1998_142_14info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/94/012
“APOYO EN LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
SECTOR SALUD -CIUDAD DE BUENOS AIRES,
CONURBANO BONAERENSE Y MENDOZA-”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/94/012.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria detallados en el
apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al
Proyecto ARG/94/012 "Apoyo en la Formulación del Proyecto de Reforma del Sector Salud Ciudad de Buenos Aires, Conurbano Bonaerense y Mendoza-” de acuerdo al Documento suscripto
el 17 de junio de 1994 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al proyecto
en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N°
3931-AR “Proyecto para el Desarrollo del Sector de Salud Provincial” (PRESSAL) suscripto el 19
de enero de 1996 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, expresado en pesos y en dólares estadounidenses (USD), y notas
explicativas N° 1 a 8 que forman parte del mismo.
b)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera Actualizada al 31/12/97” y listados anexos,
expresados en dólares estadounidenses, y emitidos por la oficina Buenos Aires
del PNUD.
2.- Copia del Listado GL 3601 “Combined Delivery Report” y anexos, en USD,
por el ejercicio finalizado el 31/12/97, emitido por la Sede Central del PNUD
en Nueva York, y certificado y conciliado por la Unidad Ejecutora Central
del Proyecto (UEC).
3.- Nómina del Personal Contratado por el Proyecto en el año 1997.
El estado expuesto en I- a) se encuentra expresado en dólares estadounidenses al tipo de
cambio operacional fijado por el PNUD (USD 1= $ 0,998). Fue preparado por la Unidad
Ejecutora Central del Proyecto y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros objeto de examen fueron presentados a esta auditoría con fecha
30/03/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
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Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 26/11 y el 19/12/97, entre el
19 y el 27/02/98, y el 31/03/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las
establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al
artículo XII del Reglamento Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8,
del Manual de Gestión de Proyectos del citado organismo, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el Proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios en las circunstancias, tal como se detallan en nuestra declaración
de procedimientos adjunta.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado financiero e información
financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen razonablemente la situación
financiera del Proyecto PNUD N° ARG/94/012 "Apoyo en la Formulación del Proyecto de
Reforma del Sector Salud -Ciudad de Buenos Aires, Conurbano Bonaerense y Mendoza-” al
31 de diciembre de 1997, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado
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en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos
establecidos en el Documento del Proyecto de fecha 17/06/94 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en la Sección 30503.8, mencionada en el Párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 07 de abril de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/94/012
“APOYO EN LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA
DEL SECTOR SALUD -CIUDAD DE BUENOS AIRES,
CONURBANO BONAERENSE Y MENDOZA-”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 1997, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/94/012 "Apoyo en la
Formulación del Proyecto de Reforma del Sector Salud -Ciudad de Buenos Aires, Conurbano
Bonaerense y Mendoza-”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
existentes en la Unidad Ejecutora Central (UEC), que hemos considerado necesario informar para
su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron los
siguientes comentarios:
A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/97
1- INFORMES FINANCIEROS-SOLICITUD DE ANTICIPO DE FONDOS AL PNUD
Observación: Se han solicitado fondos por un monto superior al saldo existente en PNUD.
Comentario de la UEC: Reiteramos los comentarios efectuados a la observación del
ejercicio anterior. Es importante destacar que no es posible modificar esta modalidad, ya
que se efectúa la Solicitud de Anticipo de Fondos de cada trimestre en base a los montos
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(BIRF y contraparte nacional) que se ha previsto girar a la cuenta PNUD, en función a la
ejecución proyectada. Por lo tanto, no consideramos que esta metodología signifique la
ejecución de un proceso formal y técnicamente objetable.
Recomendación: Aplicar las normas y procedimientos detallados en el Documento del
Proyecto a fin de dar cumplimiento a los requerimientos del PNUD en la materia.
2- CONSULTORES NACIONALES
a) Informe de consultores
Observación: En algunos casos no existe constancia sobre la recepción (sello y fecha)
de los informes presentados por los consultores.
Comentario de la UEC: Efectivamente se omitió en algunos informes la colocación del
sello de recepción. No obstante, surge que los mismos fueron presentados en término,
teniendo en cuenta la fecha de aprobación de los informes por parte del Coordinador del
Proyecto. Se tomará en cuenta la observación.
Recomendación: Debe dejarse constancia en los informes de la recepción realizada por
la UEC.
b) Emisión de Contratos Retroactivos
Observación: Del análisis realizado a los contratos incluidos en la muestra se verificó un
significativo atraso entre el inicio de actividades y la posterior no objeción del BIRF y
firma del contrato por parte del profesional respectivo.
Comentario de la UEC: Las demoras se ocasionan en algunos casos en atrasos por
parte del BIRF en otorgar por escrito las respectivas No Objeciones, pero en todos los
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casos se encuentran ya acordadas y son solicitadas con la debida antelación. No se ha
verificado ningún caso en que una contratación quedara invalidada por no otorgarse la
No Objeción.
