Impuesto al Patrimonio-demanda

NOVEDADES TRIBUTARIAS
Vicepresidencia Asuntos Jurídicos y Sociales
29-04-2011
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NOVEDADES TRIBUTARIAS
Presentamos, a continuación, algunos puntos de carácter tributario que consideramos de su
interés:
ANDI coadyuvó la demanda de nulidad instaurada contra los apartes del concepto de
la DIAN, según los cuales, el impuesto sobre el patrimonio previsto en la Ley 1370 de
2010 aplica incluso para los que suscribieron contratos de estabilidad jurídica e
incluyeron las normas del impuesto sobre el patrimonio contempladas en la Ley 1111
de 2006: la intervención de la ANDI señala que los apartes impugnados del concepto No.
098797 de diciembre de 2010 proferido por la DIAN desconocen que:

El impuesto sobre el patrimonio de la Ley 1370 de 2009 no es un nuevo impuesto,
sino la prórroga o, en los términos de la Ley 963 de 2005, la modificación adversa del
impuesto sobre el patrimonio regulado por la Ley 1111 de 2006, el que, a su vez, es el
mismo de la Ley 863 de 2003 y del Decreto 1838 de 2002.

El Ministro de Hacienda y Crédito Público, durante el trámite del proyecto de ley que
derivó en la Ley 1370 de 2009, manifestó que los contratos de estabilidad jurídica
celebrados con base en la Ley 963 de 2005 y que incluían las disposiciones del
impuesto sobre el patrimonio regulado por la Ley 1111 de 2009, debían respetarse
con respecto del impuesto sobre el patrimonio previsto en el proyecto de ley que
derivó en la Ley 1370 de 2009.

El Congreso, durante el mismo trámite del proyecto de ley que derivó en la Ley 1370
de 2009, eliminó la prohibición de incluir el impuesto sobre el patrimonio en el régimen
de estabilidad jurídica, y consideró que era innecesario manifestarse con respecto del
impuesto sobre el patrimonio y los contratos de estabilidad suscritos antes de la
vigencia de la Ley 1370 de 2009.

La aplicación de las Leyes, según lo dispuesto por el artículo 683 del Estatuto
Tributario, debe estar presidida por un relevante espíritu de justicia.
Por los años gravables 2011 y 2012, el gravamen a los movimientos financieros
efectivamente pagado es deducible en el Impuesto de renta en un 25%: así lo manifestó
la DIAN mediante concepto No. 025808 de abril 12 de 2011. A partir del año gravable 2013,
la deducción será por el 50%.
Forma de contabilizar el impuesto sobre el patrimonio: la Circular No. 43 de abril 19 de
2011 de la Superintendencia Financiera, con base en lo dispuesto por los Decretos 514 de
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2010 y 859 de 2011, señala la forma de contabilizar el impuesto sobre el patrimonio por
parte de las entidades sometidas a su vigilancia.
De acuerdo con la Circular en mención:

Hay que causar el valor del impuesto en alícuotas mensuales durante los años 2011 á
2014.

La causación de la cuota mensual se registra mediante un débito a la cuenta de
revalorización del patrimonio o el gasto.

Los pagos se registran con cargo a la cuenta por pagar causada hasta la fecha de
pago y el exceso sobre dicho valor se registra en la cuenta del activo Gastos Pagados
por Anticipado.

El Gasto Pagado por Anticipado se amortiza en alícuotas mensuales durante el
periodo al cual corresponde, de forma tal que a junio y diciembre de cada año el saldo
final de tal registro sea cero.

El valor del impuesto que no se encuentre registrado en las cuentas por pagar, debe
registrarse en las cuentas de orden.

En las notas a los estados financieros debe incluirse el detalle de las obligaciones
frente al impuesto.
Nuevas disposiciones tributarias en el municipio de Medellín: éstas están contempladas
en el Acuerdo 01 de 2011, y de ellas cabe destacar la relacionada con la condición especial
para el pago de impuestos, tasas y contribuciones (artículo 8º). La condición especial cabe
dentro de los 6 meses siguientes a la vigencia del Acuerdo, y requiere el pago de contado
del total de la obligación principal más los intereses y las sanciones actualizadas, por cada
concepto y periodo, con reducción al 50% del valor de los intereses de mora causados hasta
la fecha del correspondiente pago y de las sanciones.
Esperamos que esta información les sea de utilidad.
Reciban un cordial saludo,
ALBERTO ECHAVARRÍA SALDARRIAGA
Vicepresidente de Asuntos Jurídicos y Sociales
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