Novedades-Tributarias-146

NOVEDADES TRIBUTARIAS
Número 19052009
19 de mayo de 2009
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NOVEDADES TRIBUTARIAS
Presentamos, a continuación, algunos puntos de carácter tributario que consideramos
de su interés:
Régimen aplicable a los aportes al sistema de seguridad social:
mediante sentencia de marzo 26 de 2009 (Consejera Ponente: Dra. Ligia López Díaz;
Radicación: 25000232700020020042201, 16257), la Sección Cuarta de la Sala de lo
Contencioso Administrativo del Consejo de Estado manifestó que como los aportes a la
seguridad social sí son contribuciones parafiscales, para el cobro de ellos deben
aplicarse las normas que regulan el procedimiento tributario, y no las normas laborales.
Por tanto, el término de prescripción es de 5 años, y no de 3 años como lo consagra el
artículo 488 del Código Sustantivo del Trabajo.
Vacaciones canceladas en dinero a la terminación del contrato de
trabajo: el Ministerio de la Protección Social, en concepto No. 008184 de enero 13 de
2009, señaló que las vacaciones canceladas al momento de la terminación del vínculo
laboral tienen carácter indemnizatorio, y no hacen parte de la base de liquidación de los
aportes parafiscales. Estas vacaciones canceladas en dinero a la terminación del
contrato de trabajo, a diferencia de las vacaciones canceladas durante la vigencia del
contrato, no son descansos remunerados.
Créditos obtenidos en el exterior, condición para no ser considerados
de fuente nacional: la DIAN, mediante concepto No. 15498 de diciembre 24 de
2008, insiste que los créditos obtenidos en el exterior, para no ser considerados de
fuente nacional, deben estar asociados a actividades que se consideren de interés para
el desarrollo económico y social del país. Dentro de estas actividades, según la DIAN,
no pueden quedar comprendidas todas las actividades de servicios, ya que ello va en
contra de la finalidad del numeral 5 del literal “a” del artículo 25 del Estatuto Tributario.
Este concepto toma como base, entre otros, la sentencia del Consejo de Estado No.
15856 de diciembre de 2007, según la cual, los servicios deben estar dirigidos
preferentemente al bienestar nacional.
Congreso rechaza las objeciones presidenciales al proyecto de ley
que amplía la vigencia de la Ley Quimbaya (No. 030 Cámara de 2007,
330 Senado de 2008): la Plenaria de la Cámara de Representantes (en sesión de
abril 28 de 2009) y la Plenaria del Senado de la República (en sesión de mayo 6 de
2009) acogieron el informe de la Comisión Accidental sobre las objeciones
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presidenciales al proyecto de ley que amplía la vigencia de la Ley Quimbaya; informe
publicado en las Gacetas del Congreso Nos. 228 y 232 de 2009, y que concluye con la
proposición de RECHAZO de las objeciones presentadas por el Presidente.
Las objeciones del Gobierno fueron por razones de inconstitucionalidad y de
inconveniencia. Las razones de inconstitucionalidad fueron sobre los siguientes
aspectos: desconocimiento de los principios de generalidad e igualdad del tributo;
iniciativa legislativa, e impacto fiscal. En cuanto a la objeción presidencial relacionada
con la iniciativa legislativa, la Comisión Accidental manifiesta, con base en el texto del
acta de aprobación del proyecto de ley en segundo debate por la Comisión Tercera de
Senado, que hubo un acompañamiento positivo por parte del Gobierno. La Comisión
Accidental olvida que el Gobierno, mediante comunicación de noviembre 13 de 2007
expresó su desacuerdo con el proyecto de ley.
En las razones de inconveniencia, el Gobierno señaló que el proyecto de ley afecta de
manera significativa el recaudo fiscal para la vigencia de 2009, y ello cuando la
coyuntura económica es compleja. Según el Gobierno, el impacto fiscal ascendería a
alrededor de 253 mil millones de pesos.
En vista de que el Congreso rechazó las objeciones por inconstitucionalidad
presentadas por el Gobierno, corresponderá a la Corte Constitucional decidir sobre la
materia.
Los siguientes son algunos de los puntos que trata el proyecto de ley:
a.
Incluye Manizales dentro de los municipios de la zona afectada.
b.