Por otra parte, en el ejercicio 1997 se firmaron renovaciones de contratos con
posterioridad al inicio de actividades, debido a la demora en la aprobación de la Planta de
Personal por parte de la Dirección Nacional de Ocupación y Salarios del Sector Público,
de la Secretaría de Presupuesto y Salarios del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos. La misma fue aprobada por la Secretaría de Hacienda con fecha 5 de
febrero de 1997 (Res. S.H. N° 53/97), habiendo sido presentada por esta Unidad con
fecha 19 de diciembre de 1996.
Recomendación: El consultor no debe iniciar actividades en el Proyecto hasta tanto el
BIRF haya otorgado la no objeción y se haya firmado el respectivo contrato que enmarca
las relaciones jurídicas involucradas.
c) Título profesional
Observación: De los legajos correspondientes a los consultores auditados, se pudo
verificar que el título profesional presentado por el consultor se encuentra en fotocopia
simple, sin legalizar.
Comentario de la UEC: Es modalidad de esta UEC verificar la copia del título
profesional con el original del mismo, pero se tomará en cuenta la recomendación de
solicitar copia legalizada, o en su defecto, se le colocará a la copia el sello “es copia fiel
del original” con la firma del responsable del sector.
Recomendación: Solicitar a cada consultor la presentación de fotocopia legalizada del
título profesional y antecedentes declarados, para validar los datos expuestos en los
respectivos legajos.
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d) Requisitos obligatorios para la contratación
Observación: En tres casos de la muestra analizada, los consultores no cumplen con el
requisito obligatorio de educación formal (profesional universitario) establecido para la
función a desempeñar conforme al contrato suscripto.
Comentario de la UEC: Para determinadas posiciones, fundamentalmente referidas a la
administración del proyecto, el criterio de selección de esta UEC se basa en la
experiencia verificada y perfil de conocimientos del consultor, mas allá de su formación
universitaria. Esta situación ha sido acordada y aprobada por el BIRF en las respectivas
No Objeciones. Se reitera lo expresado en informes anteriores, dado que la observación
corresponde a las mismas personas, que se repiten en la muestra.
Recomendación: El proyecto debe ubicar al consultor conforme a los requisitos
específicos exigidos para la función en la cual se propone su contratación, de acuerdo a
lo estipulado en las normas del PNUD.
e) Elegibilidad para la contratación
Observación: En un caso de la muestra analizada el consultor se hallaba en uso de
licencia en la Administración Pública durante el período de su contratación por el
proyecto.
Comentario de la UEC: Se reitera lo expresado en informes anteriores, dado que la
observación corresponde a las misma persona, que se repite en la muestra.
Para la posición del caso observado (asistente técnico de la coordinación), se requiere
fundamentalmente amplia experiencia y conocimiento en la línea de gestión del
Ministerio de Salud y Acción Social, siendo ésta la postura adoptada por el BIRF. Por
consiguiente, el Banco no sólo acuerda los términos de la contratación, sino que sugiere
que así se efectúe, tal como consta en la correspondiente No Objeción otorgada.
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Recomendación: Debe tenerse en cuenta lo estipulado en el Documento del Proyecto
suscripto con el PNUD sobre la elegibilidad de los profesionales a ser contratados.
3- EQUIPOS-ACTAS DE TRANSFERENCIA
Observación: Se ha podido determinar que el proyecto no elabora las actas de
transferencia de los equipos adquiridos.
Comentario de la UEC: La compra de equipamiento básico para oficina ha sido financiada
dentro del convenio de préstamo y tal lo dispuesto por el BIRF, se requiere que dichos
bienes sean de afectación exclusiva para operación del proyecto. Por consiguiente, la
transferencia se realizará en forma global en el momento oportuno.
Recomendación: Debe cumplimentarse en tiempo y forma la transferencia de los bienes,
según lo estipulado en el Documento del Proyecto.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- CONSULTORES NACIONALES
a) Curriculum Vitae
Observación: Se ha podido verificar que los currículos que conforman las ternas para la
selección del personal a contratar no poseen fecha, no están suscriptos por el consultor y
no poseen recepción por parte de la UEC.
Recomendación: Debe constar en el curriculum vitae la firma, fecha y proyecto para el
cual el consultor propone sus antecedentes, de manera de posibilitar su identificación y
de evitar su utilización sin su consentimiento.
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Comentario de la UEC: Se tendrá en cuenta la recomendación.
b) Correlatividad numérica de facturas
Observación:
Se ha observado en un caso que las facturas presentadas por el
consultor no se emiten respetando la correlatividad numérica de acuerdo a la Res. N°
3419 de la Dirección General Impositiva.
Comentario de la UEC: En el caso observado se debió a un error del consultor, a quien
ya se le efectuó la pertinente observación y ha enmendado tal situación.
Recomendación: Verificar el cumplimiento de la normativa fiscal vigente en las
facturas presentadas al Proyecto.
2- CONSULTORES INTERNACIONALES
Observación:
En un caso se observó que para la contratación del consultor
internacional se utilizó el modelo de contrato para consultores nacionales.
Comentario de la UEC: Efectivamente se utilizó por error el modelo de contrato para
consultores nacionales.
Recomendación: Utilizar el tipo de contrato especificado por PNUD.
