Acá pueden encontrar un resumen con los principales puntos

Acuerdo entre México y Argentina para Evitar la Doble
Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal con respecto a los
Impuestos sobre la Renta y Sobre el Patrimonio
El 4 de noviembre de 2015 México y Argentina firmaron un Acuerdo para
evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en materia de
impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio.
Las principales características del mismo son las siguientes:
Impuestos comprendidos
En el caso de Argentina:
i. Impuesto a las Ganancias
ii. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
iii. Impuesto sobre los Bienes Personales
En el caso de México:
i. Impuesto sobre la Renta Federal
Establecimiento Permanente
El término “establecimiento permanente” comprende:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
Una sede de dirección
Una sucursal
Una oficina
Una fábrica
Un taller
Una mina, un pozo de petróleo o gas, una cantera o cualquier otro lugar
relacionado con la exploración, explotación o extracción de recursos
naturales incluida la actividad pesquera
g. Una obra, una construcción, un proyecto de montaje o de instalación o
actividades de supervisión relacionados con ellos, pero sólo cuando
dichas obras o proyectos o actividades continúen durante un período
superior a 6 (seis) meses
h. La prestación de servicios por una empresa, incluidos los servicios de
consultores, por intermedio de sus empleados o de personal contratado
por la empresa para ese fin, realizados durante un período o períodos
que en total excedan de 6 (seis) meses dentro de un período cualquiera
de 12 (doce) meses
Transporte Internacional
Los beneficios obtenidos por una empresa de México o de Argentina
procedentes de la explotación de buques o aeronaves en el transporte
internacional sólo podrán gravarse en el Estado donde está radicada la
empresa.
Una vez que el Acuerdo esté vigente, el Convenio firmado entre Argentina y
México el 26/11/1997 en relación al Transporte Internacional quedará
terminado de forma definitiva.
Dividendos
Los dividendos pueden gravarse en el país de residencia de la sociedad que los
distribuye, con los siguientes topes:
 10% del importe bruto de los dividendos, si el beneficiario efectivo es
una sociedad que posea directamente al menos el 25% del capital de la
sociedad que los paga
 15% del importe bruto de los dividendos en los demás casos
Estos topes de tributación no afectan la imposición de la sociedad respecto de
los beneficios con cargo a los cuales se paguen los dividendos.
Cuando una empresa residente en Argentina distribuya utilidades que excedan
los resultados acumulados sujetos a imposición, es decir que se distribuyan
utilidades que no han pagado el impuesto a las ganancias, la limitación
prevista no se aplicará respecto del impuesto de igualación que corresponda
abonarse.
Intereses
Los intereses estarán sujetos a una retención del 12%.
No estarán sujetos a retención los intereses, si:
a) El beneficiario efectivo es uno de los Estados Contratantes , una
subdivisión política o una entidad local del mismo, o del Banco Central
de un Estado Contratante; o los intereses son pagados por alguna de
estas entidades.
b) Los intereses proceden de Argentina y son pagados respecto de un
préstamo por un período no menor a tres años otorgado por el Banco
Nacional de Comercio Exterior, SNC o por cualquier otra institución
acordada por las Autoridades Competentes de los Estados Contratantes.
c) Los intereses proceden de México y son pagados respecto de un
préstamo por un período no menor a tres años, otorgado por el Banco de
la Nación Argentina y el Baco de Inversión y Comercio Exterior, o por
cualquier otra institución acordada por las Autoridades Competentes de
los Estados Contratantes.
Regalías
Las regalías estarán sujetas a la siguiente retención:
 10% del importe bruto abonado por: (i) el uso o concesión de uso de
derechos de autor sobre obras literarias, teatrales, musicales, artísticas o
científicas; (ii) el uso o concesión de uso de patentes, diseños y modelos,
planos, fórmulas o procedimientos secretos, de programas de
computadora, de equipos comerciales, industriales o científicos; (iii)
informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o
científicas y (iv) servicios de asistencia técnica.
 15% en los demás casos.
