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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/97/034
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO BERAZATEGUI”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/97/034.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto N° ARG/97/034 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la Provincia
de Buenos Aires para la Ejecución del Subproyecto Berazategui”, de acuerdo al Documento
suscripto el 27/08/97 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD) y su posterior revisión, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto
en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 3643-AR “Programa Materno Infantil y Nutrición”, suscripto el 30 de agosto de 1993 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1999, expresado en dólares estadounidenses.
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b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.-Copia de la “Situación Financiera al 31/12/99” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad de
Coordinación del Proyecto (UCP).
2.-Copia del “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York, certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha
04/05/2000, y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 04/11/1999 y el 28/02/2000.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
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disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria identificados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/97/034 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la
Provincia de Buenos Aires para la Ejecución del Subproyecto Berazategui” al 31 de
diciembre de 1999, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en
esa fecha, de acuerdo con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el
Documento de Proyecto del 27/08/97 y su posterior revisión.
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 6 de junio de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/034
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO BERAZATEGUI”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por
el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1999, correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/97/034 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa
Materno Infantil y Nutrición de la Provincia de Buenos Aires para la Ejecución del Subproyecto
Berazategui”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en
la Unidad Ejecutora Provincial (UEP) de la provincia de Buenos Aires, que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe señalar que dicha ejecución se realiza conjuntamente con la del Proyecto PNUD N°
ARG/95/003.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) SUBCONTRATOS OBRAS CIVILES CENTROS DE SALUD Y DE DESARROLLO
INFANTIL
Observación: Con referencia al análisis realizado sobre los antecedentes correspondientes a
la licitación pública nacional (LPN) N° 40B se verificó que algunos de los contratos
formalizados, para la realización de los diferentes lotes que la componen, no poseen fecha de
firma.
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Comentario de la UEP: (La respuesta dada por la UEP no resulta pertinente).
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de
la información.
2) SUPERVISIÓN OBRAS
Observaciones:
a) Pagos: En la determinación del valor de los honorarios mensuales para supervisión de obra
no se aplicó el criterio estipulado en el respectivo contrato (cuota global), sino que los
pagos se realizaron por obra supervisada, produciendo desfases en los montos mensuales
abonados.
b) Informes: En un caso, no se tuvo a la vista el informe final del supervisor (Centro de
Salud Los Ciruelos).
Comentarios de la UEP:
a) La modalidad de pago es la concertada con el área de contrataciones de la UCP y tiene en
cuenta el inicio y el plazo de ejecución de cada obra. Para el futuro y teniendo en cuenta la
recomendación se incorporará la planilla de pago como parte anexa al contrato de cada
inspector.
b) Sin comentarios.
Recomendación: Se recomienda cumplir con los requisitos establecidos en los contratos
formalizados con los profesionales respecto a la forma de determinación de la cuota mensual,
o en su defecto, adecuar los contratos a la forma utilizada por la UEP.
Así también, se deben mantener archivos completos de la información relacionada con las
subcontrataciones, tal como lo indica el Manual de Gestión de Proyectos del PNUD (Capítulo
III “Recursos Humanos”, punto 55).
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3) BIENES Y EQUIPOS
Observación: A la fecha de terminación de nuestro trabajo en campo, el Proyecto no contaba
con el Libro Mayor de Bienes No Fungibles actualizado al 31/12/99, que permite identificar
oportunamente los bienes adquiridos con fondos del proyecto.
Comentario de la UEP: Sin comentarios.
Recomendación: Mantener actualizado el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, tal como lo
sugiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el
Gobierno, del PNUD (Capítulo IV - Recursos Físicos -, puntos 21 y 22).
4) COMISIONES Y GASTOS BANCARIOS
Observación: Se determinaron diferencias de escasa significatividad entre la información
contable y las respectivas rendiciones trimestrales presentadas al PNUD.
Comentario de la UEP: El banco no entrega comprobantes por los débitos por comisiones;
sólo se cuenta con el resumen mensual de los movimientos.
Recomendación: Efectuar conciliaciones periódicas a efectos de mejorar la calidad de la
información.
5) COMUNICACIÓN SOCIAL
Observación: En el caso de la comparación de precios para la realización de 20 coberturas
fotográficas no consta en el legajo respectivo la siguiente documentación:
-
Constancias de la recepción de las cartas de invitación a los distintos concursantes.
-
Presupuesto del oferente que resultó adjudicado.
Comentario de la UEP: Sin comentarios.
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Recomendación: Mantener archivos completos de la información relacionada con las
subcontrataciones, tal como lo indica el Manual de Gestión de Proyectos del PNUD (Capítulo
III “Recursos Humanos”, punto 55).
BUENOS AIRES, 6 de junio de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/034
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO BERAZATEGUI”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/97/034.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
- Circularizaciones y confirmaciones a terceros.
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y
- el 33,32 %; 25,55 % y 27,41 % de los rubros “Subcontratos Obra Civil CS y CDI”,
“Supervisión Obras” y “Equipo no Fungible”, respectivamente, que integran el capítulo
aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el
31/12/99.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 6 de junio de 2000.
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