TEORIA Presupuesto y Control Presupuestario

PRESUPUESTO
Contabilidad Gerencial UCASAL
Bibliografía: Telias,UADE
Profesor CPN MBA MGP César Ernesto Dib
Contabilidad Gerencial
O Presupuesto: Es la presentación ordenada
de los resultados previstos de un Plan,
Proyecto o Estrategia. Constituye un
Pronóstico de lo que ocurrirá bajo ciertas
premisas, prediciendo cómo habrá de
modificarse la estructura económico
financiera y patrimonial de la Organización.
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Aspectos a Considerar:
1.
2.
3.
Resultados Económicos estimados en virtud
del Plan de acción (ganará-perderá-¿cuanto?)
Superavit o Déficit Financiero estimado como
consecuencia de las decisiones de dicho Plan
Cómo será la Composición Patrimonial al cabo
del período presupuestario
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O Utilidad:
1.
Herramienta
para
Elección
de
Alternativas: permite proyectar hacia el
futuro el efecto de las decisiones que se
han de tomar en el presente y que han de
producir
diferentes
resultados
económicos, financieros y patrimoniales.
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2. Herramienta de Planificación: La
confección de un presupuesto integrado
requerirá el plan detallado de acción de todos
los flujos económicos y financieros de la
Organización.
3. Instrumento de Control: Permite el cotejo de
lo actuado frente a las acciones y resultados
presupuestados.
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O Técnica Presupuestaria:
El Presupuesto Integrado se forma de tres
elementos:
1. Presupuesto Económico
2. Presupuesto Financiero
3. Estado de Situación
Patrimonial Proyectado
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O Presupuesto Económico:
Es aquel encargado
de reflejar los ingresos, costos y gastos que
habrán de devengarse en el intervalo de tiempo
considerado (ejercicio económico).
O Contendrá
los
siguientes
presupuestos
funcionales: el presupuesto de ventas,
presupuesto de producción, presupuesto de
compras, presupuesto de recursos humanos, p.
de gastos administrativos y comerciales, p. de
adquisición y amortización de bienes de uso y el
presupuesto de otras inversiones.
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O Presupuesto Financiero: Es aquel que procura
reflejar los movimientos de fondos que se
estiman para el período presupuestado.
O Se compone de: Ingresos por Ventas, Pagos por
compras de mercadería e insumos, Pagos de
gastos operativos, Ingresos por nuevos
endeudamientos, Egresos por pagos de capital
e intereses de préstamos, Pagos por compras
de bienes de uso, aportes o retiros de
propietarios, pago de impuestos.
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O El Presupuesto Financiero busca reflejar el
Flujo de Fondos Netos para el Período
Presupuestado.
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O Estados Contables Proyectados: Los resultados
económicos, los flujos financieros y la situación
patrimonial al momento cero permitirán estimar
la situación patrimonial futura.
Los estados contables proyectados serán:
O Presupuesto Económico: Estado de Resultado
Proyectado.
O Presupuesto Financiero: Estado de Flujo de
Efectivo Proyectado
O Estado de Situación Patrimonial Proyectado.
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O Presupuestos Funcionales:
O El Presupuesto de Ventas: es el más
importante dado que todas las restantes
áreas funcionales se subordinaran al
mismo…
O El Presupuesto de Abastecimiento: abarca
la función productiva, logística, de compras
y de recursos operativos necesarios para
satisfacer la demanda pronosticada.
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El Presupuesto de Abastecimiento comprende
:
O Presupuesto de Producción
O Presupuesto de Compras
O Presupuesto de Logística
Presupuesto de Recursos Humanos
Presupuesto de Gastos Operativos
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O Presupuesto de Inversiones en Activo Fijo
O Presupuesto de Financiación
O El Impuesto a Las Ganancias Proyectado:
Constituye el último rubro a indicar en el
presupuesto económico, dando lugar al
resultado neto final presupuestado
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O Conclusiones:
O El Presupuesto es una importante herramienta
de Planificación ( evaluar y planificar
alternativas de acción), como así también de
Control….
O Implica estimar resultados, variación de fondos
y estructura patrimonial…
O Se constituye de los Presupuesto de las Áreas
Funcionales para luego encadenar cada una de
ellas, integrando planes y pronósticos…
Control Presupuestario
Bibliografía: Dr. De Zuani, Elio
O CONTROL: medición y corrección del desempeño con el fin
de asegurar que se cumplan los objetivos de la empresa y
los planes diseñados para alcanzarlos (Koontz y Weihrich)
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O Proceso de Control: compuesto por 6 fases:
1-establecer normas de control o
estándares de desempeño
2-medir del desempeño real
3-comparar entre estándares y desempeño
real
4-identificar desvíos
5-analizar causas de los desvíos
6-tomar medidas correctivas
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O Principios de un Control Efectivo:
1-responder a normas o estándares
2-ser oportuno
3-generar beneficios superiores a los costos de
su implementación
4-ser comprensible
5-ser preciso
6-orientarse a puntos críticos
7-ser objetivo
8-ser consistente con la cultura organizaciona
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O Control Presupuestario:
El control presupuestario permite 3 tipos de
controles:
Control preliminar: su objetivo es prevenir
problemas antes de que sucedan..ej.: un control
ético o moral del presupuesto a fin de evitar
problemas futuros p la organización.
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O Control Concurrente
sucede cuando esta teniendo lugar una
actividad.
Control de Retroalimentación:
Es un control post-acción