Se aclara que los pagos relativos a software se encuentran dentro del ámbito
de aplicación del artículo de regalías cuando se transfiere solamente una parte
de los derechos sobre el programa, tanto si los pagos se efectúan en
contraprestación de la utilización de un derecho de autor sobre una aplicación
(software) para su explotación comercial como si los mismos corresponden a
una aplicación adquirida para uso empresarial o profesional del comprador,
siendo en éste último caso software adaptado de algún modo para el
adquirente, o sea, no absolutamente estándar.
Se considera que la “asistencia técnica” comprende la prestación de servicios
independientes por los que el prestador se obliga a proporcionar
conocimientos no patentables, que no impliquen la transmisión de información
confidencial relativa a experiencias industriales, comerciales o científicas,
obligándose con el prestatario a intervenir en la aplicación de dichos
conocimientos.
Honorarios de Directores
Los honorarios y otras retribuciones que un residente de un país obtenga como
miembro del directorio, consejo de administración o de vigilancia, de una
sociedad residente en el otro país, pueden gravarse en ese otro país.
Aquí deberá aplicarse la legislación domestica de México o Argentina según
corresponda, ya que en el Acuerdo no se definió un tope de imposición.
Ganancia de Capital por venta de Acciones
Las ganancias derivadas de la enajenación de acciones o participaciones en
una sociedad residente en México o Argentina estará sujeta en el Estado de
residencia de la sociedad enajenada al:
a) 10% de la ganancia cuando se trate de una participación directa en el
capital de al menos el 25%.
b) 15% de la ganancia en los demás casos.
Hidrocarburos
Se establece que cuando un residente de un Estado Contratante realice
actividades empresariales que consistan o estén relacionadas con la
exploración, producción, refinación, procesamiento, transportación,
distribución, almacenamiento o comercialización de hidrocarburos, situados
en el otro Estado Contratante por un período que en conjunto excedan 30 días
en cualquier período de 12 meses, configurará un establecimiento permanente
en dicho otro Estado.
Impuesto al Patrimonio
La tenencia de acciones de sociedades argentinas por parte de accionistas
mexicanos queda alcanzada por el Impuesto sobre los Bienes Personales en
Argentina.
Método para evitar la doble Imposición
Tanto México como Argentina establecen la posibilidad de computar como
crédito de impuesto el gravamen abonado en el otro país.
Intercambio de Información
El CDI establece la posibilidad del intercambio de información que sea
relevante para la aplicación del convenio, relativa a los impuestos de cualquier
naturaleza y denominación establecidos por México y Argentina.
Asimismo junto con el Acuerdo se firmó un Acuerdo entre los
Administradores Fiscales de ambos países en el cual convienen, en el marco
del Convenio Multilateral sobre Asistencia Mutua en Asuntos Fiscales
elaborado en forma conjunta por la OCDE y el Consejo de Europa en 1988,
enmendado por el Protocolo del 27/05/2010, que este Convenio surta efectos
para la asistencia administrativa relacionada con los 5 (cinco) ejercicios
fiscales anteriores a la entrada en vigencia de la Convención con relación a
cada una de las partes.
A tal efecto la entrada en vigencia del citado Convenio para Argentina y
México es:
Argentina
01-01-2013
México
01-09-2012
Limitación de Beneficios
Se establece la no aplicación de los beneficios del CDI en función a la
residencia y/o condición de los accionistas de las sociedades residentes, pero
sin embargo, se aclara que un residente de uno de los Estados tendrá derecho a
los beneficios del Convenio si la Autoridad Competente del otro Estado
determina que dicho residente lleva a cabo activamente actividades
empresariales en el otro Estado y que el establecimiento o adquisición o
mantenimiento de dicha sociedad y la realización de dichas operaciones no ha
tenido como uno de sus principales fines la obtención de los beneficios del
CDI.
Vigencia
El CDI entrará en vigor 30 días después de la fecha de recepción de la última
notificación realizada por México y Argentina en función de los
procedimientos exigidos por su legislación para la aprobación del mismo, y
surtirá efectos a partir del:
 1º de enero del año calendario siguiente a que entre en vigor, en el caso
de impuestos retenidos en la fuente
 Ejercicio fiscal que comience a partir del 1º de enero del año calendario
siguiente a que entre en vigor, con respecto a otros impuestos sobre la
renta y el patrimonio.