3- CAPACITACIÓN
Observación: No se ha tenido a la vista la constancia de intervención de la Subsecretaría
de Cooperación Internacional para la realización de un Seminario.
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Comentario de la UEC: El seminario realizado en Bariloche no tuvo como objeto la
capacitación de los asistentes al mismo, sino la difusión de los objetivos de la reforma del
sector salud, de acuerdo con los lineamientos del convenio de préstamo firmado con el
BIRF. El monto de gastos incurridos, que contaba con la correspondiente No Objeción
del Banco (pasajes y viáticos de los expositores, hotelería, gastos de traslados locales y
material impreso) fue cargado a la línea Capacitación por no existir ninguna línea que
refleje específicamente este tipo de gastos. Consecuentemente, se efectuó la imputación
del mismo al Componente 3 “Difusión de la Reforma”. Debido a que no existía firma de
contrato alguno, se interpretó que no era necesaria la intervención de la Subsecretaría de
Cooperación Internacional.
Recomendación: Debe darse cumplimiento a las estipulaciones contractuales convenidas
con el PNUD.
4- VIAJES Y VIATICOS
Observaciones:
a) En algunos casos no se tuvieron a la vista los comprobantes de los pasajes utilizados.
b) No se tuvo a la vista evidencia del proceso de selección para la contratación de servicios
de cadetería y remises, cuya imputación corresponde a la línea 53 “Gastos Varios”.
Comentarios de la UEC:
a) Efectivamente no se encuentran adjuntos a la orden de pago correspondiente,
posiblemente por problemas de archivo. Cabe destacar que no se efectúa ninguna
liquidación de viáticos sin contar con los comprobantes de pasajes, y en caso de
extravío se solicita a la Gerencia correspondiente deje constancia por escrito de dicha
situación.
b) Sin comentario.
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Recomendaciones:
a) Dejar constancia, en los legajos correspondientes, de los viajes realizados para el
Proyecto.
b) Dejar debidamente documentado el proceso de selección para contrataciones,
imputando los gastos a la línea correspondiente.
5- SUBCONTRATOS
Observaciones:
a) Se ha podido verificar que, con posterioridad a la suscripción del contrato para la
prestación de servicios de consultoría para la organización y gestión hospitalaria de
dos hospitales de la provincia de Mendoza, la firma adjudicataria efectuó sustitución
de personal clave sin motivo justificado según lo estipulado en el artículo 19 de la
Información Suplementaria para los Consultores, documento incluido en la Carta de
Invitación para realizar las propuestas; asimismo, no existe en el legajo aceptación de
la UEC a dicha sustitución.
Por otra parte, se pudo comprobar que el consultor sustituido con fecha 29/08/97 ya
había sido contratado por otro proyecto, como consultor individual, el 01/08/97.
b) En algunos casos se verificó que no existe constancia de la recepción de la UEC
(fecha y sello) de los informes presentados por las firmas consultoras.
Comentarios de la UEC:
a) Se aceptó la sustitución del consultor mencionado ya que su reemplazante reunía
idénticos antecedentes y experiencia laboral para las tareas asignadas. No se dejó
constancia formal de dicha aceptación, teniéndose presente la observación de aquí en
más.
Con relación a la contratación del consultor en otro u otros proyectos, no contamos
con fuentes de información (de hecho, tomamos conocimiento de este caso por la
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observación de la auditoría), por lo que nos vemos obligados a aceptar de buena fe lo
expresado por las firmas consultoras.
b) Erróneamente considerábamos que dicha constancia se expresaba en el informe con la
fecha de aprobación o desaprobación a los fines del pago correspondiente al
respectivo informe. Se tendrá en cuenta la observación.
Recomendaciones:
a) Observar el cumplimiento de las condiciones especificadas en los documentos de
contratación (Carta de Invitación).
b) Dejar constancia de la recepción realizada de manera de evidenciar el control
efectuado por la UEC sobre el cumplimiento de los TOR’s respectivos.
BUENOS AIRES, 07 de abril de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/94/012
“APOYO EN LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA
DEL SECTOR SALUD -CIUDAD DE BUENOS AIRES,
CONURBANO BONAERENSE Y MENDOZA-”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), con las establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de
acuerdo al artículo XII del Reglamento Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección
8, del Manual de Gestión de Proyectos del citado organismo, incluyendo, entre otros
procedimientos:
- la confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/97 contra los registros
en moneda local y extranjera que les dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no fungible;
- inspección ocular del equipo no fungible;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento del
Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
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- análisis de los movimientos de las cuentas bancarias;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron
necesarios.
El alcance del examen comprendió:
- el 100% de los orígenes de los fondos ingresados durante 1997; y
- el 20,09 %; 18,73 %; 24,15 %, 16,12 %; 31,44 % y 23,83 % de los rubros "Personal", "Viajes y
Viáticos", "Equipos", “Subcontratos”, “Capacitación” y “Varios”, respectivamente, tanto en
moneda local como extranjera, que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y
Aplicación de Fondos del Proyecto al 31/12/97.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Central del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 07 de abril de 1998.
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