Reforma Fiscal 2015 Iva y Sociedades

 REFORMA FISCAL 2015 EN MATERIA DE IVA Y SOCIEDADES AMORTIZACIONES AMORTIZACIONES AMORTIZACIONES Se simplifican las tablas de amortización (se pasa de 600 actualmente a 30‐33). Tablas más actualizadas y de mejor aplicación práctica. Se mantienen los mismos métodos de amortización aplicados actualmente. Se mantienen los distintos supuestos de libertad de amortización. PÉRDIDAS POR DETERIORO DE VALOR (ART. 13 LIS) No serán deducibles las pérdidas por deterioro de valor de: ‐ Inmovilizado material ‐ Inversiones inmobiliarias ‐ Inmovilizado intangible ‐ Valores representativos de deuda Solo serán deducibles las pérdidas por deterioro de valor de: ‐
Créditos ‐
Existencias OPERACIONES VINCULADAS Se mejora el perímetro de vinculación. La vinculación socio‐sociedad queda fijado en el 25% de participación. Se simplifican las obligaciones en relación con la documentación para aquellas entidades o grupos de entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 45 millones de euros, y no será necesaria en relación con determinadas operaciones. Por otra parte, en relación con la propia metodología de valoración de las operaciones, se elimina la jerarquía de métodos que se contenía en la regulación anterior para determinar el valor de mercado de las operaciones vinculadas, admitiéndose, adicionalmente, con carácter subsidiario otros métodos y técnicas de valoración, siempre que respeten el principio de libre competencia. Por último, deben mencionarse la modificación del régimen sancionador, que se convierte en menos gravoso, y la estanqueidad de la valoración realizada conforme a esta regulación específica de las operaciones vinculadas con la valoración que se pudiera hacer en otros ámbitos, como pudiera ser el supuesto del valor en aduana. BASES IMPONIBLES NEGATIVAS Se modifica el tratamiento de la compensación de bases imponibles negativas, destacando la aplicabilidad de dichas bases imponibles en un futuro sin límite temporal. (Pendiente regulación en la nueva Ley General Tributaria) Se introduce una limitación cuantitativa en el 60 por ciento de la base imponible previa a su compensación, y admitiéndose, en todo caso, un importe mínimo de 1 millón de euros Para luchar contra el fraude fiscal desaparece la posibilidad de compensar bases imponibles negativas de sociedades adquiridas inactivas o causi‐inactivas. TIPO DE GRAVAMEN Para el año 2015 se aplicará un 28% en el tipo de gravamen del Impuesto de sociedades para el régimen general, para las pymes continuará fijado igual. Para el año 2016 se aplicará un 25% en el tipo de gravamen del Impuesto de sociedades para el régimen general equiparándolo al tipo aplicable en las pymes. Para las entidades de nueva creación se aplicará el 15% para el primer periodo impositivo en que obtengan una base imponible positiva y el siguiente. DEDUCCIONES Desaparece la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios y la deducción por inversión de beneficios. Se sustituye por las reservas de capitalización. No tributará aquella parte del beneficio que se destine a la constitución de una reserva indisponible con un límite del 10% de la base imponible. No será necesaria la inversión de esta reserva en ningún activo en concreto. Se crea una reserva de nivelación para pymes. Se trata de una reserva indisponible para compensar futuras bases imponibles negativas en un plazo de 5 años con un límite del 10% del beneficio limitado a un millón de euros. En el caso de no obtener bases imponibles negativas en el quinto año, esta se revertirá de forma obligatoria. Desaparece la deducción por inversiones medioambientales. MODIFICACIONES EN EL IVA Incremento en la tributación al 21% para los productos intermedios para la fabricación de medicamentos (ej. Equipos médicos e instrumental, de uso veterinario, mobiliario hospitalario…) Supresión de la exención de los servicios prestados por notarios, registradores en relación con operaciones de constituciones de préstamo y garantías hipotecarias. REGLAS DE LOCALIZACION Nuevas reglas de localización. Los servicios electrónicos, de telecomunicaciones y de televisión tributarán en destino cuando el destinatario sea un particular. Los libros electrónicos tributarán en el país dónde se realice la descarga. PRORRATA ESPECIAL Aplicación de la prorrata especial cuando la diferencia entre las cuotas deducibles en comparación con las aplicadas por la prorrata general exceda en un 10% (actualmente el límite es un 20%) Se mantiene la opción de permitir al contribuyente optar por la prorrata especial en el mismo año en que se va a aplicar mediante el modelo 303 4T. RENUNCIA A LA EXENCIÓN Modificación en la renuncia a la exención en operaciones inmobiliarias. Se admite que el adquirente tenga derecho parcial de deducción de IVA (ej. Prorrata) actualmente únicamente se permitía si tenía derecho total a la deducción. MODIFICACIÓN DE BASES IMPONIBLES Se amplían los plazos para poder modificar la base imponible. ‐ Deudores en concurso: de 1 a 3 meses desde su publicación de Auto de concurso en el BOE. ‐ Créditos incobrables: en el caso de pymes opción por la elección del plazo de 6 meses o 1 año. INVERSIÓN DE SUJETO PASIVO Se introducen nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo; las entregas de teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales. Sanción del 10% de cuotas devengadas por la falta de comunicación o errónea en los destinatarios de operaciones en que resulta aplicable la regla de inversión de sujeto pasivo por ejecución de obra.