Arrendamiento en México.

Arrendamiento en México.
Alternativas para el financiamiento
Conceptos Básicos
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Conceptos Básicos
Arrendamiento Financiero
• Por virtud del contrato de arrendamiento financiero, la Arrendadora Financiera se obliga
a adquirir bienes y a conceder el uso o goce temporal, a plazo forzoso, a una persona
física o moral, obligándose ésta a pagar como contraprestación, que se liquidará en
pagos parciales, según se convenga, una cantidad en dinero determinada o
determinable, que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y
los demás accesorios, y adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones
terminales pactadas en el mismo contrato.
Arrendamiento Puro
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• Operación por contrato que establece el uso o goce temporal de un bien, con la
característica de que no existe opción de compra al término de la vigencia del contrato.
La arrendadora no contrae obligación alguna de enajenar el bien, ni de hacerle
partícipe al arrendatario del importe de la venta que se haga del bien a un tercero. En el
caso de que al término del contrato exista un contrato de compra-venta del bien entre el
arrendador y el arrendatario, el bien tendrá que ser enajenado al valor comercial o de
mercado.
• 1.- Que se establezca un plazo forzoso igual o superior al mínimo para deducir la
inversión en los términos de las disposiciones fiscales o cuando el plazo sea menor, se
permita a quien recibe el bien, que al término del plazo pueda ejercer cualquiera de las
siguientes opciones:
• a) transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago de una cantidad
determinada, que deberá ser inferior al valor del mercado del bien al momento de
ejercer la opción;
• b) prorrogar el contrato por un plazo determinado durante el cual los pagos serán por un
monto inferior al que se fijó durante el plazo inicial del contrato; y
• c) obtener parte del precio por la enajenación a un tercero del bien objeto del contrato;
• 2.- que la contraprestación sea equivalente o superior al valor del bien al momento de
otorgar su uso o goce; y
• 3.- que se establezca una tasa de interés aplicable para determinar los pagos y el
contrato se celebre por escrito.
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Requisitos del Contrato de Arrendamiento
Financiero
Conceptos Básicos
Bienes Arrendables
Por medio del arrendamiento se puede
obtener financiamiento hasta por
determinado porcentaje del costo de un
bien (equipo de transporte, inmuebles,
equipo industrial o de trabajo, etc.),
incluyendo, dependiendo del caso, otro
tipo de costos adicionales, tales como
instalación, impuestos, derechos de
importación, servicio aduanal, etc.,
apoyando que el cliente o arrendatario
no tenga que hacer desembolsos
considerables al inicio del contrato.
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Otra característica es que el cliente o
arrendatario selecciona el equipo y el
proveedor, negocia el precio y
condiciones de la entrega, por lo que
ante el vendedor del bien, el cliente
obtiene un precio de riguroso contado,
logrando con ello un precio mejor del
que obtendría en caso de realizar la
compra con financiamiento.
Marco Legal
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Marco Legal
LGTOC
LISR
LGOAAC
Marco
Legal
LIVA
CFF
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LIETU
• La LGOAAC establece en la Reglas Básicas para la operación de las Arrendadoras
financieras lo siguiente:
• La arrendataria queda obligada a conservar los bienes en el estado que permita el uso
normal que les corresponda, a dar el mantenimiento necesario para este propósito y, a
hacer por su cuenta las reparaciones que se requieran, así como a adquirir las
refacciones e implementos necesarios según se convenga en el contrato.
• La Arrendataria es responsable de los daños que los bienes sufran por darles otro uso, o
por su culpa o negligencia, o la de sus empleados o terceros.
• La Arrendataria deberá seleccionar al proveedor y autorizar los términos y condiciones
que se contengan en el pedido u orden de compra, identificando y describiendo los
bienes que se adquirirán.
• Las Arrendadoras no serán responsables de error u omisión en la descripción de los
bienes objeto del arrendamiento contenido en el pedido u orden de compra. La firma de
la arrendataria en cualquiera de estos últimos documentos implica, entre otros efectos, su
conformidad con los términos, condiciones, descripciones y especificaciones ahí
consignados.
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Marco Legal del Arrendamiento en México
Marco Legal
• Salvo pacto en contrario, son a riesgo de la arrendataria:
• Los vicios o defectos ocultos de los bienes que impidan su uso parcial o total.