Concede una exención del impuesto de renta y complementarios a las nuevas
empresas, personas jurídicas, que se constituyan en los municipios afectados
entre el 25 de enero de 1999 y el 31 de diciembre del año séptimo después de la
promulgación, como Ley, del proyecto de ley.
c.
El término de la exención del impuesto de renta y complementarios para las
nuevas empresas regirá por el término de 7 años, contados a partir del año en
que la empresa se encuentre instalada en la zona afectada. La exención aplica
de acuerdo con los siguientes porcentajes:
Localización
Quindío
Otros Municipios
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Año 1
90
60
Año 2
90
60
Año 3
90
60
Año 4
80
50
Año 5
80
50
Año 6
70
40
Año 7
70
40
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d.
Para las empresas constituidas con anterioridad al 31 de diciembre de
2005, los beneficios tributarios irían hasta el 31 de diciembre del año séptimo
después de la promulgación, como Ley, del proyecto de ley, y sería de manera
fija en un 70% para las empresas ubicadas en el departamento del Quindío y del
40% para las empresas ubicadas en los otros municipios afectados.
Rentas obtenidas de los países de la Comunidad Andina: mediante
concepto No. 36082 de mayo 6 de 200,9 la DIAN reitera que las rentas provenientes de
los países miembros de la Comunidad Andina que, de acuerdo con la Decisión 578 de
2004 deban tratarse como rentas exentas, pueden restarse de la renta presuntiva.
Gastos de administración que la matriz cobra a la subordinada: la
Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado
consideró que los gastos de administración cobrados por la matriz a la subordinada,
con base en unas facturas mensuales por concepto de honorarios por servicios de
administración, que fueron repartidos de acuerdo con los ingresos por ventas y un
porcentaje de utilidad determinados por la matriz, no pueden aceptarse, ya que, si bien
las facturas están debidamente expedidas, son gastos propios de la matriz, y, por tanto,
no tienen relación de causalidad con la filial. (Sentencia de marzo de 2009; Radicación:
250002327000-2004-01623-01)
Departamentos no pueden gravar actividades que ya están gravadas
por Ley, auto del Consejo de Estado: Mediante auto de abril 2 de 2009
(Consejera Ponente: Dra. Martha Teresa Briceño De Valencia; Radicado No.
13001233100020060029901), la Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso
Administrativo del Consejo de Estado declaró la suspensión provisional de unas
disposiciones de la Asamblea Departamental de Bolívar que gravaron con la estampilla
Pro-Hospitales las actividades comerciales, industriales y de servicios, con el 1 por mil
del ingreso generado.
De acuerdo con el auto mencionado, la suspensión procede porque el numeral quinto
del artículo 71 del Decreto 1222 de 1986 prohíbe a las asambleas departamentales
“imponer gravámenes sobre los objetos o industrias gravados por la ley”. Las
actividades comerciales, industriales y de servicios ya están gravadas, por Ley, con el
impuesto de industria y comercio.
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Registro Único Nacional de Tránsito, RUNT: Éste es el sistema de
información que permite registrar y mantener actualizada, centralizada, autorizada y
validada, la información, entre otros, sobre los registros de automotores, licencias de
tránsito, empresas de transporte público, infractores y accidentes de tránsito.
Entre el 4 de Mayo y el 31 de Julio de 2009, todos los propietarios de vehículos
automotores o motocicletas del país deberán realizar el proceso de autodeclaración.
Los plazos toman en consideración el último dígito de la placa, así:
Plazo
Último dígito de placa
Mayo 4 a Mayo 30 de 2009
Junio 1 a Junio 30 de 2009
Julio 1 a Julio 31 de 2009
0, 1 y 2
3, 4 y 5
6, 7, 8 y 9
La autodeclaración deberá realizarse mediante un formulario, el cual puede obtenerse
en la página www.runt.com.co
La autodeclaración es necesaria, primero, porque es requisito previo para realizar un
trámite de tránsito y transporte ante cualquier Organismo de Tránsito del país;
segundo, porque está prevista una sanción de 2 smmlv (inciso segundo del parágrafo
quinto del artículo octavo de la Ley 769 de 2002).
Mayor información puede obtenerse con el Organismo de Tránsito de su ciudad o en la
línea gratuita nacional 018000930060.
Esperamos que esta información les sea de utilidad.
Reciban un cordial saludo,
ALBERTO ECHAVARRÍA SALDARRIAGA
Vicepresidente de Asuntos Jurídicos y Sociales
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