TEMA 11. ESTRUCTURA DEL SISTEMA IMPOSITIVO ESPAÑOL

TEMA 11. ESTRUCTURA DEL SISTEMA IMPOSITIVO
ESPAÑOL
Introducción
• Evolución del Sistema Fiscal Español
• Elementos básicos del Sistema Fiscal Español
• La descentralización fiscal en España
• Aspectos básicos de la descentralización fiscal
• La descentralización fiscal en España
• El sistema impositivo estatal
• La hacienda de la Comunidades Autónomas
• Las haciendas locales
• Los ingresos de la Seguridad Social
INTRODUCCIÓN AL SISTEMA IMPOSITIVO ESPAÑOL
Concepto de sistema impositivo: es el conjunto de impuestos vigentes y
que coexisten en un país, ordenados y coordinados entre ellos según unos
principios generales y que persiguen unos determinados fines.
Características:
• Varia en el tiempo
• Es un instrumento de política económica: refleja objetivos de los
partidos políticos
• Afecta al ciclo económico (f. estabilizadora)
• Afecta a la redistribución de la renta (f. redistributiva)
•Afecta al comportamiento de los agentes económicos (f. asignativa)
EVOLUCIÓN DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL
Hasta 1845: Tributos medievales distintos en cada región.
1845- 1977: Reforma Mon y Santillán
- Creación de un sistema unificado para todo el país (excepto territorios
forales)
- Aplicación del sistema tributario latino
- Impuestos sobre la renta de forma objetiva y analítica
- Impuesto gral. sobre las ventas plurifásico en cascada
- Impuestos s/ consumos específicos tradicionales
-Características:
- Primacía de los impuestos indirectos
- Falta de relación administración-administrado por no ser una imposición personal
- Utilización de métodos objetivos de estimación de la base imponible
- Poca flexibilidad al no determinarse la base de forma real
- Baja presión fiscal al gravar rendimientos presuntos, no reales
- Sencillo y con costes bajos de administración
- Pocas posibilidades de aplicar incentivos o privilegios (beneficios fiscales)
EVOLUCIÓN DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL
1997: EL CAMBIO: MODELO TRIBUTARIO EUROPEO
Acercamiento al Modelo de europeo. Neumark (1962)
Objetivos de la reforma
z
Recaudatorios: Incrementar los ingresos públicos para hacer
frente al gasto público
z
Justicia redistributiva: Potenciar la redistribución a través de
los impuestos con impuestos progresivos
z
Adecuar el sistema fiscal al sistema comunitario
EVOLUCIÓN DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL
Nueva estructura del sistema fiscal
IMPUESTOS DIRECTOS
z
Gravamen directo, personal, progresivo y sintético sobre la renta de carácter
básico → Implantación del IRPF i ISOC (1978)
z
Gravamen sobre la riqueza: patrimonio y transmisiones lucrativas, de
carácter complementario → Implantación del IP (1977) i ISD (1987)
IMPUESTOS INDIRECTOS
z
Gravamen general de las ventas de forma plurifásica sobre el valor añadido,
de carácter básico → Implantación del IVA (1985)
z
Gravamen de consumos específicos (accisas): sobre el alcohol, la cerveza,
el tabaco y el petróleo y sus derivados, todos ellos de ordenación y
asignación de costes sociales → Adaptación IIEE a normas CEE (1979)
z
Recomendación de reducir el gravamen del tráfico civil, por su carácter más
notarial que fiscal, y el tráfico de capitales
ELEMENTOS BÁSICOS DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL
Los elementos de un sistema fiscal son:
1. Los principios rectores que fundamentan los tributos
2. Los tributos vigentes en un concreto momento histórico
3. Los fines de la tributación
- recaudatorios
- y de política económica o social (crecimiento económico y
justicia redistributiva)
ELEMENTOS BÁSICOS DEL SFE: LOS PRINCIPIOS
Los principios rectores que fundamentan los tributos quedan recogidos
en las bases legales:
- Constitución Española (1978): Señala los principios que deben regir el
sistema tributario español:
Capacidad económica
Justicia
Igualdad
Generalidad
Progresividad
No confiscatoriedad
- La Ley General Tributaria (LGT)
-Es una ley común a todos los tributos
-Es el eje central del ordenamiento tributario donde se recogen sus
principios esenciales (constitucionales y los de aplicación del SF) y se regulan
las relaciones entre la Administración tributaria y los contribuyentes
ELEMENTOS BÁSICOS DEL SFE: LOS IMPUESTOS
Características:
1. España tiene una presión fiscal más baja que la media UE-27
España = 37,3%
UE27 = 41,2%
2. España tiene una estructura fiscal muy semejante a la de los países de la UE
desde 1966
3. En España ha habido un proceso de descentralización de los ingresos
fiscales → Impuestos compartidos entre distintas administraciones
SISTEMA FISCAL ESPAÑOL: Distribución de impuestos
por niveles de gobierno
Corporaciones Locales
Diputaciones
Comunidades Autónomas
Impuestos directos
IRPF
ISOC
IRNR
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Impuesto sobre Bienes Inmuebles
Impuesto sobre Actividades Económicas
Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Te
Alcohol y Bebidas alcoholicas
Cerveza
Productos intermedios
Labores de tabaco
Hidrocarburos
Medios de transporte
Electricidad
Impuesto sobre las primas de seguros
Tráfico exterior
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
Impuestos sobre Actos Jurídicos Documentados
Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determi
Impuesto General Indirecto Canario
Tributos sobre el juego
Impuestos propios autonómicos
Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y O
R. Foral
Navarra
Municipios
R. común
R
R
R. Foral
País Vasco
Consejos y
Cabildos
N, G, R
N, G, R
R
R. común
N, G, R
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R
R
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N, G, R
N, G, R
N, G*, R
N, G, R
N, G, R
N, G, R
N, G, R
N, G, R
N, G, R
Impuestos propios autonómicos
Impuestos indirectos
IVA
I. Especiales
R. Foral
País Vasco
Estado
N
N,R
N, G, R
N
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N
N
N
N, G, R
N, G, R
N, G, R
R
N, G, R
N,R
N, G, R
N, G, R
R
N, G, R
N, G, R
N, G, R
N: Capaciadad Normativa, G: Capaciodad de Gestión, G* Capacidad de gestión no utilizada y R: Competencias recaudatorias.