• La pérdida parcial o total de los bienes, aunque ésta se realice por causa, de fuerza mayor o caso
fortuito.
• En general, todos los riesgos, pérdidas, robos, destrucción o daños que sufrieren los bienes dados en
arrendamiento financiero.
• Frente a las eventualidades señaladas, la arrendataria no queda liberada del pago de la
contraprestación (renta), debiendo cubrirla en la forma que se haya convenido en el
contrato.
• En los contratos de Arrendamiento Financiero deberá establecerse la obligación de que
se cuente con seguro o garantía que cubra, por lo menos, los riesgos de construcción,
transportación, recepción e instalación, según la naturaleza de los bienes, los daños o
pérdidas de los propios bienes, con motivo de su posesión y uso, así como las
responsabilidades civiles y profesionales de cualquier naturaleza, susceptibles de
causarse en virtud de la explotación o goce de los propios bienes, cuando se trate de
bienes que puedan causar daños a terceros, en sus personas o en sus propiedades.
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Marco Legal del Arrendamiento en México
Marco Legal
• En los contratos o documentos en que conste la garantía deberá señalarse como primer
beneficiario a la Arrendadora a fin de que, en primer lugar, con el importe de las
indemnizaciones se cubran a ésta los saldos pendientes de la obligación concertada, o las
responsabilidades que queda obligada como propietaria de los bienes. Si el importe de las
indemnizaciones pagadas no cubre dichos saldos o responsabilidades, la arrendataria
queda obligada al pago de los faltantes.
• En los contratos de arrendamiento se podrá convenir la entrega de anticipos a los
proveedores, fabricantes o constructores de los bienes que serán objeto de dichos
contratos y que por su naturaleza, ubicación o proceso de producción no sean entregados
en el momento en que se pague su precio o parte del mismo. En estos casos, el
arrendatario quedará obligado a pagar una cantidad de dinero determinada o determinable
que cubrirá únicamente el valor de las cargas financieras y demás accesorios de los
anticipos hasta en tanto se entregue el bien de que se trate, condición que deberá estar
contenida en el contrato de arrendamiento financiero.
• El arrendatario deberá cuidar que los anticipos tengan un plazo hasta de un año, después
del cual deberán convertirse en arrendamiento financiero con las características y
condiciones pactadas en el contrato correspondiente.
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Marco Legal del Arrendamiento en México
Marco Legal
• Son deducibles las erogaciones que
correspondan a la adquisición de
bienes, servicios independientes o al
uso o goce temporal de bienes.
• Requisitos para las deducciones:
• Que las erogaciones correspondan a
la adquisición de bienes, servicios
independientes o al uso o goce
temporal de bienes, por las que el
enajenante, prestador de servicios o
el otorgante del uso o goce temporal
de un bien, deba pagar IETU.
• Ser indispensables para la realización
de las actividades por las que se
deba pagar el impuesto.
• Que hayan sido efectivamente
pagadas al momento de su
deducción, incluso para el caso de
pagos provisionales.
• El arrendatario podrá deducir el monto
de la adquisición de bienes que realice
a través de contratos de
arrendamiento financiero conforme se
vayan pagando las rentas.
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• Art. 18-A - Se considerará como valor
para los efectos del cálculo del
impuesto, el valor real de los intereses
devengados cuando éstos deriven de
créditos otorgados por las instituciones
del sistema financiero.
• Operaciones en moneda nacional.
• Operaciones en moneda extranjera
Ley del Impuesto Especial de Tasa
Única
• Art 9 – En contratos de Arrendamiento
Financiero se considera como
intereses la diferencia entre el total de
pagos y el monto original de la
inversión
• Art 44 – Tratándose de contratos de
Arrendamiento Financiero el
arrendatario considerará como monto
original de la inversión la cantidad que
se hubiere pactado como valor del
bien en el contrato respectivo.
• Art 42 - F II. Deducibilidad de
Inversiones. Las inversiones en
automóviles sólo serán deducibles
hasta por un monto de $175,000.00.
Lo dispuesto en esta fracción no será
aplicable tratándose de contribuyentes
cuya actividad consista en el
otorgamiento del uso o goce temporal
de automóviles, siempre y cuando los
destinen exclusivamente a dicha
actividad.
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Aspectos fiscales del Arrendamiento Financiero
• el arrendatario podrá deducir las
erogaciones por concepto de
arrendamiento que realice y
efectivamente pague.
