraciones del RCIVA (F-610), RND 100012-15. 23 BOLIVIA 800-10-3444 DIGITAL 24 www.impuestos.gob.bo Línea Gratuita de Consultas Tributarias P104-V1/03-2023 Acceso a Información Tributaria Texto informativo, para fines legales remitirse a las disposiciones oficiales.