• Al respecto, se establece que
para el cálculo del impuesto, no
serán deducibles las erogaciones
que correspondan a enajenación
de bienes, prestación de servicios
independientes y al uso o goce
temporal de bienes que se hayan
devengado con anterioridad al 1
de enero de 2008, aún cuando el
pago se efectúe con posterioridad
a esa fecha.
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• Art 22 - Cuando se otorgue el uso
o goce temporal de un bien
tangible, se tendrá obligación de
pagar el impuesto en el momento
en el que quien efectúa dicho
otorgamiento cobre las
contraprestaciones derivadas del
mismo y sobre el monto de cada
una de ellas.
• Art 23 - Para calcular el impuesto
en el caso de uso o goce
temporal de bienes, se
considerará el valor de la
contraprestación pactada a favor
de quien los otorga, así como las
cantidades que además se
carguen o cobren a quien se
otorgue el uso o goce por otros
impuestos, derechos, gastos de
mantenimiento, construcciones,
reembolsos, intereses normales o
moratorios, penas convencionales
o cualquier otro concepto.
Ley del Impuesto Especial de Tasa
Única
• Art 32 - F XIII.- 3er. Párrafo.
Deducibilidad de rentas.
Tratándose de automóviles, sólo
serán deducibles los pagos
efectuados por el uso o goce
temporal de automóviles hasta
por un monto que no exceda de
$165.00 diarios por automóvil.
• Decreto abril 2004. Art Cuarto.
Los contribuyentes que tributen
en los términos del Título II o del
Título IV, Capítulo II, de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, que
realicen pagos por el uso o goce
temporal de automóviles, en lugar
de efectuar la deducción de
dichos pagos hasta por la
cantidad señalada en el tercer
párrafo de la fracción XIII del
artículo 32 de la citada Ley,
podrán deducir hasta $250.00
(doscientos cincuenta pesos
00/100 M.N.) diarios.
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Aspectos fiscales del Arrendamiento Puro
El mercado en México
• En nuestro país hay un número importante de empresas
especializadas en Arrendamiento, ya sea financiero, puro o ambos.
Existen diversas agrupaciones que pueden canalizar sus dudas y
dirigirlos con las Instituciones de Crédito que agrupan.
www.amsofac.org.mx
Asociación Mexicana de Sociedades Financieras de Arrendamiento,
Crédito y Factoraje, S.C.
Fundada en 1975 agrupa a 41 Instituciones entre las que destacan las
arrendadoras financieras ya sea como tales o como SOFOMS
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www.amfe.com.mx
Asociación Mexicana de Entidades Financieras Especializadas,
Fundada en 1994 agrupa a poco más de 60 entidades financieras con
diferentes productos de crédito, entre ellos el crédito automotriz.
ABX+
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Establecida en 1964, ABX+ es líder como proveedor de arrendamiento financiero a
pequeñas y medianas empresas, así como a profesionales dentro de la industria del
transporte, conformándonos como una marca fuerte y bien establecida.
Somos una opción preferida por la industria del transporte, en contra del
financiamiento bancario tradicional.
Con oficinas centrales en Monterrey, ABX+ cuenta con 23 oficinas que cubren las 32
entidades federativas, con un servicio a la medida de la dinámica de los negocios.
El servicio es un importante diferenciador de la competencia. En ABX+ tenemos
tiempos de respuesta a sus solicitudes tan rápidos como 1 día, y con promedio de 7
días.
Contamos con una alta lealtad de los clientes, en donde un 33% de los clientes
actuales tienen más de 4 años de operar con ABX+.
Sistemas de información desarrollados en casa.
La flexibilidad en las operaciones es clave para los clientes recurrentes.
Portafolio de arrendamientos históricamente limpio, con bajos niveles de cartera
vencida.
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Oficinas en el país
2012.01
23 oficinas en 21 importantes
ciudades del país.
Monterrey, Hermosillo, Distrito
Federal, Guadalajara, Saltillo,
Chihuahua, Torreón, San Luis Potosí,
León, Aguascalientes, Mexicali,
Mérida, Culiacán, Tampico, Veracruz,
Morelia, Villahermosa, Cuernavaca,
Tuxtla Gutiérrez, Puerto Vallarta,
Puebla
Información a Octubre de 2011
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Arrendadora Ve Por Más,
S.A. de C.V.
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www.vepormas.com.mx
(800) 823-5534